Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Эссе

Российский государственный социальный университет

Факультет иностранных языков

Подготовила: Журавлева М.А.,ЛПЕ-Д-2-2

Проверила: к. э н., доц. Савина М.В.

Москва

2008 год

Важнейшей задачей государства выступает регулирование экономической жизни. Для ее решения властям необходимо достичь сбалансированности экономического развития. Для этого государство стимулирует экономический рост, поддерживает определенный уровень занятости, сдерживает инфляцию, обеспечивает устойчивость национальной валюты и положительное сальдо платежного баланса.

Для выполнения присущих государству народнохозяйственных функций требуются финансовые ресурсы, формирующие государственный бюджет. Необходимую сумму для покрытия бюджетных расходов получают преимущественно путём сбора налогов.

Поэтому целью эссе станет анализ использования государством бюджетно-налогового инструментария для регулирования экономических процессов, и в частности анализ того, как используются для этого налоги, являющиеся основной доходной составляющей бюджета государства. Мы подробно остановимся и на характеристике содержания бюджетно-налоговой политики проводимой в современной российской экономике.

Решая проблему налогов, государство определяет какие средства предприятий и населения будут изыматься и использоваться в коллективных интересах. Это довольно сложная задача. Ещё великий французский мыслитель Монтескье заметил: «ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остаётся…».

Что же представляет собой налог? Налог — это изъятие части дохода хозяйствующего субъекта или физического лица в размере, установленном в законодательном порядке.

Налоги — это принудительные, безвозмездные и обязательные платежи, которые платят в доход государства, региона, муниципалитета юридические и физические лица.


Значение и роль налогов в современной жизни каждой страны трудно переоценить. Они выполняют взаимосвязанные функции — экономическую и бюджетно-финансовую.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии налоговой политики государства, прежде всего, через перераспределение национального дохода на экономические процессы — на структуру национальной экономики, на экономическое поведение людей. В этой своей функции налоги играют либо стимулирующую, либо ограничительную, либо контролирующую роль.

23 стр., 11254 слов

Курсовая работа: Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

... вычета из объекта налога является вычет из валовой прибыли предприятия при исчислении налога на прибыль сумм положительных курсовых разниц по операциям с валютой и прибыли от реализации сельскохозяйственной ... в основном по отношению к личным налогам. Реже от налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц, например, налог на имущество не платят предприятия по производству, ...

Например, к данной функции относятся:

  • предоставление государством налоговых льгот предприятиям малого бизнеса (в первые годы их деятельности),
  • снижение (или снятие) налогов при приобретении новой техники,
  • установление более высоких налогов на сверхприбыль.

По форме налоги разделяют на прямые, которые взимают непосредственно с доходов и имущества, и косвенные, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги.


Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К реальным налогам относятся налоги на отдельные виды дохода или объекты имущества (земля, дом, предприятие), которые взимаются не в зависимости от фактического дохода, а исходя из внешних признаков (площадь земельного участка, численность работающих, число квартир в доме).

Реальные налоги сохраняются в основном в системе месячных налогов.


К личным налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль юридических лиц, поимущественный налог, налог с наследства и дарений. В основу обложения личным налогом кладется величина дохода.


Подоходный налог взимается со всех доходов граждан и носит массовый характер. Он исчисляется двумя методами: глобальным, когда налогообложению подлежит весь доход по единой ставке, соответствующей величине дохода; модулярным, когда доход делится на части, к которым применяется отдельная ставка (например, в зависимости от источника формирования дохода).


Уплата подоходного налога может осуществляться безналичным путем (автоматически вычитается сумма налога) и путем декларации, в которой сам налогоплательщик указывает величину доходов и исчисляет сумму налогов. Доля личных подоходных налогов в бюджетах различных стран составляет от 75 до 90%. В США, Англии, Германии, Франции до 30% доходов средней семьи уходит на уплату налогов.


Налог на прибыль начисляется на доходы юридических лиц. Он определяет размеры обязательных платежей предприятий в государственный бюджет. Объектом обложения является валовая прибыль — сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

экономический государство налоговый

Расчет суммы налога на прибыль предполагает: во-первых, исключение из валового дохода производственных, транспортных, коммерческих издержек, во-вторых, обязательные платежи из прибыли (плата за трудовые ресурсы и производственные фонды); в-третьих, вычеты из чистого дохода льгот и скидок по налогу. После этого исчисляют налоговую базу.

Налог на собственность, или поимущественный налог, взимается с юридических и физических лиц (собственников или арендаторов имущества).

Ставки поимущественного налога, как правило, пропорциональны.

Доля налогов с имущества и доходов предприятия в бюджетах развитых стран составляет 10—25%.

Ставки налога на доходы предприятий могут строиться по пропорциональному и прогрессивному методу.

Косвенные налоги — это налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к цене товара, т. е. они оплачиваются не производителем, а потребителем. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги, налог с продаж. Акцизы — налоги, взимаемые внутри страны путем включения их в цены товаров широкого потребления. Таможенными пошлинами облагаются импортные, экспортные товары. Фискальные монопольные налоги устанавливаются на товары массового потребления, производство и реализация которых являются государственной монополией (табак, спирт, соль).

13 стр., 6003 слов

Курсовая работа: Социально-экономическая сущность налогов

... части своего дохода; · легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций. 1.2 Функции налогов Социально-экономическая сущность налогов, их внутреннее ...

Непосредственными плательщиками НДС являются конечные потребители, хотя перечисляют его в бюджет производители. Ставки НДС обычно дифференцированы по социальным показателям. Среднеевропейский уровень ставки НДС составляет 14—20%. НДС приносит основную часть бюджетных поступлений от косвенного налогообложения.

Налогообложение — способ регулирования доходов и важнейший источник пополнения бюджетных средств.

При налогообложении различают: субъект налога — лицо, которое по закону должно платить налог; носителя налога — лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога — доход или имущество, подлежащее налогообложению, источник налога — то есть доход, из которого выплачивается налог, налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум), налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Для регулирования рыночной экономики государство активно использует инструменты бюджетно-налоговой политики, которая наряду с его кредитно-денежной политикой обладает огромными возможностями. Бюджетно-налоговую политику также иногда называют фискальной («фиск» — латинское олово, оно означает корзину, в которой хранили деньги древнеримского легиона).

Бюджетно-налоговая политика — это совокупность экономических и административных мер, предпринимаемых правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики, с использованием, главным образом, бюджетных и налоговых инструментов.


Бюджетно-финансовая политика государства в основном направлена на регулирование или изменение совокупного спроса, то есть реального объема национального производства. Воздействуя хотя бы на один компонент совокупного спроса (на потребительские расходы, инвестиции, государственные закупки и чистый экспорт), государство в состоянии подтолкнуть спрос в сторону его расширения или наоборот, сдержать его. Некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на

совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.

Рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки является частью совокупных расходов. Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос.

Рост налогов действует в противоположном направлении. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса.

Классические принципы построения налоговой политики сформулированы еще А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.).

40 стр., 19942 слов

Шпаргалка: По «Налоги и Налогообложение»

... экономики и оценка его уровня. Налоговое бремя - общая сумма уплачиваемых налогов. Направления применения показателя налогового бремени: 1)разработка налоговой политики; 2)сравнительный анализ налоговой ... налоги); 2)смена собственника (через налоги доля прибыли становится гос-ной); 3)безвозвратность и безвозмездность (налог никогда не возвращается). 2.Функции налогов в экономической системе. ...

Они состоят в следующем.

v Подданные государства должны поддерживать государство соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства (т. е. платить налоги).

v Налог должен быть не произволен, а точно определен по сроку, сумме и способу платежа.

v Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

v Налоговая политика строится так, что сначала определяются расходы государства (бюджетные расходы), а потом уже доходы, которыми можно покрыть государственные расходы. Расходы государства должны отражать интересы общества. Это делает государство дешевым, а налоги — признаком не рабства, а свободы.

В России существует около 40 различных видов налогов. Главными из них являются в 2003 году (по доле в доходной части федерального бюджета): НДС обеспечил 47,2 % поступлений налогов и сборов, платежи за пользование природными ресурсами — 19 %, акцизы — 18,9 %, налог на прибыль — 13,0 %, единый социальный налог — 21,7 %.

Формирование в России новой бюджетно-налоговой политики началось с реформы 1992 г. С этого времени действует новая налоговая система, основные принципы которой определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91. Ее смысл сводился к замене ряда действовавших налогов (характерных для административно-командной системы и фиксированных цен), созданию равных условий деятельности для всех видов хозяйства независимо от форм собственности, превращению налогов в стимул производственной деятельности (особенно в отраслях, создающих товары народного потребления, в малых предприятиях и предприятиях, связанных с научно-техническим прогрессом).

В то же время налоговая система должна была препятствовать тем экономическим действиям, в которых общество не заинтересовано. Налоговая политика приобретала юридическое оформление, создавалась налоговая инспекция, которая несла ответственность за выполнение принятых законов.

С января 1992 г. в России введены налог на прибыль предприятий, НДС, акцизы, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц.

Налоговая реформа 1992 г. отражала условия функционирования отечественной экономики того периода. Во-первых, она объективно соответствовала условиям высокой инфляции. В результате в налоговой системе несущественными являются такие налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узка база налогообложения, завышены льготы предприятиям. Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа 1992 г. не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные правовые принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики. Основную тяжесть налогового бремени несли крупные промышленные предприятия, деятельность которых наиболее открыта и подконтрольна государству.

С другой стороны, слабый контроль за сбором налогов создавал возможность для уклонения от их уплаты, что не только уменьшало налоговые поступления, но и стимулировало перелив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствовало развитию криминального предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения в 90-е годы уводилось до 40% всех поступлений фирм. Не давали должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствовали развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда — главной цели рыночных преобразований.

25 стр., 12312 слов

Реферат: Налоговая система Кипра

... собрания акционеров не реже раза в год. Отличие налоговой системы Кипра в том, что к компаниям, которые осуществляют инвестиционную, ... народа для постоения здоровой, устойчивой экономики и плавного перехода на евро. 3.Компании на Кипре Республика Кипр (Republic Cyprus) – это ... если такого дохода нет, то нет и налогов. Регистрация оффшоров на Кипре привлекательна благодаря тому, что в соответствии с ...

В-третьих, недостаток налоговой системы в этот период — ее усложненность. На 1995 год в России насчитывалось вместе с местными более 100 видов налогов.

Дальнейшие рыночные преобразования в экономике привели к эволюционному реформированию налоговой системы, т. е. внесению в налогообложение определенных коррективов, соответствующих происходящим в экономике процессам. В 1996 г. были отменены спецналог и налог на куплю-продажу ценных бумаг, а также упразднено обложение сверхнормативного превышения фонда заработной платы. НДС на оборудование можно списывать на расчеты с бюджетом сразу, а не в течение шести месяцев с момента его покупки, как это было раньше. Также принят закон о существенном упрощении налогообложения малых предприятий: вместо всех основных налогов (федеральных, региональных и местных) налогоплательщик обязуется уплачивать единый налог.

С 2005 года налогов стало еще меньше. Из перечня налогов и сборов, действующих в России, исключены налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», сборы на выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции. Исчез и налог на рекламу.

Основной целью налоговой реформы 2000-2004 годов было создание условий для стремительного развития бизнеса в России, а следовательно, роста экономики. Ставки по основным налогам были сокращены, а налоговое администрирование несколько упрощено. В настоящее время налог на прибыль предприятий взимается по ставке 24% — 6,5 — в федеральный бюджет и 17,5 — в региональные бюджеты. В 2005 были установлены две ставки НДС: 10% — по продовольственным товарам и товарам для детей и 15 — по остальным товарам (первоначальная ставка налога по закону 1991 г. составляла 28%).

Основная цель была достигнута, и реформа привела к сокращению теневой экономики. Размер теневого сектора за последние пять лет сократился, по оценкам Института открытой экономики, приблизительно на 20 процентов. Стоит заметить, что рост доли «белой» экономики в большей степени связан с ростом всей экономики, то есть вновь создаваемый бизнес в России предпочитает строить свои отношения с государством согласно закону.

Однако налоговая реформа имела и другой эффект на экономику, а именно: значительное увеличение зависимости доходов бюджета от мировых сырьевых рынков. Если в 1999 году федеральный бюджет получал от нефтедобывающей отрасли около 2,5 миллиарда долларов, что составляло десятую часть доходов бюджета, то в 2004 году отрасль обеспечила около 30 миллиардов долларов поступлений, или треть доходов бюджета. Казалось бы, такая налоговая политика является оправданной при высоком уровне мировых цен, с другой стороны — она существенно повышает риск потери стабильности бюджета в ситуации резкого ухудшения мировой конъюнктуры. Проблему бюджетных доходов призван решить Стабилизационный фонд.

12 стр., 5628 слов

Дипломная работа: Налоги в системе управления экономикой Российской Федерации

... государственного вмешательства в экономику в смешанных общественных системах носит периодический ... экономикой: итоги развития и перспективы. // Проблемы теории и практики управления. ... в концепциях погружения государства в экономический базис общества, в рассмотрении государства как ведущего элемента базисной структуре. К середине 80-хгг. степень огосударствления народного хозяйства России ...

Сегодня отечественная налоговая система по общей структуре, принципам построения и перечню обязательных налоговых платежей в основном соответствует наиболее распространенным в рыночной экономике системам налогообложения.

Однако отечественная налоговая система имеет и свои особенности:

Структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц (13% — Россия и 34,4% — страны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) см кадр 7) и высокой долей налога на прибыль предприятий (24,% — Россия и 7,3% — страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 2004 г.).

Такая ситуация не способствует расширению производства и развитию предпринимательской активности. К тому же груз налогового давления между различными плательщиками распределен неравномерно.

Преувеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов.

В уточнении и корректировке нуждается региональный аспект налоговой системы в связи с усилением позиций регионов и ростом их притязаний на финансовые ресурсы.

Проблему для предпринимателей все еще составляет налоговое законодательство, постоянные изменения в налоговых ставках, бесконечное (почти ежемесячно) внесение поправок в Налоговый кодекс, наличие огромного количество параллельно действующих нормативных актов.

Однако налоги, их число и размеры ставок, налогооблагаемая база есть следствие бюджетной политики государства. Уровень налогов определяется прежде всего размером государственных расходов. Непомерно раздутая расходная часть, широкая практика лоббирования в пользу той или иной отрасли, вне зависимости от ее нужности в рыночной экономике, искусственно созданные неплатежи — вот главные пружины, сжимающие налоговый пресс, не позволяющие налоговой системе стать нормой цивилизованной рыночной экономики.

Таким образом, можно прийти к заключению, что на сегодняшний день наблюдаются следующие тенденции в бюджетно-налоговой политике России:

1. Сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов.

2. Возрастают в доходах федерального бюджета доля и объем налогов на внешнюю торговлю.

3. В структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ.

4. Снижается в доходах федерального бюджета доля прямых налогов, и прежде всего налога на прибыль.

5. Уменьшается в доходах федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц.

В целом можно отметить, что в настоящему времени в России созданы правовые гарантии осуществления предпринимательской деятельности, действует Гражданский кодекс, введен в действие новый Налоговый кодекс. С принятием второй части Налогового кодекса будут решаются общие вопросы налоговой реформы: упрощение и изменение налоговой системы, выравнивание условий налогообложения вследствие отмены неэффективных и необоснованных налоговых льгот, ослабление номинального налогового бремени.

15 стр., 7038 слов

Реферат: Налоговая система Российской Федерации

... и оценка основных направлений налоговой политики России. Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе формирования эффективных инструментов налогового регулирования и построения качественной ...

Экономическое содержание налоговой реформы должно состоять в том, чтобы распределить налоговое бремя среди налогоплательщиков относительно равномерно, чтобы в налоговом законодательстве России начал действовать сформулированный А. Смитом принцип справедливости налогообложения. Целью совершенствования налоговой системы должно быть построение стабильной налоговой системы в границах России, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Налоговая система должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов. Она должна содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.

Основным источником бюджетных доходов являются налоги. По форме налоги разделяют на прямые и косвенные, по адресности использования налоговых средств налоги — федеральные, республиканские (краевые, областные) и местные. В зависимости от типов взимаемых налоговых ставок различают прогрессивную, пропорциональную и регрессивную налоговые системы. Для стран с развитой рыночной экономикой характерно прогрессивное налогообложение.

В конце 20 века во всех развитых странах, в том числе и в России, происходила перестройка систем налогообложения. В результате российской налоговой реформы были улучшены условия для развития бизнеса, сокращены ставки по основным налогам, упрощено налоговое администрирование.