Экономические основы наукоемкого производства

метки: Стоимость, Оборудование, Средство, Изделие, Затрата, Производство, Расход, Продукция

81

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Э. БАУМАНА

НУК «Инженерный бизнес и менеджмент»

Кафедра ИБМ-2

Вариант №146

КУРСОВАЯ РАБОТА

Экономические основы наукоемкого производства

Москва

2011

Аннотация

экономическая эффективность хозяйственная

В данной курсовой работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия, изучена система экономических показателей ее характеризующих, а также определена эффективность работы данного предприятия, дальнейшее прогнозирование экономической ситуации.

Направленность курсовой работы состоит в определении целесообразности данной производственной программы, эффективности её компонентов, возможных коррективах и исправлениях.

Основные освещаемые вопросы:

• Оценка хозяйственной деятельности условного предприятия
• Планирование деятельности условного предприятия на следующий плановый период
• Способы оптимизации работы условного предприятия с учетом сложившейся экономической ситуации

В работе представлены основные документы: баланс хозяйственных средств предприятия на начало и конец периода хозяйственной деятельности, смета затрат на производство изделий, отчет о прибылях и убытках.

Раздел 1. Расчет основных экономических показателей, отражающих хозяйственную деятельность условного предприятия

1.1 Формирование исходных данных

Используя таблицы № 1-5, распишем исходные данные для своего варианта в следующих табличных формах. Условное предприятие начинает свою деятельность с производства изделия Б. Объем производства, установленный по результатам исследования рынка, приведен в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Объем производства изделия Б, тыс.шт./год	35

Для производства указанного изделия необходимо четыре вида

материалов (таблица 1.2), три вида комплектующих изделий (таблица 1.3) и четыре типа оборудования (таблица 1.4).

Таблица 1.2. Исходные данные для определения потребности в материалах для производства изделия Б

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	10,0	40,0	2,0	3,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	1,0	1,0	15,0	10,0
Итого, стоимость материалов, руб/шт	110

Вид комплектующих изделий	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	5	3	10
Норма расхода, ед.измер./шт.	2	12	3
Итого, стоимость комплектующих, руб/шт	76

Таблица 1.3. Исходные данные для определения потребности в комплектующих изделиях для производства изделия БТаблица 1.4. Первоначальная стоимость оборудования необходимого для производства изделия Б

Тип оборудования	б	в	г	д
Первоначальная стоимость, тыс.руб/ед.обор.	400	500	600	700

Номер операции	Используемое оборудование	Первоначальная стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.	Технологическая трудоемкость, час./ед.прод.
1	-ручная операция-		0,5
2	б	400	0,4
3	в	500	0,5
4	г	600	0,7
5	д	700	0,5
Итого	2200	2,6

Таблица 1.5. Технологическая трудоемкость изделия Б

1.1 Расчёт потребности в технологическом оборудовании

Где:

— время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, [час\шт.] (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

• планируемый объем производства в рассматриваемом периоде,

шт./период;

• в ? коэффициент загрузки оборудования;
• ? эффективный фонд времени работы оборудования.
• эффективный фонд времени работы оборудования, [час]:
• где А — число календарных дней в рассматриваемом периоде;

В — число выходных и праздничных дней (выбрать в соответствии с рассматриваемым периодом);

С — число смен в сутки;

• D — число часов в одной смене;

г — планируемые простои оборудования в долях единицы на ремонт и техобслуживание в процентах к номинальному фонду времени (3-10%)

в — коэффициент загрузки оборудования в (с увеличением в ( в>0,85-0,90)) возможно существенное возрастание затрат на производство, поэтому принять 0,8/0,9)

Задаем условия:

А=360

В=116 [ ]

С= 2

D= 8

г= 0,06 ; в= 0,8

Тогда:

n об1 = Nпл.i*t i/ вF обэф = (35000 шт./год *0,4 час/шт.)/0,8*3669,76 час =14000 час/год /2935,81 час = 5 ед. об.

в ф1 = 35000*0,4/ 5*3669,76=14000/18345 = 0,76

n об2 = Nпл.i*t i/ вF обэф = (35000 шт./год *0,5 час/шт.)/0,8*3669,76 час = 17500 час/год /2935,81 час ? 6 ед. об.

в ф2 = 35000*0,5/ 6*3669,76=17500/22019=0,79

n об3 = Nпл.i*t i/ вF обэф = (35000 шт./год *0,7 час/шт.)/0,8*3669,76 час =24500 час/год /2935,81 час = 8 ед. об.

в ф3 = 35000*0,7/ 8*3669,76=24500/29358=0,83

n об4 = Nпл.i*t i/ вF обэф = (35000 шт./год *0,5 час/шт.)/0,8*3669,76 час = 17500 час/год /2935,81 час ? 6 ед. об.

в ф4 = 35000*0,5/ 6*3669,76=17500/22019=0,79

Оборудование	б	в	г	д
n обi	5	6	8	6
в	0,76	0,79	0,83	0,79

• суммарная первоначальную стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:

где m ₀ число технологических операций;

• первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на монтаж и наладку, [тыс.руб.]

= 400 тыс.руб./ед.об. n об1= 5 ед.об.

= 500 тыс.руб./ед.об. n об1= 6 ед.об.

= 600 тыс.руб./ед.об. n об1= 8 ед.об.

= 700 тыс.руб./ед.об. n об1= 6 ед.об.

Тогда:

1.2 Стоимостная структура основных средств

Таблица 1.6. Стоимостная структура основных средств создаваемого условного предприятия

№	Группа основных средств	%	тыс. руб.
1	Земля	12	9533
2	Здания	24	19066
3	Сооружения	12	9533
4	Коммуникации	6	4767
5	Машины и оборудование
	а) технологическое оборудование	17	14000
	б) силовое оборудование	7	6673
	в) вычислительная техника	4	2860
6	Инструменты и приспособления	5	3813
7	Транспортные средства	6	4767
8	Производственный и хозяйственный инвентарь	6	4767
9	Прочие	1	953
	Итого	100	80732

1.3 Данные для расчёта численности ОПР.

O — продолжительность отпуска (в соответствии с Трудовым кодексом

РФ), [раб.дн.]

H — величину планируемых невыходов (5 -20 раб.дн./год),

Квн — коэффициент выполнения норм (0,8 — 1,2)

Расчет эффективного фонда времени одного работающего:

О=28

Н=16

Квн=1

Эффективный фонд времени одного работающего [час/год] и

численность основных производственных рабочих в рассматриваемом периоде:

Численность ОПР:

1.4 С остав и структура персонала предприятия

— общая численность служащих составляет (0,5/1) R опр (чем меньше предприятие, тем меньше коэффициент);

• численность вспомогательных производственных рабочих (ВПР)

составляет (0,30/0,25) R опр ;

• охрана может осуществляться как сторонней организацией, так и штатными работниками;
• при малой численности ОПР бухгалтер может работать по договору подряда (не являясь штатным работником).

Штатное расписание

Профессия (должность)	Количество штатных единиц	Зарплата тыс. руб/мес
1. ОПР	57	20
2. Механик	4	15
3. Грузчик	3	13
4. Электрик	4	15
5. Генеральный директор	1	60
6. Исполнительный директор	1	50
6. Главный бухгалтер	1	35
8. Главный инженер	1	35
9. Главный технолог	1	35
10. Менеджер по персоналу	1	30
11. Менеджер по рекламе	1	30
12. Заведующий складом	1	30
13. Начальник фин. Отдела	1	30
14. Бухгалтер	2	25
15. Инженер	3	25
16. Технолог	3	25
17. Экономист	1	25
18. Юрист	1	30
19. Чертежник	1	15
20. Секретарь	1	15
21. Водитель	4	15
22. Уборщик	4	10
23. Курьер	2	13
24. Охрана	4	15
Итого	99
Промышленно-производственный персонал, чел.	Рабочие	ОПР	57
		Вспомогательные рабочие	14
	Служащие	Руководители	4
		Специалисты	8
		Техническое обслуживание	6
		Младший обслуживающий персонал	6
	Охрана		4

На основе штатного расписания рассчитываем общую численность

работающих.

Принимаем, что

• ОПР работают сдельно, изготавливая за плановый период запланированное количество изделий. Для расчета средней расценки (руб./шт.) необходимо:

1) рассчитать среднюю трудоемкость в час (используя таблицу 1.5) как

среднее арифметическое по операциям 1-5:

2) принять среднюю заработную плату одного ОПР — Lопр ср. , руб/мес;

3) рассчитать среднюю тарифную ставку С тар.ср. , руб/час, по формуле

С тар.ср. = 12 L опр ср./ F раб.эф.

4) рассчитать p ср.

p ср. = С тар.ср. t ср.

• ВПР работают повременно;
• для служащих принята штатно-окладная (повременная) система оплаты труда

Средняя трудоемкость

t ср: 0,5+0,4+0,5+0,7+0,5/5= 0,52 час/ед.прод.

Lопр ср.=20 тыс. руб/мес

С тар.ср. = 12 L опр ср./ F раб.эф. = 12х20/ 1600= 0,15 руб/час

p ср. = С тар.ср. t ср.= 0,15х0,52= 0,078

1.5 Расчёт фонда оплаты труда и ЕСН

При планировании ФОТ учитываем:

— плановую численность работающих , [чел.];

— среднюю зар. плату одного работающего в предшествующем периоде, ;

Форма оплаты труда ОПР — сдельная. Средняя заработная плата одного рабочего = 20000 руб/мес. Rпл=57 чел

Форма оплаты труда остальных работников — повременная. Средняя заработная плата одного рабочего = 14000 руб/мес. Rпл= 42чел

ФОТ- Средняя заработная плата одного рабочего

Rпл=(20000*57*12)+(14000*12*42)= 13680 тыс.+ 7056 тыс.= 20736

ЕСН — Условный расчет величины страховых взносов (34% от фонда оплаты труда):

0,34*20736 = 7050

Средства от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4%):

0,04*20736= 829

81

1.6 Расчёт данных, необходимых для формирования сметы затрат на производство

— Стоимость вспомогательных материалов ВМ, — определяем как 8% суммарной стоимости основных материалов (М) и комплектующих изделий (КИ).

Стоимость вспомогательных материалов(ВМ)= 0,08*6510=521

-Величина транспортно-заготовительных расходов=10% суммарной стоимости

М+КИ+ВМ=0,1*(6510+521)=703

-Стоимость МБП=4% стоимости

М+КИ=0,04*6510=260

-Стоимость топлива и энергии=40% суммарной стоимости М и КИ=0,4*6510=2604

-Стоимость технологической энергии-60% общей стоимости топлива и энергии=0,6*2604=1562

— Норма амортизации основных средств-8% стоимости основных средств, не включая землю

А=0,08*(80732-9533) = 0,08*71199= 5696

-Величина прочих затрат — 5% от рассчитанных элементов сметы затрат плюс планируемые расходы на ремонт основных средств, равные 5% общей стоимости основных средств

Пр=0,05*(12160+20736+7050+5696)+ 0,05*(80732-9533)= 2282+3560 =5842

1.7 Смета затрат на производство

Таблица 1.7 Смета затрат на производство

№	Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, тыс.руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)	Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость вспомогательных материалов и зап.частей для ремонта оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе; Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость.	12160	23,86
2	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.	20736	38,21
3	Обязательное социальное страхование	Формируется за счет единого социального налога (34%), средств от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4%) и пр.	7879	14,52
4	Амортизация основных средств	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определенная исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).	5696	12,64
5	Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов; платежи по обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки и пр.; планируемые затраты на ремонт основных средств.	5842	10,76
Итого затраты на производство в текущем периоде	52313	100

Принимаем коммерческие расходы Sком. (связанные с реализацией продукции — расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации; рекламные и представительские расходы) равными 5% от величины затрат на производство в текущем периоде.

Sком=0,05*52313=2616

1.8 Производственная S Б.произ. и полная себестоимости S Б.полн. изделия Б

S Б.произ.=

S Б.полн.=

где — затраты на производство в текущем плановом периоде.

S Б.произ.= = =1495

1.9 Деление затрат на переменные и условно-постоянные

Задать долю условно-постоянных коммерческих расходов г1, и долю г2 переменных, причем г1+ г2=1. Результаты отразить в таблице 1.8.

=0,4

=0,6

Таблица 1.8 Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, тыс.руб./год
52313
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1.	Коммерческие	2616	1.	Коммерческие	1297
2.	Стоимость нетехнологической энергии	1016	2.	Стоимость материалов и комплектующих	6510
3.	З/п персонала	9980	3.	Стоимость технологической энергии	1562
4.	ЕСН на з/пл персонала	7879	4.	Оплата труда ОПР	5020
5.	Амортизация основных средств	5696	5.	ЕСН на з/пл ОПР	1067
6.	Прочие затраты	5842	6.	Топливо и энергия	2604
7.	Стоимость вспомогательных материалов	521	7.
8.	Транспортно-заготовительные расходы	703	8.
9.	Стоимость МБП	260
Итого	34253	Итого	18060

1.10 Построение графических зависимостей, связанных с издержками

а) общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период.

Расчеты представлены в таблице 1.9.

Таблица 1.9 Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемы период.

, тыс.шт./год	0	10	20	30	40
, тыс.руб./год	34253	34253	34253	34253	34253
, тыс.руб./год	0	4515	9030	13545	18060
, тыс.руб./год	34253	38768	43283	47798	52313

б) себестоимости единицы продукции, удельных переменных и удельных постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде, необходимые расчеты представить в таблице 1.10.

Таблица 1.10 Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных условно — переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде.

, тыс.шт./год	0	10	20	30	40
, тыс.руб./шт.	?	3,43	1,7	1,1	0,86
, тыс.руб./шт.	0,45	0,45	0,45	0,45	0,45
, тыс.руб./шт.	?	3,9	2,2	1,6	1,3

1.11 Расчет потребности в оборотных средствах

— соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия = 10

— нормы запаса материалов () и комплектующих изделий () в календарных днях (для каждого вида материалов и комплектующих индивидуально, от 30 до 360 календарных дней) ;

• время нахождения готовой продукции на складе предприятия =3дн

— структуру оборотных средств (задавшись удельным весом стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств в границах 0,5-0,8).

Тогда, ? оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете. =0,6

Рассчитаем:

• коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат):

где S _{м и к} — затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;

• ? производственная себестоимость, руб/шт.

S _{м и к} = 6510тыс./35тыс.=186 руб/шт.

=1495 руб/шт.

• оборотные средства в производственных запасах, руб/год:

где , — норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т _пл — планируемый период, календ.дн.\год;

n_м , n_к — количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

K обМиКИ = 220 *(10*35/360)+ 230*(40*35/360)+ 210*(30*35/360)+100*(30*35/360)+250*(10*35/360)+220*(36*35/360)+ 240*(30*35/360)=221+ 895+613+292+243+770+700= 3734 тыс.руб/год

К об пр = K обМиКИ*1,2=4481 тыс.руб./год

K обМиКИ+пр+мбп= 4481+260=4741

К об прзап= 4741 тыс.руб./год

? оборотные средства в незавершенном производстве, руб/год:

Т_ц — длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла — отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.) Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций , ; времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

? количество операций.

ч.;

_ц — соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

tтех=0,5+0,4+0,5+0,7+0,5=2,6 ч

оборотные средства в готовой продукции, руб/год:

• суммарную потребность в оборотных средствах, руб/год:

1.12 Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности, Величина РБП не должна превышать:

=8993 (1-0,6)= 3597 тыс.руб/год

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как

• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов, исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасах.

Значение прочих запасов и затрат определяется как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных средств в материалах и комплектующих изделиях Кмики.

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

К об сум. = 8993 тыс.руб/год

К об.произв.зап.= 7924 тыс.руб./год

К об.проч.зап. и затр.=1000 тыс.руб/год

К об.рбп.=1745 тыс.руб/год

К об.ДС = 14298-9669 =4629

• удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса=0,5;

— удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (г№ — 0,7), краткосрочных кредитов банков (гІ — 02), прочих краткосрочных обязательств (гі — 0,1), причем г№+гІ+гі = 1. Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала. Добавочный и резервный капитал принять равным нулю. Условно суммы процентов в балансе не показываются.

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	3000	Уставный капитал	60268
Основные средства	80732	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0
Итого по разделу 1	83732	Итого по разделу 3	60268
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	19377
сырье и материалы	4481	Итого по 4 разделу	19377
затраты в незавершенном производстве	0
готовая продукция и товары для перепродажи	0	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1000	Займы и кредиты	10053
прочие запасы и затраты (МБП)	1007
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	3027
Денежные средства	2505
Итого по разделу 2	8993	Итого по разделу 5	13080
Баланс	92725	Баланс	92725

1.13 Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

1. Метод полных затрат:, Сумма планируемой нераспределенной прибыли — 40% стоимости собственного капитала:, Пнераспр=,4*60268=24107 тыс.руб/год, Удельный вес нераспределенной прибыли ^* в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

^* Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода — налог на прибыль — обязательные платежи в бюджет — дивиденды (выплаты учредителям).

При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Пдо налогооблож=30133 тысруб/год

где ? цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат (плановая), руб/шт;

• ? полная себестоимость единицы продукции, руб/шт;
• ? суммарные затраты на производство и реализацию продукции, руб/год.

2.Метод переменных затрат:

Где:

• цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат (плановая), ;
• суммарные переменные затраты на производство и реализацию продукции,
• суммарные постоянные затраты на производство и реализацию продукции,
• переменные затраты на единицу продукции,

2488 руб/шт

1.14 Расчет рыночной цены изделия Б, Цбфакт=0,95*2488=2364

1.15 Расчет фактического объема продаж

Рассчитаем фактический объем продаж, как 0,90 планового объема производства изделия Б (при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж):

Nфакт=0,9*35000=31500 шт/год

1.16 Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении

Qпл=2488*35=87080 тыс.руб/год

Q факт = 2364*31500= 74466 тыс.руб/год

1.17 Отчет о прибылях и убытках условного предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным

Рассчитаем:

? плановую себестоимость проданной продукции, :

• величина производственных расходов
• плановая величина коммерческих расходов.
• величина оборотных средств в незавершенном производстве на начало(конец) периода
• величина оборотных средств в готовой продукции на начало (конец) периода.

S пл.проданпродукции = 52313+2616-385= 54544 тыс.руб/год

• фактическую себестоимость проданной продукции, как

Фактическая величина коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов:

Sфактком=0,9*Sкомпл=0,9*2616=2354 тысруб/год

Sфакт=52313+2354-385- 5530 = 48752 тысруб/год

Kоб гот пр на кон факт=Sбпр(Nпл-Nфакт)=1,58(3500)= 5530 тысруб/год

— текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8):

Налог на прибыль =0,2*Пдо налогооблаж (тысруб/год), Налог на прибыль=0,2*30133=6027тысруб/год

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	87080	74466
Себестоимость проданной продукции	54544	48752
Прибыль от продажи	32536	25714
Коммерческие расходы	2616	2354
Прибыль до налогообложения	30133	21598
Текущий налог на прибыль	6027	6027
Нераспределенная прибыль	24106	15571

1.18 Плановый и фактический баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода, Исходим из следующих условий:

— нематериальные активы и основные средства показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации НМА принимаем равной

;

— сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;

• износ МБП принимаем 100%;

— в составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обуславливающие их величину);

— стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе планового баланса равны нулю (условно);

• Требуется рассчитать и отразить в балансе величину оборотных средств в готовой продукции;

— займы и кредиты возвращены. При этом величину прочих краткосрочных обязательств не обнуляем (данное значение включает в себя задолженности перед персоналом, внебюджетными фондами и т.д.);

• денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где

• плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;
• величина денежных средств на начало года;
• величина амортизации нематериальных активов;
• величина амортизации основных средств;
• фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• плановая или фактическая величина краткосрочных обязательств.

Анма=3000*0,1=300 тысруб/год, Аос=2860 тысруб/год

Kоб гот пр на кон факт=Sбпр(Nпл-Nфакт)= 1,58(3500)= 5530 тысруб/год

Kденср кон пл=8993+300+2860+864+24106-13080-195-436 = 23412 тысруб/год

Kденср кон факт=8993+300+2860+864+24106-13080-195-5530 = 18318 тысруб/год

Таблица 1.13 Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2700	Уставный капитал	60268
Основные средства	80732	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	24106
Итого по разделу 1	95172	Итого по разделу 3	84374
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	42187
сырье и материалы	9404	Итого по 4 разделу	42187
затраты в незавершенном производстве	719
готовая продукция и товары для перепродажи	0	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
прочие запасы и затраты	1881
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	6027
Денежные средства	23412
Итого по разделу 2	37416	Итого по разделу 5	6027
Баланс	132588	Баланс	132588

Таблица 1.14 Фактический бухгалтерский баланс на конец планируемого периода.

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2700	Уставный капитал	60268
Основные средства	80732	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	24106
Итого по разделу 1	95172	Итого по разделу 3	84374
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	37093
сырье и материалы	9404	Итого по 4 разделу	37093
затраты в незавершенном производстве	719
готовая продукция и товары для перепродажи	0	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
прочие запасы и затраты	1881
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	6027
Денежные средства	18318
Итого по разделу 2	32322	Итого по разделу 5	6027
Баланс	127494	Баланс	127494

1.19 Расчет плановых и фактических величин основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Показатели имущественного положения:
Сумма хозяйственных средств: Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств	Актив(пл)= 132588 [тыс.руб.] Актив(факт)= 127494 [тыс.руб.]
Доля активной части основных средств:
Коэффициент износа основных средств:
Показатели ликвидности:
Собственные оборотные средства:	Ксоб.об.ср.пл=37416-6027=31389 тысруб/год Ксоб.об.ср.факт.= 32322-6027=26295 тысруб/год
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	Коб.соб.ср.пл=(37416-6027)/37416=0,84 Коб.соб.ср.факт=(32322-6027)/ 32322=0,81
Коэффициент абсолютной ликвидности:	Кабс.ликв.пл=23412/6027=3,9 Кабс.ликв.факт.= 18318/6027=3,04
Коэффициент относительной (срочной, быстрой) ликвидности:	Ктек.ликв.пл= 23412/ 6027=3,9 Ктек.ликв.факт= 18318/6027=3,04
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):	Ктек.пл=37416/6027 = 6,2 Ктек.факт=32322/6027=5,4
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции:	Qпл=87080 тыс.руб/год Qфакт=74466 тыс.руб/год
Прибыль до налогообложения:	П доналогообл пл=30133 тыс.руб/год П доналогообл факт=21598 тыс.руб/год
Нераспределенная прибыль:	Пнерасп пл=24107 тысруб/год Пнерасп факт=15571 тысруб/год
Производительность труда на предприятии:	Птр.пл.= 87080/99=880 тыс.руб/чел Птр.факт.= 74466/99=752 тыс.руб/чел
Фондоотдача:	Кф.от.пл=87080/80732=1,09 Кф.от.факт=74466/80732=0,92
Фондоёмкость:	Кф.ем.пл=80732/87080=0,93 Кф.ем.факт=80732/74466=1,08
Число оборотов оборотных средств:	Кчисл.об.ср.пл=87080/37416=2,33 Кчисл.об.ср.факт=74466/30588=2,43
Оборачиваемость собственного капитала:	Коб.соб.кап.пл=87080/72321=1,79 Коб.соб.кап.факт=74466/68907=1,61
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции:	Rпрод.пл=32536/98276=0,33 Rпрод.факт=25714/89110=0,29
Рентабельность продаж:	Rпродаж пл.= 32536/87080=0,37 Rпродаж. Факт.= 25714/74466=0,35
Рентабельность активов:	Rакт.пл=30133/132588=0,23 Rакт.факт.=21598/127494=0,17
Рентабельность собственного капитала:	Rсоб.кап.пл=24106/72321=0,33 Rсоб.кап.факт=17278/68907=0,25

1.20 График рентабельности

Sсум.усл-пост=34253 тыс.руб/год

Sсум.пер=18060 тыс.руб/год

Sсум=52313 тыc.руб/год

Nпл=35000 шт

Q=87080 тыс.руб/год

Точка безубыточности (критический объем продаж):

= 34253/2,488-0,45= 16807

где — суммарные постоянные затраты, руб./период;

• цена единицы продукции, руб./шт.;
• удельные переменные затраты, руб./шт.

Qкр=Nкр*Ц=16807*2488=41816 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

или

где — суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

• выручка от реализации, руб./период, j — конкретный вид продукции.

= 2488-454/2488=0,8

Запас финансовой прочности:

, ;

= 87080 — 50320/ 87080*100%=42%

Операционный рычаг:

= 36566+31324/31324= 2,17

1.21 Выводы по первому плановому периоду

Объём продаж за 1 год оказался ниже запланированного, не было продано 3500 шт. изделий по цене даже ниже запланированной. В дальнейшем это сказалось уменьшении выручки от реализации и прибыли в сравнении с их плановыми показателями. Исходя из этого, был сделан вывод, что часть потребителей не удовлетворена продуктом Б.

Доля активных основных средств составила 44%, что соответствует современным требованиям в машиностроении. Износ основных средств невелик, что является позитивной тенденцией.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами по факту составил 61%, что придает предприятию уверенность в собственных силах, т.к. именно собственный капитал выручает предприятие при самых разных проявлениях отрицательных сторон рынка (при задержке погашения дебиторской задолженности или трудностях со сбытом продукции, обесценивании или потере оборотных средств).

Фактический коэффициент абсолютной ликвидности получился равным 0,62, т.е. каждый день предприятие способно погасить 62% краткосрочных обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности не отличается от предыдущего в связи с тем, что в работе условно отсутствует дебиторская задолженность. Фактический коэффициент покрытия баланса равен 2,54, он в первую очередь слагается за счет весомых остатков готовой продукции на складе, реализовав которую, предприятие сможет покрыть всю текущую задолженность в ближайшей перспективе. Но в отличие от двух предыдущих показателей ликвидности коэффициент покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу. Все это позволяет сказать, что предприятие платежеспособно.

Производительность труда характеризует эффективность использования ресурсов труда, трудового фактора, измеряется количеством продукции в денежном выражении, произведенным одним работником за определенное время. Фактическая величина производительности меньше плановой в 1,17 раз, следовательно, работники произвели продукции в денежном выражении в 1,17 раз меньше. Производительность можно повысить за счет повышения технологичности производства, улучшения управленческой системы организации.

Фондоотдача показывает, сколько рублей в год мы получаем с каждого рубля из основных средств, зависит от уровня использования и загруженности ОС Фактический показатель(1,18) меньше планового(1,38), что говорит о недостаточной эффективности использования основных средств. Число оборотов оборотных средств по факту(4,2) оказалось немного меньше планового значения(4,35).

Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период. Увеличить его можно за счет снижения нормы расхода, заключения надежных долгосрочных соглашений с надежными поставщиками, уменьшения длительности производственного цикла, ускорения реализации продукта. Снижение оборачиваемости собственного капитала свидетельствует о тенденции к бездействию части собственных средств.

Показатели рентабельности предприятия отражают степень прибыльности его деятельности. Наблюдается снижение фактических показателей относительно плановых в связи с падением уровня продаж и снижением цены. Однако фактические показатели рентабельности являются приемлемыми для начального этапа деятельности предприятия (R _{продукции} =24%, R_продаж =20%, R_{активов} =18%, R_СК =25%).

Сила операционного рычага составила значение 2,11, то есть при изменении объема продаж на 1% прибыль изменится лишь на 2,11%. Запас финансовой прочности составил 46%, то есть при падении объема продаж на 46% предприятие еще не будет терпеть убытков. Это позволяет сказать, что степень предпринимательского риска не столь высока.

Несмотря на удовлетворительные результаты деятельности предприятия, мы видим, что существует возможность и дальнейшего уменьшения спроса на продукт Б. Следовательно, чтобы не допустить снижения прибыли, нам необходимо расширить номенклатуру продукции.

2.1 Установление новых объёмов производства А,Б и В

Таблица 2.1 ? Объем производства изделий А, Б и В.

Изделия	А	Б	В
Объем производства, тыс.шт./год	15 000	15 000	15 000

Устанавливая объемы производства на текущий период, мы рассчитываем привлечь новых потребителей, не удовлетворенных продуктом Б, но готовых покупать продукты А и В, удержав при этом потребителей, которых изделие Б устраивает. Так как реакция рынка непредсказуема, в случае провала изделий А и В, у нас есть возможность переориентировать производственные мощности под производство изделия Б.

2.2 Расчет дополнительной потребности в оборудовании, персонале, материалах и комплектующих

Рассчитать дополнительные потребности в:

? оборудовании, обосновать изменения по группам основных средств

? рассчитать стоимостную структуру основных средств,

? персонале, рассчитав численность работающих, величины фонда оплаты труда и единого социального налога,

? материалах и комплектующих изделиях, используя исходную информацию таблиц 2.2, 2.3, 2.4.

? полученную информацию отразить в таблицах 2.5, 2.6, 2.7.

Таблица 2.5

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	А	2,0	3,0	10,0	40,0
	В	2,0	3,0	10,0	40,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	—	2,0	10,0	3,0
	В	1,0	1,0	—	3,0
Итого материалов на изделие А, руб./шт.	226
Итого материалов на изделие В, руб./шт.	125

Таблица 2.6

Вид комплектующих изделий	1	2	3
Стоимость, руб./ед.изм.	А	3	10	5
	В	3	10	5
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	—	2	3
	В	5	—	4
Итого стоимость комплектующих изделий на А, руб./шт.	35
Итого стоимость комплектующих изделий на В, руб./шт.	35

Таблица 2.7

Номер операции	Используемое оборудование	Стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.оборуд.	Технологическая трудоёмкость, час./ед.прод.
Изделие А
1	а	400	0,30
2	б	200	0,50
3	в	500	0,50
4	г	400	0,60
5	д	700	0,30
6	е	600	0,30
7	-ручная-	—	0,50
Итого	2800	2,8
Изделие В
1	а	400	0,20
2	б	200	0,30
3	г	500	0,30
4	д	700	0,30
Итого	1800	1,1

Рассчитаем дополнительные потребности в оборудовании:

Для производства изделий А, Б и В используется оборудование видов: а, б, в, г, д и е (см. таблицы 1.4 и 2.4).

Рассчитываем:

Fоб эф=3669,76 час/год

в= 0,8

Оборудование «а» используется для производства изделий А и В:

= 15000*0,2+15000*0,3/0,8*3669,76=7500/2935,808 =2,6 ? 3

Оборудование «б» используется для производства изделий А,Б,В:

= 15000*0,3+15000*0,4+15000*0,5/0,8*3669,76 = 18000/2935,808 = 6,1? 6

Оборудование «в» используется для производства изделий А,Б:

= 15000*0,5+15000*0,5/0,8*3669,76 = 15000/2935,808 = 5,1? 5

Оборудование «г» используется для производства изделий А,Б,В:

= 15000*0,3+15000*0,6+15000*0,7/0,8*3669,76 = 24000 /2935,808 = 8,2 ? 8

Оборудование «д» используется для производства изделий А,Б,В:

= 15000*0,3+ 15000*0,3+ 15000*0,5/0,8*3669,76 = 16500/2935,808 = 5,6 ? 6

Оборудование «е» используется для производства изделия А:

= 15000*0,3/0,8*3669,76= 4500/2935,808=1,5 ? 2

Уже имеется в наличии:

5; 6 ; 8 ; 6

Итого потребность в оборудовании:

=3

=1

=0

=0

=0

=2

Стоимость дополнительного технологического оборудования:

Kто доп=400*3+200*1+600*2 = 2600 тыс.руб

Общая стоимость технологического оборудования:

Kсум=14000+2600 = 16600 тыс.руб

№	Вид основных средств	%	тыс. руб.
1	Земля	12	14503
2	Здания	21	25220
3	Сооружения	8	9533
4	Коммуникации	4	4767
5	Машины и оборудование
	а) технологическое оборудование	30	16600
	б) силовое оборудование	8	9750
	в) вычислительная техника	3	2860
6	Инструменты и приспособления	5	6180
7	Транспортные средства	4	4767
8	Производственный и хозяйственный инвентарь	4	4767
9	Прочие	1	953
	Итого	100	99900

Кос=99900 тыс.руб/год

Рассчитаем численность ОПР:

=1600 ч-час/год

= 2,8*15000+2,6+15000+1,1*15000/1600=60,9?61 чел.

Планируем ФОТ:

В прошедшем периоде ФОТ рассчитывался исходя из средней заработной платы одного работника и их количества, в этом периоде к рассмотрению добавляется инфляция.

• для ОПР:

Где r — ставка инфляции.

Принимаем, что за прошедший период r=13%

Форма оплаты труда сдельная, ср.зар.плата 1 раб= 21000руб/мес

ФОТопр=21000*12*(1+0,13)*61=17370 тысруб/год

ЕСНопр=17370*0,26=4516 тысруб/год

• для остального персонала

Форма оплты труда повременная, ср.зар.плата 1 раб=28698 руб/мес

Rпл=38 чел

ФОТперс=28698*12*(1,13)*38=14788 тысруб/год

ЕСНперс=4516*0,26=3845 тысруб/год

Итого:

ФОТпл=17370+14788 =32158 тысруб/год

ЕСНпл= 4516+3845=8361 тысруб/год

2.3 Расчет суммарных затрат на производство и реализацию изделий всех наименований ( S сум )

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	10,0	40,0	2,0	3,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	1,0	1,0	15,0	10,0
Итого, стоимость материалов, руб/шт	110

Вид комплектующих изделий	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	5	3	10
Норма расхода, ед.измер./шт.	2	12	3
Итого, стоимость комплектующих, руб/шт	76

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	А	2,0	3,0	10,0	40,0
	В	2,0	3,0	10,0	40,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	—	2,0	10,0	3,0
	В	1,0	1,0	—	3,0
Итого материалов на изделие А, руб./шт.	226
Итого материалов на изделие В, руб./шт.	125

Вид комплектующих изделий	1	2	3
Стоимость, руб./ед.изм.	А	3	10	5
	В	3	10	5
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	—	2	3
	В	5	—	4
Итого стоимость комплектующих изделий на А, руб./шт.	35
Итого стоимость комплектующих изделий на В, руб./шт.	35

Ма=(3*2+10*10+40*3)*15000 шт/год=3390 тысруб/год

Мб=(2*1+3*1+40*3) *15000 шт/год =1650 тысруб/год

Мв =(2*1+3*1+40*3) *15000 шт/год =1875 тысруб/год

КИа=(10*2+5*3) руб/шт*15000 шт/год=525 тысруб/год

КИб=(5*2+3*12+10*3)*15000 шт/год =1140 тысруб/год

КИв=(3*5+5*4)*15000 шт/год =525 тысруб/год

М=3390+1650+1875=6915 тысруб/год

КИ=525+1140+525=2190 тысруб/год

Стоимость М+КИ=9105 тысруб/год

• Стоимость вспомогательных материалов ВМ, — определяем как 8% суммарной стоимости основных материалов (М) и комплектующих изделий (КИ).

Стоимость вспомогательных материалов(ВМ)= 0,08*9105 =728

• Величина транспортно-заготовительных расходов=10% суммарной стоимости

М+КИ+ВМ=0,1*(9105+728)= 983

• Стоимость МБП=4% стоимости

М+КИ=0,04*9105=364 тыс.руб/год

• Стоимость топлива и энергии=40% суммарной стоимости

М и КИ=0,4*9105=3642 тыс.руб/год

• Стоимость технологической энергии-60% общей стоимости топлива и энергии=0,6*3642=2185 тыс.руб/год
• Амортизацию рассчитываем как сумму амортизации основных средств, приобретенных в предшествующем периоде, и амортизации вновь купленных средств:

Норма амортизации равна 8%,учитываем, что земля не амортизируется:

Аобщ= 2860+0,08*(99900-14503-(80732-9533))=2860+1136=3996 тысруб/год

• Величина прочих затрат — 5% от рассчитанных элементов сметы затрат плюс Планируемые расходы на ремонт основных средств ,равные 5% общей стоимости амортизируемых основных средств

Пр=0,05*(М+КИ+ВМ+Тр-заг+МБП+Э+А+ФОТ+ЕСН)+0,05*(80732-9533)+(99900-14503-(80732-9533)))=0,05 * 59337+ 0,05 * 85397= 2967+ 4270 = 7237 тысруб/год

№	Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, тыс.руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)	Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость вспомогательных материалов и зап.частей для ремонта оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе; Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость.	32855	33,6
2	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.	40938	42
3	Обязательное социальное страхование	Формируется за счет единого социального налога (26%), средств от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4%) и пр.	12644	13
4	Амортизация основных средств	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определенная исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).	3996	4
5	Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов; платежи по обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки и пр.; планируемые затраты на ремонт основных средств.	7237	7,4
Итого затраты на производство в текущем периоде	97670	100

=97670 тысруб/год

Sком=0,05*97670=4878 тыс.руб/год

Sсум= 97670+4878=102548 тысруб/год

2.4 Расчет прямых расходов по каждому изделию А,Б и В

Включим в них:

• стоимость материалов и комплектующих;

(М+КИ) а=Ма+КИа =3390+525=3915 тысруб/год

(М+КИ) б=1650+1140=2790 тысруб/год

(М+КИ) в=1875+525=2400 тысруб/год

• основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия;
• ОСС (Обязательное социальное страхование);
• Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР и ОСС распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всего объема производства.

t А ед = 0,3+0,5+0,5+0,6+0,3+0,3+0,5= 2,8 час/шт

t Б ед =0,5+0,4+0,5+0,7+0,5= 2,6 час/шт

t В ед = 0,2+0,3+0,3+0,3= 1,1 час/шт

t сумм=2,8*15000+2,6*15000+1,1*15000= 42000+ 39000+ 16500= 97500 час/год

Рассчитаем трудоемкости по каждому изделию:

t А = 2,8*15000 =42000

t Б = 2,6*15000 = 39000

t В = 1,1*15000 = 16500

Рассчитаем зарплату ОПР по каждому изделию:

ФОТопр =17370 тысруб/год

ОПР а= 17370*42000/97500= 7482 тыс.руб/год

ОПР а= 499 руб/шт

ОПР б = 17370*39000/97500 = 6948 тыс.руб/год

ОПР б= 463 руб/шт

ОПР в= 17370*16500/97500 = 2940 тыс.руб/год

ОПР в = 196 руб/шт

Рассчитаем ЕСН по каждому изделию:

ЕСН а= 4516*42000/ 97500 = 1945 тыс.руб/ год

ЕСН б= 4516*39000/ 97500 = 1806 тыс.руб/ год

ЕСН в= 4516*16500/ 97500 = 764 тыс.руб/ год

Распределим стоимость технологической энергии по изделиям А,Б и В в соответствии со стоимостью энерго-часа работы оборудования:

Sэ-ч= 2185000 / 97500 = 22 руб/час

Э техн а = 22 руб/час*2,8 час/шт = 61 руб/шт

Э техн б= 22 руб/час*2,6 час/шт = 57 руб/шт

Э техн в= 22 руб/час*1,1 час/шт = 24 руб/шт

2.5 Расчет общей суммы косвенных расходов

Включим в нее:

• ? стоимость вспомогательных материалов;
• ? транспортно-заготовительные расходы;
• ? стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
• ? стоимость топлива и энергии;
• ? основную и дополнительную заработную плату служащих и вспомогательных рабочих;
• ? ОСС;
• ? амортизацию основных средств;

? коммерческие расходы ( задать самостоятельно основываясь на расчетах первого и второго разделов);

• ? прочие затраты.

Sкосв=ВМ+Тр-Заг+МБП+Энетехн+ФОТперс+ЕСНперс+А+Sком+Пр

Энетехн=0,4*Э=0,4*3642=1457 тысруб/год

Sкосв=728+983+364+1457+14788+3845+3996+4878+7237 = 38276 тыс.руб/год

2.6 Смета косвенных расходов

Таблица 2.8 Смета косвенных расходов.

Элемент сметы	Сумма, тыс.руб./год
Вспомогательные материалы	728
Транспортно-заготовительные расходы	983
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	789
Топливо и энергия
— на технологические цели
— на нетехнологические цели	3642
Заработная плата служащих и вспомогательных рабочих	17370
ОСС на указанную заработную плату	4351
Амортизация основных средств	3996
Коммерческие расходы	4878
Прочие	7237
Итого	43974

2.7 Распределение косвенных расходов на связанные и не связанные с работой оборудования

косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

• 60% стоимости вспомогательных материалов и МБП,

(ВМ и МБП)техн=0,6*(728+364)= 655 тысруб/год

• амортизационные отчисления от стоимости оборудования,

Аоб=35700*0,08=2856 тысруб/год

? затраты на ремонт оборудования.

Р=5225 тысруб/год

косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:

• стоимость нетехнологической энергии,

Энетехн=3642 тысруб/год

• 40% стоимости вспомогательных материалов и МБП,

(ВМ и МБП)нетехн=0,4*(728+364)= 437 тысруб/год

• основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих с отчислениями в социальные фонды,

(ФОТ+ЕСН)перс=18633 тысруб/год

• амортизационные отчисления от стоимости основных средств (не включая стоимость оборудования),

Аос=А-Аоб=4356-2856=1500 тысруб/год

• транспортно-заготовительные расходы,

Тр-заг=983 тысруб/год

• коммерческие расходы,

Sком =4878 тысруб/год

• прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования).

Пр*=Пр-Р=7237-5225=2012 тысруб/год

2.8 Распределение по изделиям А, Б и В косвенных расходов

• связанные с работой оборудования — пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия

Определим предварительно стоимость одного машино-часа.

руб/час

Sкосв.техн- суммарные косвенные расходы, связанные с работой оборудования, тысруб/год

t сум- суммарная технологическая трудоемкость всего производства, час/год

Sкосв.техн. =(ВМ и МБП)техн+Аоб+Р=655+2856+5225=

=8736 тысруб/год

t сум = 97500 час/год

S м-ч = 8736000/97500 = 90 руб/час

S косветехн а = 90 руб/час* 2,8 час/шт = 252 руб/шт

S косветехн б = 90 руб/час* 2,6 час/шт = 234 руб/шт

S косветехн в = 90 руб/час* 1,1 час/шт = 99 руб/шт

S косвтехн сум = 585 руб/шт

• не связанные с работой оборудования — пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Определим предварительно коэффициент косвенных расходов.

K косв. нетехн.= 4878/ 24205+8736 =0,15

Где:

• суммарные косвенные расходы, не связанные с работой оборудования;
• суммарные косвенные расходы, связанные с работой оборудования.

Распределим коммерческие расходы:

2.9 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции

Таблица 2.9 Калькуляция изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	466	22
основная и дополнительная заработная плата ОПР	481	23
ЕСН на указанную заработную плату	125	6
Технологическая энергия	93	4
Итого прямые расходы	1165	50
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	189	9
не связанные с работой оборудования	757	36
Итого косвенные расходы	946	50
Полная себестоимость изделия А	2111	100

Таблица 2.9 Калькуляция изделия Б

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	360	20
основная и дополнительная заработная плата ОПР	431	24
ЕСН на указанную заработную плату	112	6
Технологическая энергия	83	5
Итого прямые расходы	986	50
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	169	9
не связанные с работой оборудования	678	37
Итого косвенные расходы	847	50
Полная себестоимость изделия Б	1833	100

Таблица 2.9 Калькуляция изделия В

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	160	14
основная и дополнительная заработная плата ОПР	298	25
ЕСН на указанную заработную плату	78	7
Технологическая энергия	58	5
Итого прямые расходы	594	50
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	117	10
не связанные с работой оборудования	469	40
Итого косвенные расходы	586	50
Полная себестоимость изделия В	1180	100

2.10 Определение необходимости прироста основных и оборотных средств

Рассчитаем оборотные средства в производственных запасах:

Для изделия А:

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	2,00	3,00	10,00	40,00
Норма расхода, ед.измер./шт.	—	2,00	10,00	3,00

Вид комплектующих	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	3,00	10,00	5,00
Норма расхода, ед.измер./шт.