Автоматизация налогового учета ОАО «КФ Абаканская» (диплом)

Реферат
Содержание скрыть

ВВЕДЕНИЕ

На протяжении нескольких последних лет с разной степенью интенсивности ведется дискуссия о возможности использования действующих методик бухгалтерского учета доходов и расходов для формирования налогооблагаемой прибыли. При этом наибольшую проблему представляет именно учетный объект расходов. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, постановление по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Расходы организации», глава «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса РФ неоднозначно толкуют отдельные виды расходов, предъявляют противоречивые требования к ведению их учета [20]. Отечественными специалистами предпринимались различные попытки разрешения указанных проблем, суть которых сводится к двум основным вариантам: внесение изменений в соответствующую нормативно-правовую базу и раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

При острой необходимости формирования стабильного, последовательного и непротиворечивого законодательства для успешного развития микро- и макроэкономики, первый вариант остается сугубо теоретическим — хозяйствующие субъекты при ведении бухгалтерского учета и осуществлении налоговых расчетов вынуждены соблюдать требования действующих, а не критически оцениваемых законодательных и нормативных актов.

Второй же вариант затрагивает ряд существенных практических проблем для конкретных организаций. В целях обоснования возможностей их разрешения в части учета расходов обратимся прежде всего к официально закрепленному определению налогового учета, его содержанию и основным задачам.

В соответствии со ст. 313 гл. НК РФ, налоговый учет — это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы по налогу на основе данных первичных документов[7]. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения, а также обеспечения внутренних и внешних пользователей соответствующей информацией для контроля за полнотой и правильностью исчисления, своевременностью уплаты налога в бюджет. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и фиксируется в учетной политике. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, и другие аспекты[1].

11 стр., 5336 слов

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, ...

... практике; бухгалтерский учет капитал плата приобретения навыков практической работы в аппарате финансовой службы предприятия; 3. направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия в условиях формирования экономики ...

Таким образом, основной причиной организации налогового учета является различие в формировании бухгалтерской (реальной) и налогооблагаемой прибыли и неспособность получить налоговую базу, используя только лишь бухгалтерские методы. Указанное несоответствие, вызванное процессом реформирования отечественной учетной системы и несовпадением позиций Минфина и МНС по ряду экономических ситуаций, имеет место уже несколько лет и на практике выражается в различных корректировках преимущественно расходов для целей расчета налога на прибыль [2]. В то же время, каким-либо самостоятельным, обособленным от бухгалтерского учета аспектом деятельности, областью научного познания и т.п. налоговый учет не стал — слишком велика зависимость показателей налогооблагаемой базы от классической учетной информации. Однако раскрытие содержания налогового учета в части второй Налогового кодекса побуждает вновь обратиться к этой проблеме.

Цель дипломной работы – создание системы автоматизации налогового учета на предприятии.

Для осуществления цели необходимо решить следующие задачи:

1. провести анализ предметной области;

2. изучить методы ведения налогового учета;

3. разработать алгоритм и составить программу;

4. описать существующую информационную систему предприятия;

5. построить план автоматизации;

6. выбрать инструментальную среду для создания системы автоматизации;

7. провести тестирование разработанной системы;

8. ввести систему в эксплуатацию;

9. проверить условия эксплуатации системы на соответствие требованиям техники безопасности.

Объект исследования является бухгалтерия ОАО «КФ Абаканская».

Объектом исследования является документооборот первичной информации ОАО «КФ Абаканская».

В работе были использованы следующие методы исследования:

? метод начисления;

? информационное моделирование предметной области и связанных с ней приложений;

? методы предметно-ориентированного программирования (при построении конфигурации на базе системы 1С:Предприятие 7.7);

Новизна работы заключается в разработке автоматизированной системы для ведения налогового учета, которая позволяет вести учет в соответствии с требованиями Российского законодательства (учет доходов и расходов при расчета налога на прибыль, формирование регистров налогового учета, составление декларации для сдачи в налоговый орган).

Система реализованная в виде конфигурации 1С:Предприятие 7.7, и, обладающая такими качествами как гибкость и открытость, может быть легко модифицирована при изменении учетной схемы и при подключении новых модулей учета.

В результате вступления в силу Главы НК РФ, которая ввела ряд существенных изменений в порядок организации налогового учета, по целому ряду видов доходов и расходов их суммы и даты признания в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Но ведь и их тоже нужно учитывать в обязательном порядке. В результате этого нововведения проблемы получения необходимых данных для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организации, становятся более острыми. В связи с неуравновешенностью налогового законодательства, которая вызывается регулярными корректировками статей налогового кодекса, можно утверждать, что тема является достаточно актуальной.

Практическая ценность. Использование разработанной системы автоматизации учета доходов и расходов для целей налогообложения позволяет ускорить работу гл. бухгалтера по получению налоговой отчетности в виде регистров, а также по заполнению декларации для сдачи в налоговые органы.

6 стр., 2676 слов

Налоговая система РФ

... налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике ... на негосударственных предприятиях и в организациях заработной платы. Оно может лишь ... расходов (хотя и в меньшей степени) государственного бюджета России и местных бюджетов. Тяжесть налогового ... исполнения обязанностей налогоплательщика ( НК РФ г. ст. 145) -определение операций неподлежащих ...

Реализация. В результате проделанной работы разработана и реализована система которая позволяет с минимальными временными затратами, на основе введенных первичных данных для целей бухгалтерского учета, вести налоговый учет в соответствии с требованиями главы НК РФ. Осуществляет формирование отчетных данных в виде налоговых регистров, а также заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организации. Созданная конфигурация может быть легко адаптирована под будущие изменения в налоговом законодательстве.

На защиту выносится:

1. Пояснительная записка

2. Разработанная автоматизированная конфигурация для ведения налогового учета на ОАО «КФ Абаканская»

3. Иллюстративный материал

Апробация работы. На данный момент система прошла тестирование и успешно внедрена на ОАО «КФ Абаканская».

Структура и объем работы. Пояснительная записка содержит введение, четыре раздела, заключение, список использованных источников, и (8) приложений, (7) рисунков, (22) таблиц. Общий объём пояснительной записки – страниц, основной текст занимает (76) страницы, приложения – (59) страниц.

В первом разделе дается описание существующей информационной системы предприятия, ставится проблема, анализируется предметная область, обосновывается выбор средств разработки программного обеспечения.

Во втором разделе раскрываются вопросы внутренней организации программы и взаимодействия ее с пользователем.

В Третьем разделе рассматривается проверка условий эксплуатации системы на соответствие требованиям техники безопасности.

В Четвертом разделе обсуждаются технико-экономические вопросы использования разработанного программного обеспечения.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты, полученные в дипломной работе.

В приложениях представлены:

? экранные диалоговые формы справочников, регистров и документов

? печатные формы;

? описание структуры учета доходов и расходов;

? материалы внедрения результатов дипломного проекта;

? документированный листинг модулей конфигурации;

1. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, 1.1. Характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Кондитерская фабрика “Абаканская”» является крупнейшим производителем кондитерских изделий в Хакасии. Основным видом деятельности является производство и реализация кондитерских изделий: карамель, ирис, драже, печенье, яблочное пюре; оказание услуг по переработке сырья; выполнение работ и оказание услуг по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно. А также осуществление внешнеэкономической деятельности, включая экспортно-импортные операции и создание в установленном порядке совместных предприятий; оказание производственных, посреднических, коммерческих и других услуг предприятиям и организациям независимо от форм собственности и подчиненности. Продукция фабрики пользуется спросом не только на территории Хакасии, но и далеко за её пределами.

1.2. Структура управления предприятия.

Коллектив предприятия составляет 220 человек

9 стр., 4389 слов

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

... рост технологической и рекреационной нагрузки на природный комплекс; уменьшение экономической доступности природных ресурсов. Цель курсовой работы - раскрыть роль и показать значение налогов за пользование природными ресурсами в налоговой системе Российской Федерации, рассмотреть особенности их исчисления. Для ...

Производственная структура предприятия:

1. Администрация (выработка управленческих решений и контроль за их исполнением).

2. Гл. инженер (определяет техническую политику и перспективы развития предприятия, обеспечивает повышение уровня технической подготовки производства, сокращение финансовых и трудовых затрат на производство продукции).

3. Гл. механик (обеспечение работоспособности механизмов, обслуживание, в случае выхода из строя — наладка).

4. Гл. энергетик (обеспечение надежной, экономичной и безопасной работы электроустановок, разработка мероприятий по экономии электроэнергии).

5. Инженер по технике безопасности (ответственность за обеспечением соблюдения техники безопасности и санитарных норм и правил, установленных на предприятии).

6. Бухгалтерия (учет хозяйственных операций и составление бухгалтерской и налоговой отчетности, а также предоставление руководству сведений о финансовой состоянии предприятия).

7. Экономический отдел (ведет работу по согласованию цен, условий поставок с потребителями, рассчитывает норматив запаса готовой продукции, планирует ее поставки потребителям).

8. Заведующий производством (обеспечение своевременной поставки необходимого сырья, контроль за качеством выпускаемой продукции).

9. Начальник ирисного цеха (осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельности ирисного цеха).

10. Начальник карамельного цеха (осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельности карамельного цеха).

11. Начальник мучного цеха (контроль за производством сырья для изготовления основного вида продукции).

12. Начальник отдела кадров (контроль за приемом и увольнением сотрудниками, обеспечением премий, отпусков).

Схема производственной структуры представлена на Рис. 1.1.

1.3. Информационные потоки предприятия

В общей схеме информационных потоков производственной деятельности, представленной на рис. 1.2, директор играет главную роль, так как он отвечает за эффективность переработки сырья, обеспечение сырьем производства. Бухгалтерия отвечает за организацию бухгалтерского учета и обеспечивает контроль за рациональным, экономным использованием материалов, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. В бухгалтерию поступает информация об объемах сырья (как в общем на складе, так и в частности затраченного на производство того или иного вида продукции), готовой продукции (по видам).

При поступлении сырья на склад, информация о нем заносится в компьютер, далее прежде чем отправить сырье на производство, его необходимо проверить в лаборатории, а затем уже оно поступает в цеха для производства конкретного вида продукции. Произведенная продукция также проходит контроль качества в лаборатории. Далее продукция поступает на склад готовой продукции, где отражается информация о её виде, количестве и сумме.

Из схемы информационных потоков бухгалтерии видно, что бухгалтерский учет ведется на отдельных участках, где выполняется обработка информации, поступающей из разных подразделений и структур. После чего информация поступает в главную базу, где сохраняется и становится доступной уже для других участков (при необходимости).

Учет доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организации ведется в системе автоматизированной под ведение налогового учета. Схема информационных потоков представлена на Рис. 1.3.

32 стр., 15781 слов

Учет расходов и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

... расходов регламентирован. Правильный учет и анализ расходов важен для отражения деятельности предприятия. Учёт даёт возможность зафиксировать операции предприятия по изменению доходов и расходов ... и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне ...

1.4. Причины внедрения системы налогового учета

На ОАО «КФ Абаканская» для ведения бухгалтерского учета используется автоматизированная система, разработанная на платформе 1С:Предприятие, адаптированной под особенности учета. Определение налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль осуществлялась путем корректировки данных при помощи бухгалтерского учета. Использовалась схема расчета прибыли, подлежащей налогообложению, которая традиционно применялась в бухгалтерском учете до вступления в силу главы Налогового кодекса, когда в течение отчетного периода все хозяйственные операции отражаются только в регистрах бухгалтерского учета. По окончании периода из этих данных формируют необходимые данные для расчета на прибыль. На первый взгляд, преимущества такой схемы работы очевидны: сохраняется прежний порядок ведения учета, связь бухгалтерского и налогового учета очень проста и легко контролируется. Однако недостатки данного подхода перевешивают все его положительные стороны. Так, например, бухгалтерия лишается возможности получать отдельные данные налогового учета, использующиеся при расчете налогооблагаемой базы.

Рис.1.1. Производственная структура предприятия

Рис. 1.2. Схема информационных потоков предприятия

Рис. 1.3. Схема информационных потоков бухгалтерии

Рис 1.4. Схема работы с данными первичных документов

В результате вступления в силу 1 января 2002 г. главы Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», которая ввела ряд существенных изменений в порядок организации учета для налогоплательщиков. По целому ряду видов доходов и расходов их суммы и даты признания в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать. Но ведь и их тоже нужно учитывать в обязательном порядке. В результате этого нововведения проблемы получения необходимых данных для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организации, становятся более существенными. Кроме этого глава Налогового кодекса РФ предусматривает обязательное ведение налоговой отчетности в виде регистров.

Учитывая все вышеперечисленные факторы, возникла необходимость разработки автоматизированной системы для определения налогооблагаемой базы и расчета налога на прибыль, и формирования соответствующих регистров в виде отчетов, в соответствии с требованиями главы НК РФ.

1.5. Основные методы и методики ведения налогового учета

Глава «Налог на прибыль организаций» НК РФ вводит два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения:

1. метод начисления;

2. кассовый метод.

При методе начисления в общем случае доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты [8].

При кассовом методе доходы и расходы учитываются для целей налогообложения только по мере их оплаты[7]. При этом организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС, налога с продаж не превысила один млн. руб. за каждый квартал.

3 стр., 1141 слов

По специальности «Бухгалтерский учет» на предприятии

... Особенности бухгалтерской отчетности, налогового учета, системы налогообложения. Оформление документов под руководством наставника. К дневнику прилагаются образцы бухгалтерских документов, нужно составить отчеты предприятия с пояснительными записками, сделать вывод о пройденной стажировке. Отчет по практике ...

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка и (или) в кассу или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Использование кассового метода не предполагает ведение развернутого аналитического учета доходов и расходов (в общем случае налоговая база исчисляется из суммы поступлений, включая авансовые платежи, за вычетом общей суммы оплаты).

Особый порядок учета предусмотрен только для ограниченного числа расходов (см. ст. 273 НК РФ).

Таким образом, использование кассового метода будет доступно очень небольшой части плательщиков налога на прибыль. Поэтому в данном случае предпочтительнее будет использовать метод начисления. Тем более, что именно при этом методе налогоплательщикам придется вести развернутый аналитический учет доходов и расходов и производить достаточно сложные расчеты, необходимые для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с требованиями гл. НК РФ система налогового учета должна обеспечивать:

? учет доходов предприятия по видам деятельности, а также внереализационных доходов;

? детальный учет расходов организации по видам деятельности, а также внереализационных расходов;

? получение информации, необходимой для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за отчетный период (ст. 313 НК РФ);

? формирование налоговой декларации и приложений к ней в соответствии приказом МНС РФ N БГ-3-02/542 от 7 декабря 2001 года.

Система налоговых счетов, субсчетов и аналитик должна быть организована таким образом, что бы на основании их данных можно было легко заполнить налоговую декларацию (определить налоговую базу).

По сути это означает, что необходимо разработать такую систему налогового учета, которая позволяла бы получать все данные, необходимые для заполнения Декларации по налогу на прибыль и формирования регистров налогового учета.

Для того чтобы правильно заполнить Декларацию и рассчитать налогооблагаемую базу, организации необходимо в первую очередь иметь данные о доходах и расходах, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), а также о суммах внереализационных доходов и расходов, определенные гл. НК РФ.

При разработке методики ведения налогового учета на предприятии возможно применить принцип «приход — расход» с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета) или принцип двойной записи с использованием «налогового» плана счетов и разработкой «налоговых» проводок.

Первый способ оптимален для небольших организаций, количество операций в которых невелико и которые будут определять доходы и расходы по кассовому методу. Что касается остальных организаций, то им больше подошел бы второй способ, однако он очень трудоемок.

Казалось бы, можно выбрать третий путь — адаптировать для налогового учета действующий План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее — бухгалтерский План счетов), пересмотрев порядок аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и вести в одном плане счетов и бухгалтерский, и налоговый учет. Но в силу частого несовпадения сумм одних и тех же доходов и расходов и дат их принятия к учету в бухгалтерском и налоговом учете не представляется возможным совместить два учета в одном.

34 стр., 16716 слов

Совершенствование налоговой системы как фактор экономического роста

... экономический рост и эффективность функционирования налоговой системы, и предложены решения. Самым негативным и самым сильным является нежелание платить налоги (см. неформальные институты) Научная ... что налоговый механизм и совокупность форм налоговых отношений являются неотъемлемыми подсистемами налоговой системы, к эффективному взаимодействию которых может привести только взаимодействие данных ...

Возможен также вариант — заменить бухгалтерский учет налоговым, то есть вести учет с использованием бухгалтерского Плана счетов, но отражая доход и расходы в соответствии с требованиями главы НК РФ. Такой точки зрения часто придерживаются бухгалтеры организаций, которые ведут бухгалтерский учет только для расчета налогов. Так как их деятельность контролируют только налоговые органы, которых интересует только правильность исчисления налогов, поэтому ведение классического бухгалтерского учета становится ненужным. Однако согласно ст. 313 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность и представлять ее учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Кроме того, бухгалтерский учет должен отражать реальное финансовое положение организации, что представляет интерес не только для менеджеров, но и для акционеров и других заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Существует еще компромиссный вариант — создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Этот способ ведения налогового учета менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения. Он согласуется с нормами ст. 313 НК РФ. Данная статья устанавливает, что исчисление налогооблагаемой базы по итогам каждого отчетного (налогового) периода производится на основе данных налогового учета, если гл. НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета. Отсюда можно сделать вывод, что в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, исчисление налогооблагаемой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

Для реализации этого метода необходимо использовать дополнительно вводимые забалансовые «налоговые» счета к бухгалтерскому плану счетов, на которых вести учет доходов и расходов в разрезе требований главы НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делается запись по соответствующему субсчету налогового счета.

Проведя анализ существующих путей решения поставленной задачи, был выбран вариант — создать систему налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Этот вариант является наиболее оптимально удовлетворяет потребностям и возможностям заказчика.

Схема работы с данными первичных документов и формирования отчетности представлена на рис. 1.4.

1.6. Задачи автоматизации налогового учета

При разработке системы налогового учета, основанной на данных бухгалтерского учета, необходимо:

1. Проанализировать имеющейся на предприятии системы:

? план счетов и использование конкретных счетов;

? использующиеся проводки для отражения хозяйственных операций;

22 стр., 10701 слов

Сущность налогового учета, противоречия налогового и бухгалтерского учета

... предприятий, источником данных для налоговой декларации является организованная система учета и обработки операций, т.е. система бухгалтерского учета и отчетности. Таким образом, возможны различные подходы: полное разделение правил налогового и бухгалтерского учета; частичное разделение правил налогового и бухгалтерского учета; отсутствие разграничения между правилами налогового и бухгалтерского ...

? формы и содержание первичной документации;

? учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль.

2. Определить объекты учета, по которым правила бухгалтерского учета совпадают с правилами налогового учета, и объекты учета, по которым правила бухгалтерского и налогового учета различны, выделив объекты налогового учета.

3. Разработать порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета (введение соответствующих субсчетов, ведение аналитического учета).

4. Определить объекты раздельного налогового учета (для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, и в других случаях, предусмотренных НК РФ).

5. Реструктуризировать имеющиеся системы, создать необходимые документы и регистры для ведения налогового учета.

6. Разработать формы аналитических регистров налогового учета выделенных объектов налогового учета.

7. Пробная эксплуатация программы.

8. Модификация конфигурации – создание новых регистров, документов, в зависимости от изменений в структуре предприятия и в Налоговом законодательстве РФ.

9. Ввод отдельных участков учета в эксплуатацию в следующем порядке:

? учет амортизируемого имущества, амортизация амортизируемого имущества;

? учет расходов;

? учет материальных расходов, учет расходов на производство и реализацию, оценка остатков незавершенного производства, оценка остатков готовой продукции;

? учет процентов по долговым обязательствам.

10. Обучение бухгалтеров работе с новой программой.

Следует рассмотреть возможность применения правил налогового учета в бухгалтерском учете. Это позволило бы минимизировать различия в бухгалтерском и налоговом учете и максимально использовать данные бухгалтерского учета для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

1.7. Выбор средства разработки системы автоматизации.

На предприятии ОАО «Кондитерская фабрика Абаканская» в качестве автоматизированных систем ведения бухгалтерского учета используется программный продукт 1С:Бухгалтерия. Эти конфигурации являются уже адаптированными именно к этому предприятию и виду его деятельности. Помимо автоматизированных систем бухгалтерского учета на предприятии используется программный продукт «ИнфоКонтроль», разработанный специально для данного предприятия, в целях контроля данных. Эта программа служит для сбора, хранения и передачи данных о количестве произведенной продукции, отпущенной продукции, сырье, запасах и т.д. Передача данных осуществляется по модемной линии в головной центр.

Создание системы автоматизации налогового учета под конкретное предприятие непростая задача. Даже самый короткий период эксплуатации автоматизированной системы бухгалтерского учета составляет несколько лет. За это время неминуемо происходят изменения в «окружающей среде» функционирования предприятия и его учетной системы, из которых вытекает необходимость пересмотра первоначального проекта автоматизированной системы налогового учета (АСНУ) и приведения его в соответствие с вновь возникшими условиями. В этой связи даже удачные проекты на предприятии через относительно короткое время требуют доработки, причем иногда довольно значительной. Зачастую это вовсе не говорит о каких-либо серьезных просчетах, допущенных на этапе проектирования, просто современные условия функционирования предприятия меняются столь динамично, что не могут быть предсказуемы¬ми даже в своих ближайших перспективах.

19 стр., 9417 слов

Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях на ...

... в экономике страны. Целью дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий, а так же описание организации бухгалтерского учета и исчисления налогов и сборов на примере ООО «Софит», применяющего специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения». ...

Далеко не всегда доработка проектов сводится к изменению плана счетов и списков объектов аналитики. Часто возникает по¬требность в пересмотре алгорит¬мов реализации учетных проце¬дур, добавлении новых учетных функций, изменении технологии ввода информации, расширении состава компьютерных форм первичной и выходной (отчет¬ной) документации.

Также надо учесть что при ведении налогового учета возникает необходимость использования данных бухгалтерского учета.

Исходя из всего вышеперечисленного, можно сделать вывод, что создание системы с помощью стандартных языков программирования растянется на очень долгое время и приведет к созданию громоздкой программы, что не совсем корректно и не удобно, при этом, необходимо будет каждый раз дублировать данные бухгалтерского учета для ведения налогового. Итак, необходимо было выбрать распространенную открытую масштабируемую инструментальную систему, с возможностью быстрого создания решений по автоматизации налогового учета на ее базе.

Под ведение налогового учета можно адаптировать уже известные разработки: «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «1С:Предприятие». Проведем сравнительный анализ этих систем.

1.7.1. Характеристика системы «Парус», Система «Парус» предназначенная для построения системы управления предприятием[4].

В его основу положены следующие основные принципы:

? комплексность — задача автоматизации решается на основе комплексного подхода, при котором обеспечивается информационное взаимодействие всех основных служб предприятия;

? модульность — все компоненты комплекса успешно функционируют автономно. Подобный подход позволяет Вам начинать с минимальных комплектаций, добавляя отдельные компоненты системы по мере надобности и оптимально по Вашим финансовым возможностям;

? единая база данных;

? интеграция с программными продуктами других разработчиков;

? готовое решение плюс гибкие возможности настройки.

Комплексность является первым и наиболее важным принципом построения системы ПАРУС-Предприятие. Локальная автоматизация отдельных отделов и служб позволяет упростить выполнение тех или иных операций, но не учитывает:

? необходимость автоматизации смежных задач, которые находятся на пересечении интересов разных отделов;

? не оказывает никакой помощи руководству в принятии управленческих решений;

? при локальной автоматизации возникают многочисленные проблемы, связанные с состыковкой различных информационных систем, выверкой данных, хранящихся в них, и обеспечением сотрудников своевременной и объективной информацией.

Система разработана с учетом интересов всех подразделений и служб обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Прежде всего в интересах руководства, планово-экономических служб, отела продаж, бухгалтерии, службы управления персоналом. Удовлетворение потребностей этих групп пользователей возможно только при комплексном подходе к построению информационной системы.

Данный подход позволяет:

? обеспечить полноценный поток данных между различными отделами и службами;

? снять противоречия возникающие при решении задач находящихся на пересечении интересов различных служб;

? легко и просто получать любую оперативную и отчетную информацию по всему набору данных.

Система ПАРУС-Предприятие построена по модульному принципу. В ее состав входят полностью совместимые модули:

? Реализация и склад.

? Бухгалтерия.

? Заработная плата.

Благодаря модульному принципу организации системы открываются возможности:

? гибкой комплектации системы отдельными компонентами в зависимости от потребностей заказчика;

? наращивания и расширения системы при последующем приобретении других ее компонентов.

ПАРУС-Предприятие может быть как в однопользовательской так и многопользовательской системой, т.е. системой, обеспечивающей совместную работу большого числа пользователей в вычислительной сети. Каждый пользователь Системы может воспользоваться любой информацией, к которой он имеет право доступа для выполнения своих служебных обязанностей, вне зависимости от того, где, кем и когда эта информация была введена в систему.

Это обеспечивается хранением всей введенной пользователем информации в единой базе данных, которая располагается на специально выделенном сервере.

Система ПАРУС-Предприятие построена по принципу интеграции с широко используемыми, стандартными программными продуктами, например, Microsoft Excel. Подобная практика эффективна по следующим причинам:

? Многофункциональность и постоянное развитие подобных программных продуктов значительно расширяют возможности системы.

? Сотрудники предприятия, где внедряется система, часто уже имеют навыки работы со «стандартными» программами. Если это не так, то обучиться работе с ними достаточно легко: ведь они изначально ориентированы на массовое применение.

? Отсутствие проблем при передаче подготовленных материалов в электронном виде (в виде файлов самых разнообразных форматов).

ПАРУС-Предприятие является открытой системой. Это обеспечивается следующими факторами:

? поставкой вместе с системой, по желанию пользователя, подробного описания структуры базы данных, которая включает в себя назначение и наименование всех таблиц, наименование, формат и назначение каждого из полей;

? использованием в качестве средства подготовки отчетности универсального генератора отчетов Seagate Crystal Reports Professional;

? возможностями настройки пользователем интерфейса системы (цветовой палитры, шрифтов, форматов представления дат, панели инструментов), а также форматов хранения дробных чисел в базе данных.

К недостаткам системы «Парус» можно отнести:

? сложность в освоении программы;

? невысокая скорость обработки данных;

? трудоемкость настройки на особенности бухгалтерского учета;

? нет возможности работать с распределенными базами данных;

? мало специалистов по настройки программы;

? неудобство корректировки системы.

Ведение налогового учета в системе «Парус» ведется совместно с бухгалтерским, но учитывая нестабильность в налоговом законодательстве необходимы будут в дальнейшем периодические изменения и настройка системы под требования НК РФ, что довольно проблематично.

1.7.2. Характеристика системы «Инфо-Бухгалтер».

Программа «Инфо-Бухгалтер» сертифицирована Госстандартом России на основании протокола испытаний N13.1-23 от 12.02.01 ИЛ программных средств ГНИВЦ МНС России (Рег. N РОСС RU.0001.22СП29) и внесена в перечень программ, рекомендованных к использованию ГНИ[5].

Возможности программы:

? в стандартную версию программы «Инфо-Бухгалтер» входит около 260 бланков бухгалтерской отчетности;

? передача на магнитных носителях данных о начислениях сотрудников и по персонифицированному учету в программу пенсионного фонда;

? автоматическое формирование справок о доходах физических лиц за год и печать их на специальных бланках, предоставляемых ГНИ;

? возможность интеграции с другими программами;

? наличие компилятора внутреннего языка, ускоряющего расчеты в 5-30 раз по сравнению с предыдущими версиями программы.

Отчетные формы и первичные документы, используемые в программе «Инфо-Бухгалтер», регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства. Заключен договор с Министерством финансов Российской Федерации об оперативном предоставлении сборников, содержащих всю информацию Минфина РФ, официально направляемой всем финансовым органам субъектов РФ.

Программа «Инфо-Бухгалтер» позволяет формировать дерево счетов до девятого уровня в глубину. Для любого из субсчетов возможно ведение как суммового, так и количественно-суммового аналитического учета, а также использование как средней, так и фиксированной цены на единицу товара по этим субсчетам. В программе «Инфо-Бухгалтер» данные вводятся как непосредственно в журнал хозяйственных операций, так и путем заполнения первичных документов.

Все отчеты формируются за любой отчетный период с любой детализацией от одной хозяйственной операции до года. Встроенный текстовый редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку.

Преимущества программы:

? удобство использования;

? простота освоения;

? интуитивная понятность бухгалтеру;

? надежность работы;

? комплексная поставка;

? надежность хранения данных;

? непрерывное совершенствование программы;

? встроенный компилятор отчетных форм, обеспечивающий многократное ускорение расчетов;

? мощная система генерации отчетов.

Недостатки программы «Инфо-Бухгалтер»:

? очень высокая стоимость;

? ряд базовых функций реализован во внешней компоненте и не может быть изменен;

? ориентирована конкретно на ведение налогового учета. Бухгалтерам придется вести налоговый учет отдельно от бухгалтерского, что весьма неудобно и трудоемко.

Сетевая версия программы Инфо-Бухгалтер имеет возможность разграничения прав доступа пользователей. При подключении к базе данных необходимо задать имя пользователя и пароль. Каждый пользователь имеет свои ограничения, определяющие права доступа к плану счетов, хозяйственным операциям, встроенным отчетам и средствам настройки и администрирования программы.

Предусмотрен улучшенный механизм доступа к базам данных, предотвращающий конфликты при совместном одновременном доступе к таблицам. Также предусмотрен режим работы с использованием сервера Инфо-Бухгалтера. Использование сервера повышает надежность работы программы при активной работе пользователей.

1.7.3. Характеристика системы «1С:Предприятие».

1С:Предприятие представляет собой универсальную систему для автоматизации бухгалтерского и налогового учета. В системе 1С:Предприятие главные особенности ведения учета задаются (настраиваются) в конфигурации системы, что делает эту систему более гибкой и настраиваемой практически под любой вид деятельности того или иного предприятия. Каждая конфигурация ориентирована на автоматизацию определенной сферы экономической деятельности.

Все составляющие системы программ 1С:Предприятие можно разделить на Технологическую платформу и Конфигурации. Технологическая платформа состоит из набора механизмов, используемых для автоматизации деятельности предприятия. Конфигурации представляют собой прикладные решения.

1С:Предприятие представ¬ляет собой инструментальную си¬стему, состоящую из трех компо¬нентов: «Бухгалтерский учет», «Оперативный учет» и «Расчет». Каждый компонент в отдельно¬сти или их сочетание, по сути, определяет группы инструмен¬тально-однородных уни¬версальных модулей, из которых строится бухгалтерский ком¬плекс.

Каждый компонент включает совокупность механизмов, пред¬назначенных для манипулиро¬вания определенными типами объектов предметной области (константы, справочники, доку¬менты, регистры, бухгалтерские счета, проводки, отчеты и т. д.).

Все компоненты поддерживают так называемые базовые воз¬можности системы, к которым относятся механизмы поддерж¬ки констант, справочников и до¬кументов. Наряду с этим каждый компонент расширяет возмож¬ности системы своим дополни¬тельным механизмом обработки информации.

Компонент «Бухгалтерский учет» поддержи¬вает механизм бухгалтерских сче¬тов, операций и проводок и ори¬ентирован главным образом на поддержку ведения бухгалтерско¬го учета.

Компонент «Оперативный учет» поддерживает меха¬низм регистров и ориентирован в большей степени на автомати¬зацию учета складских и торго¬вых операций и для ведения учета наличия и движения средств в самых различных разрезах.

Компонент «Расчет» содержит механизмы для выполнения сложных периоди¬ческих расчетов и предназначен в основном для расчета заработ¬ной платы

Особенностью системы программ 1С:Предприятие является возможность изменения конфигурации. Эта возможность позволяет обеспечить максимальное соответствие автоматизированной системы особенностям налогового учета.

Основные преимущества и достоинства системы.

Распространенность и известность – 1С:Предприятие, благодаря своей популярности, стало неким стандартом для построения информационных систем на территории СНГ.

Технологичность – обеспечивает простоту создания и модификаций решений на платформе 1С:Предприятие.

Визуальное проектирование. При конфигурировании системы все основные действия по описанию структуры информационной базы (документов, справочников, планов счетов и т.д.) и определению их свойств выполняются визуальными средствами. Может быть создано неограниченное число справочников и документов. Для каждого из них можно задать произвольный набор реквизитов. При проектировании конфигурации необходимые изменения на нижнем физическом уровне программы происходят автоматически и пользователю не нужно разбираться, как это происходит. Например, организация многоуровневых отношений между объектами типа «один к одному», «многие к одному» и «многие ко многим» происходит без его участия, пользователь этого не видит. Для этого используется подчинение справочников. На этапе проектирования форм для ввода и просмотра информации используется редактор диалогов. Другой редактор, табличных документов, помогает создавать печатные формы отчетов и документов любой сложности с использованием широких оформительских возможностей: шрифтов, рамок, цветов, рисунков, картинок, встроенных объектов и т.д.

Объектный встроенный язык. Специфические алгоритмы поведения объектов описываются на предметно – ориентированном языке. Для облегчения их написания предусмотрены такие средства, как Синтакс – помощник, Отладчик, цветовое выделение конструкций, автоподстановка шаблонов и другие. Контроль синтаксических конструкций уменьшает вероятность ошибок. Использование встроенного языка имеет событийно – ориентированную ориентацию. Это значит, что языковые модули используются в конкретных точках конфигурации и включаются в ответ на определенное событие. Например, алгоритм автоматического заполнения реквизитов документа будет исполнен системой при вводе данного документа.

Настраиваемые интерфейсы. Для различных категорий пользователей в Конфигураторе можно создать индивидуальные интерфейсы, включая пункты меню, панели инструментов и функциональные клавиши. Такой интерфейс обеспечивает быстрый доступ к режимам и функциям программ, которые необходимы пользователям в соответствии с кругом их обязанностей. Возможности Конфигуратора позволяют практически полностью настроить внешний вид программы под требования пользователей.

Администрирование. Работая с Конфигуратором, администратор системы может вести список пользователей, назначать им пароли на вход в систему, просматривать список работающих пользователей и получать историю их работы. Для различных категорий пользователей он может установить права доступа к различной информации и отдельным режимам системы.

Масштабируемость – программные продукты 1С:Предприятие способны расти вместе с организацией, в которой они применяются. Эта особенность позволяют пользователю не тратить дополнительное время на изучение нового продукта, а продолжать работать в привычном ему API при переходе на более продвинутую версию.

Однопользовательская версия. Каждый программный продукт системы ««1С:Предприятие»» имеет поставку в виде однопользовательской версии. Она рассчитана для работы на одном компьютере, но обладает всей полнотой возможностей.

Сетевая версия. При использовании сетевых версий несколько пользователей могут одновременно работать с одной информационной базой. Изменения, вносимые одним пользователем, становятся сразу же доступны для остальных. Поддерживается блокировка объектов, редактируемых одним пользователем от возможного изменения другими пользователями информационной системы. Для крупных предприятий применяются клиент – серверные версии программ, с применением SQL Server 7.0. Следует также заметить, что конфигурации, созданные для однопользовательской версии будут функционировать на сетевой и наоборот.

Распределенная обработка данных. Для организации единой системы автоматизированного учета в организациях, который имеют территориально удаленные подразделения существует дополнительная компонента «Управление распределенными информационными базами».

Открытость – система «1С:Предприятие» проектировалась как система, открытая для совместного использования с другими программами.

Современные средства обмена в режимах OLE и Ole – Automation. С помощью этих средств можно управлять работой других программ. Используя встроенный язык, можно формировать графики и отчеты в Excel; получить доступ к данным 1С:Предприятия из других программ; вставлять в документы и отчеты объекты, созданные другими программами, например, поместить логотип фирмы в документы, разместить в отчетах рисунки и графики.

F и ASCII. Возможность импорта и экспорта данных в формате F и ASCII.

Внешние компоненты. Технология создания внешних компонент (дополнительных программных модулей) разработана для решения специальных задач. Эта технология стала основным средством создания решений, расширяющих функциональность технологической платформы 1С:Предприятие. Внешние компоненты могут создаваться на Visual C++, Visual Basic, Borland Delphi.

Следует заметить, что 1С:Предприятие отличается от общераспространенных инструментальных сред — Borland Delphi, Visual Basic и т.д.

Проведя сравнительный анализ существующих систем автоматизации и учитываю тот факт, что на предприятии бухгалтерский учет ведется при помощи 1С:Предприятие, был сделан вывод, что наиболее подходящим средством для автоматизации налогового учета на основе имеющейся конфигурации яв¬ляется система «1С:Предприятие».

Выводы

1. Проанализирована схема построения бухгалтерского учета ОАО «КФ Абаканская», а также выявлены причины необходимости автоматизации налогового учета и отличительные особенности учета доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы.

2. Проведен анализ имеющихся решений для автоматизации налогового учета в крупных производственных предприятий. Учитывая ряд существенных причин было принято решение создавать заказную систему автоматизации бухгалтерского учета.

3. Проведен выбор средства разработки программы. Использование инструментальной системы 1С:Предприятие позволит не заботится о низкоуровневых и сетевых функциях работы с базой данных и масштабировать систему.

4. Определены программные требования разрабатываемой системы.

2. РЕАЛИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОАО «КФ Абаканская»

В отличие от бухгалтерского учета, где правила ведения учета имущества, доходов и расходов регламентированы соответствующими ПБУ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, для ведения налогового учета не установлены жесткие стандарты. Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно разработать систему налогового учета в соответствии с его целью, которая состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций и в обеспечении пользователей информацией для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога. При этом должен быть соблюден принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

2.1. Входная и выходная информация

Входная информация представляется в виде ввода первичных документов. Ввод осуществляется при помощи экранных форм. Формы представляют собой диалоговые окна в которых размещены реквизиты шапки и реквизиты табличной части документа. Ввод первичной информации в систему осуществляется однократно. Благодаря полной интегрированности системы, пользователи различных подразделений предприятия имеют возможность использовать в своей работе первичную информацию, ранее уже введенную в других подразделениях. Например, проводки формируются на основании созданных первичных документов. Схема движения информации представлена на Рис.2.1

Работа с первичными документами происходит в режиме реального времени. Документ, введенный и сохраненный пользователем, сразу виден остальным пользователям системы, имеющим соответствующие права доступа.

Первичные документы заполняются с использованием имеющихся справочников системы рассмотренные в П.2. При оформлении документов производится проверка на повторный ввод вносимых данных, что позволяет исключить дублирование информации и не допустить искажения данных. Если хотя бы один раз вносились реквизиты партнеров, назначение платежа или любая другая информация, требующая повторного внесения, то в дальнейшем заполнение этой информации осуществляется автоматически. Также происходит автоматическое формирование взаимосвязанных документов, например, на основании счета автоматически создаются счета-фактуры, накладные, акты сдачи-приемки, приходные ордера.

Обработка информации ведется путем учета данных на налоговых счетах. При проведении первичных документов создается операция (по каждому документу), после чего формируются проводки Каждая проводка содержит следующие данные:

? счет дебета и кредита (Если счет — забалансовый, то возможно формирование проводок без использования метода двойной записи);

? субконто счета дебета или кредита (до трех субконто);

? содержание проводки;

? наименование первичного документа;

? количество и сумма (если счет – количественный, то учет по счету ведется только по количеству).

Хранение информации, вводимой первичными документами, происходит в файлах с расширением *.F/CDX.

В качестве выходной информации используются:

? налоговые регистры, представляемые в бумажном виде, на электронных носителях;

? налоговая декларация, которая также может предоставляться в налоговые органы как в бумажном так и в электронном виде (См. П.5).

Выходная информация, кроме документов может быть представлена статистическими отчетами по поступившей информации, по состоянию исполнения и подготовки документов, отчетами по справочникам системы.

2.2. Данные налогового учета

Данные налогового учета должны отражать:

Рис.2.1. Схема движения данных

? порядок формирования сумм доходов и расходов;

? порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

? сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

? порядок формирования сумм создаваемых резервов;

? сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

? первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);

? аналитические регистры налогового учета;

? расчет налогооблагаемой базы.

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета [23].

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

? наименование регистра;

? период (дату) составления;

? измерение операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

? наименование хозяйственных операций;

? подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

2.3. Формирование данных налогового учета

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в т.ч. операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах, либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налогооблагаемой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых магнитных носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу (распоряжению) руководителя об учетной политике для целей налогообложения.

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

2.4. Налоговый учет на основе налоговых счетов

В разрабатываемой системе налоговые счета создаются в рамках отдельного плана счетов с именем «налоговый».

В налоговом плане счетов существуют следующие особенности:

1. Двойная запись по налоговым счетам не является обязательной (счета являются забалансовыми), то есть используются односторонние проводки.

2. В качестве номеров счетов используются счета, аналогичные по смыслу счетам учета в бухгалтерском учете, но начинающиеся с буквы Н – налоговый. Это сделано для того, чтобы налоговые проводки выделялись при просмотре проводок по документу. А также это исключает ошибочное формирование налоговых проводок на бухгалтерский план счетов, что могло бы произойти, если номера налоговых счетов были просто числовые.

3. Для налоговых счетов доходов и расходов используется перечень аналитик в соответствии со структурой данных налоговой декларации. Для этого в справочнике аналитик используется отдельная группа «налоговый учет», внутри которой находятся аналитики, организованные в группы, соответствующие налоговым счетам. Налоговый план счетов представлен в П.1., табл. 2.1.

2.5. Показатели налогового учета

Показатели которые должны быть отражены в налоговом учете для составления расчета налогооблагаемой базы [24]:

1. Прибыль (убыток) от реализации:

? товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от реализации имущества и имущественных прав (за исключение прибыли (убытков) от реализации);

? покупных товаров;

? основных средств;

? товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

Для обеспечения возможности расчета прибыли (убытка) от реализации необходимо в разрезе вышеуказанных видов деятельности вести учет как выручки от реализации, так и понесенных при этом расходов.

2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций. Для расчета данного показателя следует учитывать отдельно внереализационные доходы и внереализационные расходы.

3. Убыток, подлежащий переносу на будущее. Это показатели должны в первую очередь приниматься во внимание при разработке видов и форм аналитических регистров налогового учета.

2.6. Порядок признания доходов и расходов

При исчислении налога на прибыль применяется метод определения доходов и расходов «По начислению».

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» выделяются доходы от обычных видов деятельности (выручка от продаж) и прочие поступления (включая операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы).

Учет доходов осуществляется на счетах «Продажи», «Прочие доходы» и «Прибыли и убытки».

В налоговом учете отсутствует понятие операционные доходы. Доходы здесь подразделяются на два вида:

? доходы от реализации;, ? внереализационные доходы.

Часть доходов, относящихся по правилам бухгалтерского учета к операционным, для целей налогообложения признается в качестве доходов от реализации, часть – считается внереализационными доходами.

2.6.1. Доходы от реализации

Для расчета налогооблагаемой базы нужно разделять доходы от реализации по видам доходов. Доходы от реализации по видам отражаются в приложении к листу налоговой декларации, там представлены следующие виды доходов:

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

2. Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования.

3. Выручка от реализации прочего имущества.

4. Выручка от реализации покупных товаров.

5. Выручка от реализации амортизируемого имущества.

6. Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг.

7. Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа.

8. Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа.

9. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

Доходы от реализации на КФ «Абаканская» учитываются на счете Н90-1 «Доходы от реализации». На счете ведется аналитический учет по видам доходов, представленных в П.1., табл. 2.2.

2.6.2. Внереализационные доходы

Ст. 250 НК установлено, что к внереализационным доходам относятся все доходы, за исключением доходов от реализации перечисленных в статье 249. Там же приводится расширенный перечень основных видов внереализационных доходов (20 видов)[9].

В налоговой декларации не требуется расшифровывать внереализационные доходы по видам. Общая сумма внереализационных доходов показывается строке 030 листа налоговой декларации.

Но поскольку эти доходы включаются в налогооблагаемую базу, для этого доходы делятся по видам. Также это требуется для построения налоговых регистров по конкретному виду дохода.

В налоговом плане счетов внереализационные доходы учитываются на счете Н91-1 «Внереализационные доходы». На этом счете ведется аналитический учет по видам доходов, представленных в табл 2.3.

В программе заведены аналитики для следующих внереализационных доходов:

1. Долевое участие в других организациях.

2. Доходы от купли продажи валюты.

3. Штрафы, пени и иные санкции по договорам.

4. Сдача имущества в аренду.

5. Проценты по договорам, кредитам, займам.

6. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

7. Положительные курсовые разницы от переоценки имущества в валюте.

8. Положительные разницы от переоценки имущества до рыночной стоимости.

9. Стоимость материалов полученных при демонтаже ОС.

10. Истекшая кредиторская задолженность.

11. Стоимость излишков ТМЦ при инвентаризации.

12. Прочие внереализационные доходы.

При необходимости перечень этих аналитик может быть дополнен. Использование такого почти полного перечня внереализационных доходов помогает бухгалтеру определить, к каким доходам следует отнести тот или иной доход.

2.6.3. Расходы на производство и реализацию

Все расходы организации делятся на расходы по обычным видам деятельности (материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты, учитываемые на счетах учета затрат) и прочие расходы (включая операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы).

В налоговом учете расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией:

? материальные расходы;

? расходы на оплату труда, включая суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования работников;

? внереализационные расходы.

При методе начисления расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты, с целью распределения расходов между смежными отчетными периодами.

Расходы делятся на:

? прямые (материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг);

? косвенные (к ним относятся все остальные расходы).

Прямые расходы подлежат распределению между остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной продукции (но не реализованной) и реализованной продукцией.

Косвенные расходы в полной сумме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода.

Для правильного формирования налогооблагаемой базы необходимо классифицировать виды расходов и порядок отнесения их на уменьшение доходов отчетного периода.

2.6.4. Учет расходов на налоговых счетах

В налоговом плане счетов для учета расходов используются несколько счетов: Н20 «Затраты на производство и реализацию», Н90-2 «Расходы на производство и реализацию», Н97 «Расходы будущих периодов».

В целом порядок отражения операций по этим счетам на ОАО «КФ Абаканская» выглядит следующим образом:

Все затраты средств и ресурсов используемых для производства отражаются по дебету счета Н20 «Затраты на производство и реализацию». На этом счете ведется аналитический учет по видам расходов. А для некоторых видов расходов (например, расходы на ремонт ОС, оплату труда) ведется учет по второй аналитике по объекту расходов (ОС, сотрудник), что требуется в дальнейшем для расчета налогооблагаемой базы.

Виды расходов, которые отражаются по первой аналитике, разделяются на нормируемые, ненормируемые и распределяемые между периодами, а также независимо от этого на прямые и косвенные.

К нормируемым расходам относятся в частности:

? представительские расходы (относятся на уменьшение прибыли в пределах нормативов, установленных в процентах от суммы расходов на оплату труда);

? расходы на добровольное и обязательное личное страхование (относятся на уменьшение прибыли в пределах нормативов, установленных в процентах от суммы расходов на оплату труда по всему предприятию);

? расходов на рекламу (относятся на уменьшение прибыли в пределах нормативов, установленных в процентах от суммы выручки).

В течение отчетного периода суммы расходов такого рода накапливаются в промежуточных регистрах. По завершении отчетного периода, когда определится база нормирования, определяется часть расходов в пределах норматива, которая переносится на уменьшение налогооблагаемой прибыли отчетного периода и суммы расходов сверх норматива списываются по кредиту счета Н20 «Затраты на производство и реализацию» односторонней проводкой.

К расходам, распределяемые между периодами относятся:

? расходы на ремонт ОС – свыше 10% от первоначальной стоимости; относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 5 лет (4-10 группы) или в течение срока полезного использования (1-3 группы);

? расходы на освоение природных ресурсов; относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 5 лет;

? расходы на НИОКР относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3 лет.

На ОАО «КФ абаканская» в течение отчетного периода суммы расходов такого рода накапливаются в промежуточных регистрах. В конце отчетного периода часть этих расходов переносится в регистры учета расходов будущих периодов, на основании которых данные расходы равномерно относятся на уменьшение налогооблагаемой базы последующих отчетных периодов.

В конце отчетного периода, часть расходов относится в дебет счета Н97 «Расходы будущих периодов» с кредита счета Н20 «Затраты на производство и реализацию». В дальнейшем суммы со счета Н97 будут равномерно относиться на уменьшение налогооблагаемой базы последующих отчетных периодов в течение определенного срока.

Ненормируемые расходы пока остаются на счете Н20 «Затраты на производство и реализацию», вместе с нормируемыми расходами в пределах норм и расходами, распределяемых между периодами, в части относящейся к текущему периоду.

2.6.5. Классификация расходов по видам деятельности (прямые и косвенные).

Косвенные расходы отчетного периода в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу.

Прямые расходы отчетного периода уменьшают налогооблагаемую базу только в части, приходящейся на реализованную продукцию.

Порядок определения расходов на производство и реализацию:

К прямым расходам относятся:

1. материальные затраты:

? на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

? на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика

2. расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

В конце отчетного периода прямые расходы распределяются между реализованной продукцией, незавершенным производством, готовой продукцией на складе, отгруженной, но не реализованной продукцией.

Прямые расходы по оказанию услуг (выполнению работ) распределяются на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных заказов на оказание услуг (выполнение работ) в общем объеме выполняемых заказов.

Расчет доли реализованной продукции оформляется справкой бухгалтера.

В декларации по налогу на прибыль (приложение №2 к листу 02) прямые расходы подразделяются на:

? прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 010);

? прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 020).

По окончании каждого отчетного периода определяется объем реализованной продукции и часть прямых затрат, приходящаяся на реализованную продукцию, списывается в дебет счета Н90-2 «Расходы на производство и реализацию» с кредита счета Н20 «Затраты на производство и реализацию».

Аналитический учет на счете Н90-2 ведется по тем же аналитикам по видам расходов, что и на счете Н20, поскольку именно по данным счета Н90-2 заполняется налоговая декларация [19].

К косвенным расходам относятся расходы на оплату труда персонала не связанного непосредственно с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также зарплата торговых предприятий (строка 050).

В конце отчетного периода все расходы являющиеся косвенными в полном объеме списываются в дебет счета Н90-2 «Расходы на производство и реализацию» с кредита счета Н20 «Затраты на производство и реализацию», аналогично прямым расходам.

В результате в конце отчетного периода обороты по счету Н90-2 показывают расходы, уменьшающие налоговую базу. А на счете Н20 «Затраты на производство и реализацию» остаются затраты относящиеся к нереализованной продукции.

На основании данных по счету Н90-2 в налоговой декларации заполняется строка 020 листа «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации». Расшифровка этой суммы по видам расходов приводится в Приложениях и к листу . Поэтому перечень аналитик по видам расходов для счетов Н90-2 и Н20 организован таким образом, что по ним можно заполнить показатели, приводимые в Приложениях и налоговой декларации.

2.6.6. Материальные расходы

Оценка стоимости приобретения ТМЦ для целей налогообложения может отличаться от оценки для целей бухгалтерского учета на сумму процентов по кредитам банков и на величину суммовой разницы. Согласно ПБУ для целей бухгалтерского учета эти расходы подлежат включению в себестоимость. Для целей же налогообложения данные расходы относятся к внереализационным расходам и в стоимость ТМЦ не включаются.

Списание стоимости ТМЦ может производиться для целей налогообложения методами ФИФО, ЛИФО или по средней себестоимости. Метод списания указывается в учетной политике организации, при этом для бухгалтерского и налогового учета можно использовать различные методы списания. Например, для бухгалтерского учета можно применять метод ФИФО, что позволит увеличить прибыль, выплачиваемую на дивиденды, а для налогообложения – метод ЛИФО, что приведет к снижению налоговых платежей.

Для определения налогооблагаемой базы и заполнения налоговой декларации все материальные расходы требуется разделять на три основные группы. (См. П.1., табл. 2.4.).

Суммы этих расходов включаются соответственно в строки 010, 020, 040 Приложения 2 к листу налоговой декларации. Кроме того, среди косвенных материальных расходов требуется выделять расходы на приобретение топлива и расходы на приобретение услуг производственного характера, которые отражаются по строкам 041, 042, поэтому для них заведены отдельные аналитики.

К расходам учитываемых на предприятии можно отнести:

1. расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров.(См П.1., табл. 2.5, 2.6);

2. расходы на приобретение материалов, используемых при производстве товаров для обеспечения технологического процесса; на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, эксплуатацию основных средств).

(См П.1., табл. 2.7);

3. расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. (См П.1., табл. 2.8);

4. потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (См. П.1., табл. 2.9).

2.6.7. Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В ст. 255 НК приводится перечень основных расходов на оплату труда, всего пункта[10]. В декларации по налогу на прибыль в приложении 3 к листу по строке 100 и 110 выделяются только некоторые из видов расходов на оплату труда. (См П.1., табл. 2.10).

Данные показатели имеют справочный характер и заполняются в целом по предприятию. Таким образом, нет необходимости для данного предприятия вести раздельный учет по всем видам оплаты труда, а достаточно выделять лишь необходимые аналитики для расчета налогооблагаемой базы при заполнении декларации.

Согласно НК расходы на добровольное и обязательное личное страхование работников также включаются в состав расходов на оплату труда, раньше они включались в общие затраты по страхованию. Эти расходы нормируются в процентах от суммы расходов на оплату труда по всему предприятию, причем для различных видов страхования установлена своя норма, поэтому расходы по ним тоже требуется вести раздельный учет.

Расходы на оплату труда разделяются на группы:

1. Оплата по окладу, тарифу.

2. Оплата по прочим основаниям.

3. Долгосрочное страхование жизни и пенсионное страхование.

4. Личное страхование мед. расходов (3% от ФОТ).

5. Личное страхование от смерти и нетрудоспособности (1 тыс. в год на работника).

2.6.8. Единый социальный налог

Суммы ЕСН персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг нужно относить к прямым расходам, а остальной ЕСН к косвенным расходам.

Суммы ЕСН в составе прямых расходов отражается в декларации по налогу на прибыль в приложение №2 к листу в сроке 010 и 020.

Для учета ЕСН, относящегося к прямым расходам в справочнике аналитик для налогового учета имеются две группы аналитик:

Единый социальный налог с непроизводственной сферы относиться к косвенным расходам, которые полностью относятся на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264).

Эти суммы относятся к группе налогов и сборов.

2.6.9. Амортизация имущества

В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы.

Амортизируемое имущество нужно распределить по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования [18].

Всего предусмотрено десять амортизационных групп, по каждой из которых установлены верхние и нижние границы срока полезного использования. (См П.1., табл. 2.11).

Эти группы предназначены для:

? расчета нормы амортизации;

? определения способа начисления амортизации (к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, применяется линейный способ начисления амортизации);

? определения первоначальной стоимости основных средств по группам амортизации (отражается в декларации по налогу на прибыль).

По основным средствам срок полезного использования определяется самостоятельно, в соответствии с классификацией основных средств.

Принадлежность к амортизационной группе устанавливается строго в соответствии с классификатором, а срок использования определяется самостоятельно в пределах, установленных для амортизационной группы.

Для нематериальных активов срок использования определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из их полезного срока использования, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на лет.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока использования может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. (в программе поддерживается ведение истории срока полезного использования)

Стоимость приобретения основных средств, первоначальная стоимость которых более тыс. руб., и нематериальных активов, включается в состав расходов путем начисления амортизации [3].

Имущество стоимостью до тыс. руб. включительно включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В декларации по налогу на прибыль (Приложение 3 к листу 02) требуется показывать первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждой группе (1-10) амортизируемого имущества, отдельно по ОС и отдельно по НМА. Поэтому на налоговых счетах ведется раздельный учет по этим группам.

Исходя из вышеперечисленных требований, предлагается структура налоговых счетов для учета первоначальной стоимости и начисленной амортизации имущества на ОАО «КФ Абаканская», представленная в П.1., табл. 2.12.

Ко всем счетам Н01, Н02, Н04, Н05 открываются субсчетов в соответствии с амортизационными группами, для ОС – субсчетов. На этих счетах ведется аналитический учет по объектам основных средств и нематериальных активов. Рассмотрим примеры приобретения ОС:

Пример приобретение основных средств (машины и оборудование стоимостью более 10000 руб.) и ввод их в эксплуатацию. Формирование проводок представлено в таблице 2.13.

Пример приобретение основных средств используемого в основном производства (машины и оборудование стоимостью меньше 10000 руб.) и ввод их в эксплуатацию. Формирование проводок представлено в таблице 2.14.

Из таблицы 2.14 видно, что имущество стоимостью до тыс. руб. не включается в состав амортизируемого, и его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Амортизация имущества может включаться в прямые или косвенные расходы. Классификация этих расходов по видам деятельности точно такая же, как была описана по расходам на оплату труда.

В декларации по налогу на прибыль (приложение №2 к листу 02) расходы в виде амортизации имущества отражаются по следующим показателям:

? прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 010);

? прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 020);

? суммы начисленной амортизации, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров(работ, услуг) (строка 040).

Для определения налогооблагаемой базы и заполнения налоговой декларации, начисляемая амортизация разделена на три группы, которая представлена в П.1., табл. 2.15.

Начисляемая амортизация отражается проводкой в дебет счета Н20, по одной из трех аналитик определяющих вид расхода, и кредиту счетов Н02 и Н05 с аналитикой по объекту ОС или НМА.

Информация по счету Н20 используется в дальнейшем для определения расходов по видам затрат за отчетный период, а на счетах Н02, Н05 отражается информация об общих суммах начисленной амортизации.

Выручка от реализации основных средств относится к доходам от реализации, перечень которых был приведен в соответствующем разделе. Остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества относится к прочим косвенным расходам.

В налоговой декларации остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с ее реализацией отражаются в строке 190 приложения 2 к листу 02. Для учета этих расходов на счете Н20 используется отдельная аналитика «Остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества». Пример реализации ОС приведен в П.1., табл.2.17.

2.6.10. Прочие расходы.

Прочими называются все расходы, за исключением уже рассмотренных материальных расходов, расходов на оплату труда и начисленной амортизации. Перечень прочих расходы определяется в статьях 260 – 264 НК[11]. Все прочие расходы являются косвенными расходами, то есть в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу, а не в части реализованной продукции как прямые расходы. Общая сумма прочих расходов отражается в налоговой декларации в приложении к листу по строке 050. В последующих строках декларации (060-150) расшифровываются отдельные виды прочих расходов, которые представлены в П.1., табл.2.18. Расходы, отражаемые в строках 060-090, 130-140 являются нормируемыми и (или) распределяемыми между периодами, поэтому они и показываются в декларации по отдельности.

Кроме того, отдельные виды прочих расходов показываются в приложении к листу «Отдельные виды прямых материальных расходов на оплату труда и прочих расходов» (строки 010-080).

Среди них: расходы на командировки, расходы на аудиторские услуги, расходы на переподготовку кадров и др. То есть это расходы, которые показаны в строке 150 «другие расходы» в приложении к листу 02. Эти суммы расходов носят справочный характер, их общая сумма не должна совпадать с суммой по строке 150 «другие расходы».

В результате анализа статей 260-264 НК, определяющих прочие расходы, и порядка отражениях этих расходов в налоговой декларации была разработана структура аналитик для учета прочих расходов, которая представлена в П.1., табл. 2.19.

Остальные прочие расходы оформляются на основании авансовых отчетов, актов выполненных работ по полученным услугам. Рассмотрим примеры формирования проводок по некоторым прочим расходам:

Как уже говорилось, расходы на ремонт ОС относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли отчетного периода в сумме не более 10% от общей первоначальной стоимости ОС на конец отчетного периода.

Расходы на ремонт ОС свыше 10% первоначальной стоимости относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение различного срока:

? по 1-3 группам в течение срока полезного использования ремонтируемого объекта ОС;

? по 4-10 группам равномерно в течение 5 лет.

Поэтому согласно ст.324 НК суммы расходов на ремонт основных средств, включенных в состав четвертой — десятой амортизационных групп, и суммы расходов на ремонт основных средств, включенных в состав первой — третьей амортизационных групп, группируются и учитываются раздельно[12]. Кроме того, для определения срока списания расходов на ремонт 1-3 групп требуется вести учет этих расходов по объектам основных средств (для этого используется вторая аналитика у проводки).

Согласно ст.268 НК при реализации имущества налогооблагаемая база уменьшается на стоимость реализованного имущества, определяемую в следующем порядке:

1. при реализации амортизируемого имущества — на остаточную стоимость амортизируемого имущества (п.13 ст.259) [13].

2. при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) — на цену приобретения этого имущества. К прочему имуществу в частности относятся реализуемые материалы, инвентарь.

3. при реализации покупных товаров — на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения методами: ФИФО, ЛИФО или по средней себестоимости (когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и ЛИФО).

Эти три вида расходов отдельно отражаются в декларации по налогу на прибыль в приложении 2 к листу по строкам 160, 180, 190. Фрагмент декларации рассмотрен в П.1., табл. 2.20. Для учета этих расходов используются следующие аналитики:

1. стоимость реализации покупных товаров;

2. стоимость реализации прочего имущества (кроме товаров, ГП, ЦБ);

3. остаточная стоимость реализации амортизируемого имущества.

Стоимость реализуемого имущества в полном объеме переносится на уменьшение налогооблагаемой базы, аналогично косвенным расходам.

В конце отчетного периода вся стоимость реализованного имущества в полном объеме списываются в дебет счета Н90-2 «Расходы на производство и реализацию» с кредита счета Н20 «Затраты на производство и реализацию», аналогично косвенным расходам. На основании данных по счету Н90-2 в налоговой декларации заполняются соответствующие строки Приложения к листу 02.

Если цена приобретения товаров или прочего имущества (за исключением амортизируемого), превышает выручку от его реализации, то образующийся убыток учитывается в целях налогообложения.

Однако, убыток от реализации амортизируемого имущества особо учитывается в целях налогообложения (п.3 ст.268 НК).

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Такие операции встречаются довольно редко и пока не учитываются в стандартной настройке программы. При необходимости можно самостоятельно выполнить необходимую настройку программы в соответствии с описываемыми в этой статье принципами [14].

2.6.11. Внереализационные расходы.

Ст. 265 НК установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Там же приводится частичный перечень расходов, которые относятся к внереализационным (28 видов).

Приводимый там перечень расходов не является закрытым, в состав расходов могут быть включены все обоснованные расходы [15].

Внереализационные расходы, так же как и доходы не требуется расшифровывать в налоговой декларации по видам. Общая сумма внереализационных расходов показывается строке 040 листа налоговой декларации. В налоговом плане счетов внереализационные расходы учитываются на счете Н91-2 «Внереализационные расходы».

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, относятся в целях налогообложения к внереализационным расходам. Для налогового учета внереализационные расходы учитываются на счете Н91-2 «Внереализационные расходы». Пример ликвидации ОС представлен в П.1., табл. 2.16.

В программе заведены аналитики для следующих внереализационных расходов:

1. Содержание имущества, переданного в аренду.

2. Проценты по долговым обязательствам.

3. Расходы на резервы по сомнительным долгам.

4. Расходы на ликвидацию ОС (в т.ч. остаточная стоимость).

5. Содержание законсервированных ОС.

6. Судебные расходы и арбитражные сборы.

7. Расходы по операциям с тарой.

8. Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств.

9. Суммы налогов, по списанной кредиторской задолженности.

10. Оплата услуг банков.

11. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

12. Истекшая дебиторская задолженность.

13. Потери от брака.

14. Потери от простоев.

15. Недостачи ТМЦ при инвентаризации.

16. Убытки от реализации амортизируемого имущества.

При необходимости перечень этих аналитик может быть дополнен.

Пример формирования проводок приведен в П.1., табл. 2.21.

Организация производит уплату авансовых платежей ежемесячно равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

2.7. Построение налоговых регистров

Налоговые регистры реализованы в программе в виде отчетов. Источниками данных для этих отчетов являются:

? проводки по налоговым счетам;

? некоторые документы (Ведомости амортизации и переоценки ОС);

? расчеты по заработной плате;

? реквизиты справочников (Основные средства, доходы и расходы будущих периодов).

Все регистры формируются из меню «Налоговый учет \ Налоговые регистры».

Регистр-расчет амортизации основных средств показывает расчет амортизации помесячно за отчетный (налоговый) период, сгруппированный по основным средствам и общими итогами по каждому месяцу и виду расхода (непр, прво, услг).

Этот отчет представляет собой рекомендованный МНС регистр-расчет амортизации основных средств. Этот отчет удобен тем, что позволяет получить суммы амортизации не за один месяц, а за весь отчетный период. Если в отчетном периоде в результате допущенной ошибки приходилось корректировать (до начислять или сторнировать) сумму налоговой амортизации с помощью ведомостей переоценки, то в данном отчете изменение износа будет отражено как начисленная амортизация. То есть в итоге вы получите нужные суммы. В отчете показываются не только те средства, на которые начислялась амортизация, но и все основные средства, на которые должна была начисляться амортизация за указанный период. Например, если по какой то причине одно основное средство не попало в ведомость амортизации или было удалено из нее, то в данном отчете по этому основному средству за этот месяц будет показана нулевая сумма амортизации. Другой пример, если вы списали основное средство и не начислили при этом амортизацию, то в этом месяце вы также увидите нулевую сумму амортизации, что свидетельствует об ошибке.

Регистр информации об объекте основных средств является регистром учета состояния единицы налогового учета. В этой карточке отражается информация о постановке на учете, наличии и движении объекта. Показывается помесячное начисление амортизации и изменение стоимости.

Для налогового учета материальных расходов предназначены следующие регистры:

? Регистр учета стоимости списанных материалов на производство.

? Регистр учета стоимости списанных материалов на услуги.

? Регистр учета косвенных материальных расходов.

Регистр учета операций выбытия имущества формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Регистр формируется по строкам документов «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Регистр учета прочих расходов текущего периода. Записи в регистре формируется в разрезе первичных документов с итогами по видам расходов. При этом в качестве прочих расходов в данном регистре отражаются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 263 и 264 НК РФ. Информация из этого регистра отражается в приложениях №2 и №3 к листу Декларации. Сумма этих расходов определяется как дебетовый оборот по налоговому счету Н20 «Затраты на производство и реализацию» по аналитикам из группы «Прочие расходы)».

Для учета расходов на торговлю предназначены два регистра:

? Регистр учета транспортных расходов.

? Регистр-расчет остатка транспортных расходов.

Регистр учета расходов текущего периода. Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Налоговым кодексом. Записи в регистре формируется в разрезе первичных документов с итогами по видам доходов. Информация из этого регистра отражается по строкам 010 – 100 приложения № 1 к листу Декларации, а также в строке 030 листа Декларации. Сумма этих доходов определяется как кредитовый оборот по налоговому счету Н90-1 «Доходы от реализации».

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода на основании о произведенных в течение отчетного периода соответствующих видов расходов. Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационных расходам, определен статьей 265 НК РФ. Записи в регистре формируется в разрезе первичных документов с итогами по видам расходов. Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационных расходам, определен статьей 265 НК РФ. Информация из этого регистра отражается в приложении №7 к листу Декларации. Сумма этих расходов определяется как дебетовый оборот по налоговому счету Н91-2 «Внереализационные расходы».

Регистр учета внереализационных доходов текущего периода. Записи в регистре формируется в разрезе первичных документов с итогами по видам доходов. Информация из этого регистра отражается в приложении №6 к листу Декларации. Сумма этих расходов определяется как кредитовый оборот по налоговому счету Н91-1 «Внереализационные доходы».

Выводы

1. Разработана система автоматизации налогового учета ОАО «КФ Абаканская».

2. Разработанные регистры, выполненные в виде отчетов, позволяют получить итоговую и детальную информацию по любому разделу налогового учета, а также формировать отчетные данные.

3. Реализована возможность максимального автоматизирования заполнения налоговой декларации.

3. БЕЗОПАСНОСТЬ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ ПРОЕКТА.

Основными направлениями государственной политики в области охраны труда являются признание и обеспечение приоритета жизни и здоровья работников по отношению к результатам производственной деятельности предприятия.

Учитывая этот фактор, а также ряд требований, предъявляемых к условиям работы, все сотрудники не задействованные непосредственно на производстве, работают в отдельно стоящем административном здании. Удаленность здания от основных производственных цехов на расстояние более 1 км дает гарантию полного отсутствия такого физически опасного и вредного производственного фактора, как повышенный уровень шума.

Работа на персональном компьютере относиться к работе по обслуживанию электрооборудования не электротехническим персоналом и должна вестись с соблюдением правил техники безопасности и технической эксплуатации электроустановок потребителей. Правила эксплуатации конкретных устройств (дисплеев, принтера и т.д.) изложены в соответствующих инструкциях поставляемых с этими устройствами. Все сотрудники работающие с ЭВМ должны быть ознакомлены с инструкцией по работе с данным оборудованием, что документально подтверждено приказом руководства.

3.1. Требования безопасности перед началом работы.

Перед началом работы пользователь ПЭВМ обязан:

? осмотреть и привести в порядок рабочее место;

? отрегулировать освещенность рабочего места, убедиться в отсутствии засветок и отражений на экране монитора;

? проверить правильность подключения оборудования в электросеть;

? убедиться в отсутствии дискет в дисководах системного блок;

? проверить правильность установки стола, стула, другой мебели положения оборудования, угла наклона экрана монитора.

Рабочее место оператора ПК должно быть устроено следующим образом высоту рабочей поверхности стола отрегулировать в пределах 680-80 мм, при отсутствии регулировки высота рабочей поверхности стол должна составлять 725 мм, рабочий стол должен иметь пространство для ног высотой не менее 600 мм, шириной не менее 500 мм, глубиной и уровне колен не менее 450 мм и для вытянутых ног не менее 650мм Клавиатуру расположить на поверхности стола на расстоянии 100-300 от края, обращенного к пользователю, или на специальной регулируемо по высоте рабочей, отделенной от основной, столешницы, уровень глаз при вертикально расположенном экране должен приходится на центр или 2/3 высоты экрана, линия взора должна быть перпендикулярно центру экрана и оптимальное ее отклонение от перпендикуляр. проходящего через центр экрана в вертикальной плоскости не должен превышать ±5°, допустимое ±10°, расстояние от глаз до экрана пределах 60-70 см, но не ближе см с учетом размеров алфавиты цифровых знаков и символов.

Запрещается приступать к работе при отсутствии защитного экран но фильтра класса «полная защита» на дисплее, не отвечающем санитарным нормам, при отсутствии специальной вилки с подключением заземления, обнаружении неисправностей, а также при размещении персональных компьютеров в ряд на расстоянии менее 1,2 м, при расположении рабочих мест с компьютерами в колонну на расстоянии менее 2,0 м, при рядном расположении дисплеев экранами друг к другу. Схема расположения рабочих мест представлена на Рис.3.1.

3.2. Требования безопасности во время работы

Обязанности во время работы:

? в течение рабочего дня содержать в порядке и чистоте рабочее место;

? не закрывать вентиляционные отверстия ПВЭМ;

? отключать питание только в случае, если во время длительного перерыва работник находится в непосредственной близости от ПВЭМ;

? Пользователю ПВЭМ во время работы запрещается:

? прикасаться к задней панели системного блока при включенном питании;

? переключать разъемы интерфейсных кабелей периферийных устройств, при включенном питании;

? закрывать верхние панели устройств бумагами и посторонними предметами;

? производить самостоятельное вскрытие и ремонт оборудования;

? допускать попадание влаги на поверхность системного блока (процессора), монитора, рабочую поверхность клавиатуры, дисководов, принтеров и др. устройств;

? производить отключение питания во время выполнения активной задачи.

При любых случаях сбоя в работе технического оборудования пли

программного обеспечения немедленно вызывать программиста.

3.3. Соответствие санитарным правилам и нормам

Основное помещение бухгалтерии расположено на втором этаже административного здания предприятия. Необходимость в отдельном здании под административные нужды обусловлена размером предприятия и количеством административных служащих. Непосредственно с базой работают 8 компьютеров (П.6., рис.130 – рис.136).

В основном помещении бухгалтерии расположено 7 рабочих станций. Каждая из них занимается решением строго определенных направлений бухгалтерского учета. Помещение имеет освещение искусственное — лампами ЛД-40 в количестве штук и естественное — через светопроемы направленные на север и на восток в количестве 3 штук. Согласно проведенным замерам освещенности: КЕО 1,4%; световой коэффициент 1,4; освещенность на поверхности столов 370 лк, что соответствует санитарным нормам и правилам.

Непосредственно к помещению бухгалтерии прилегает кабинет главного бухгалтера, в котором находится компьютер подключенный к единой базе.

На третьем этаже находится сервер и компьютер системного администратора.

Столы сделаны на заказ и обеспечивают оптимальное расстояние от ВДТ до оператора — — см., что соответствует требованиям санитарных норм и правил [22]. Рядом со столами для компьютеров расположены специальные тумбы для размещения книг, магнитных носителей, документации. Рабочие стулья снабжены подъемно-поворотным и регулируемым по высоте и углам наклона сидения и спинки, а также расстоянию спинки от переднего края сидения механизмами. Регулирования легко осуществимо и имеет надежную фиксацию. Высота поверхности сидения регулируется в пределах от 400 до 500 мм. Угол наклона спинки в вертикальной плоскости регулируется в пределах 0 градусов до градусов от вертикального положения.

Согласно протоколу замеров микроклимата в помещении установлены следующие показатели: температура 24, относительная влажность 52%, что соответствует санитарным нормам.

Системы водоснабжения, водоотведения и отопления – централизованные. Высота потолков 3,5 метра. Все оконные проемы снабжены жалюзи.

Площадь всех помещений и кубатура соответствует требованиям санитарным правилам и нормам, а именно: на один компьютер необходимо не менее 7 м2 и м3. В среднем по зданию на один компьютер приходится около 8 м2 и м3. Что при наличии всех систем кондиционирования и вытяжной вентиляции в сочетании с отделкой помещений, ориентированной на поглощение шума дает положительный эффект воздействия на работоспособность операторов.

Рациональное цветовое оформление помещения направленно на улучшение санитарно-гигиенических условий труда, повышение его и безопасности. Окраска помещений влияет на нервную систему человека, его и в конечном счете на производительность труда. Помещения целесообразно окрашивать в соответствии с цветом технических средств. На все основные отделочные материалы в архивах имеются гигиенические сертификаты и свидетельства соответствия санитарным нормам и правилам. Помещения оборудованы встроенными шкафами для хранения документации как на бумажных так и на магнитных носителях. Помимо этого есть специально отведенные шкафы для личных вещей бухгалтеров.

Представлены аптечки, порошковые и углекислотные огнетушители в количестве, отвечающем требованиям пожарной безопасности. Вся электропроводка имеет заземление. Помещения оборудованы пожарной сигнализацией.

Выводы

1. Проведено обследование условий эксплуатации программы. Установлено соответствие условий труда бухгалтеров санитарным правилам и нормам [24].

2. Помещения, где эксплуатируется программа, полностью отвечают требованиям техники пожарной безопасности.

3. Существующая инструкция по эксплуатации ЭВМ отвечает требованиям по эксплуатации электросиловых установок.

4. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАЗРАБОТАННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, 4.1. Определение общей экономической эффективности

Общим критерием целесообразности автоматизации решения экономических задач является достигаемое этим повышение эффективности общественного производства посредством совершенствования системы управления. С этой точки зрения снижение затрат на обработку информации не является главным фактором. Однако эти затраты входят в издержки производства и между ними и общей эффективностью существует прямая пропорциональность зависимость. Ввиду этого, выбор более экономичных вариантов автоматизации является важным условием проектирования машинного решения экономических задач.

Во многих случаях, при автоматизации экономических задач, особенно, рутинного типа, определение общей экономической эффективности не представляется возможным, можно оценить лишь качественно [21].

Автоматизация налогового ОАО «КФ Абаканская» с помощью созданной конфигурации 1С:Предприятие 7.7 позволила:

1. За счет правильного расчета налогов и их своевременной уплаты удалось свести к минимуму штрафы и пени за несвоевременное отчисление денежных средств в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. В год потери ОАО «КФ Абаканская» на уплату штрафных санкций из-за неправильного расчета налогооблагаемой базы составляли около ста семидесяти тысяч рублей. Автоматизация налогового учета на базе 1С:Предприятие позволила исключить подобные явления.

2. За счет оперативного поступления информации и возможностей ее анализа появилась возможность отслеживать расчеты с контрагентами, выявлять «хронических» должников и соответственно принимать необходимые меры (прекращение отгрузки продукции в долг) вовремя.

3. Использование технологии терминального доступа к базе данных позволило устранить возможные затраты в сумме двадцати пяти тысяч рублей на модернизацию парка компьютерной техники.

4. Реализованные в программе специализированные процедуры печати на матричные принтеры снизили необходимость покупки новых лазерных принтеров на сумму в двадцать тысяч рублей.

5. Сокращение сроков освоения работы с программой за счет интуитивно понятного интерфейса.

4.2. Расчет затрат на разработку проекта

Затраты на разработку проекта программистом:

(1)

где Кп – капитальные вложения на проектирование;

К¬р – капитальные вложения на реализацию.

Суммарные затраты на проектирование системы и разработку программы:

(2)

где tpi – время, затраченное на разработку данного ПП работником i-й категории, человеко-месяц = 4;

Зoi – заработная плата разработчика i-й категории, руб./месяц;

Wд – коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату, затраченную на разработку, в долях к основной заработной плате = 0,3;

Wс – коэффициент, учитывающий начисления органом социального страхования на заработную плату разработчиков, в долях к сумме основной и дополнительной заработной платы = 0,385;

Wн – коэффициент, учитывающий накладные расходы организации, в долях или % основной заработной плате разработчиков, принимается по фактическим данным = 0,15;

(3)

где Зднi – среднедневная заработная плата рабочего i-й категории, руб./день = 50;

– трудоемкость работ, выполняемых проектировщиком i-й категории, чел./день Данные по расчету основной заработной платы проектировщика рассчитываются, исходя из рабочих дней в месяце – Зoi = 900 рублей.

Ввиду того, что разработанный ПП должен быть отлажен на ЭВМ, к суммарным затратам на разработку необходимо добавить еще и затраты на использование машинного времени:

(4)

где М – затраты на использование машинного времени;

tмо – машинное время ЭВМ, необходимое для отладки ПП, ч. = 400;

Sмч – стоимость 1 часа машинного времени на ЭВМ, руб. = 15;

Км – коэффициент мультипрограммности = 1.

Таким образом, капитальные вложения на проектирование составили Кп = 16532,70 руб.

4.3. Расчет затрат на реализацию проекта

При разработке ПП использовался компьютер следующей конфигурации: AMD Athlon 1100, HDD Gb, SVGA Mb, 128 RAM, 17» Samsung, клавиатура, мышь.

(6)

или

(7)

где Цoi – оптовая цена i-го оборудования, руб.;

Цбалi – балансовая стоимость i-го вида технических, используемых для решения i-й задачи, руб. = компьютер – 15280;

– количество единиц i-го оборудования;

– коэффициент загрузки i-го вида оборудования, при обработке информации по задаче;

KТНi – коэффициент, учитывающий затраты на транспортировку, монтаж и наладку оборудования i-го вида.

(8)

где Фэфj – эффективный годовой фонд времени работы технического средства j-го вида, ч./год = компьютер – 1152;

(9)

где tij – трудоемкость однократной обработки информации по i-й задаче на j-м виде технических средств, часов машинного времени = компьютер – 0,174;

– частота (периодичность) решения i-ой задачи, раз/год = компьютер – 5000.

Получаем Тi1=0.174*5000=870 ч., Y1¬=870/1152=0,755, следовательно Ко=15280*1*0,755=11536,4 рублей.

Так как строительство, реконструкция здания и помещений не производились, то Кзд=0 рублей.

Суммарные затраты на разработку и реализацию проекта К = 33569,1 рублей.

4.4. Расчет эксплуатационных затрат

Эксплуатационные затраты рассчитываются как:

(10)

где Сзп – затраты на основную и дополнительную заработную плату, с отчислением во внебюджетные фонды, руб.;

Са¬ – амортизационные отчисления от стоимости оборудования и устройств системы, руб.;

Сз – затраты на силовую электроэнергию, руб.;

Срем – затраты на текущий ремонт оборудования и устройств системы, руб.;

См – затраты на материалы и машинные носители, руб.;

Сн – накладные расходы ВЦ, руб.;

Эксплуатация системы производится ежедневно,

(12)

где Фэфj – эффективный фонд времени работы оборудования;

Цбалj – балансовая стоимость j-го вида оборудования, руб.;

аj – норма годовых амортизационных отчислений для j-го вида оборудования, % = 10;

– количество единиц оборудования j-го вида;

tpj – время, затраченное на разработку, ч. =380;

(13)

где n – количество автоматизированных рабочих мест – 4;

– количество рабочих дней в году = 216;

Hэ – норматив среднесуточной загрузки = 4 часов;

Получаем Фэфj=4*216*4=3455 часов в год.

В результате Са=0,1*((287000*0,1*4*380)/ 3455)=1262,63 рублей.

Затраты на силовую энергию рассчитываются по формуле:

(14)

где n – количество автоматизированных рабочих мест;

– установленная мощность j-го вида технических средств, кВт = компьютер – 0,44, монитор – 0,56);

– коэффициент использования установочной мощности оборудования компьютер – 1, монитор – 1;

Tз – 0,18 руб/кВт*ч.

В результате Сз=7*((0,44*380*1*0,18)+(0,56*380*1*0,18))=595 рублей.

Затраты на текущий ремонт оборудования:

(15)

где Hpi – норматив затрат на ремонт = 0,05;

Срем=(0,05*217000*380)/3455=1355,95 руб.;

Затраты на материалы и машинные носители См=200 рублей (создание резервных копий ежемесячно на CD–R).

Накладные расходы включают затраты на содержание административно управленческого персонала, содержания помещений и т.д. Коэффициент накладных расходов от прямых затрат составляет 15%.

Получаем Сн=0,15*(21647,77+1262,63+595+1355,95+200)=3759,20рубля, соответственно Стек=342,14+133,97+96+669,83+200+3759,20= 29456,67 рубль.

Для расчета показателей экономической эффективности нам для сравнения необходим базовый вариант. В качестве базового варианта принимается существующая программа «1С:Предприятие». Основные показатели разработанных АРМ представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Годовые эксплуатационные затраты

Статьи затрат Затраты (руб.)

Проект Базовый вариант

Основная и дополнительная заработная плата с отчислениями во внебюджетные фонды 21677,47 37161,38

Амортизационные отчисления 1262,63 1736,21

Затраты на электроэнергию 595 560

Затраты на текущий ремонт 1355,95 1985,32

Затраты на материалы 200 3200

Накладные расходы 3759,20 4597,53

4.5. Обоснование эффективности разработанной системы

Экономический эффект рассчитывается по формуле:

(16)

где Зт1 – приведенные затраты на единицу работ, выполняемых с помощью базового варианта, руб. = 49240,44;

Зт2 – приведенные затраты на единицу работ, выполняемых с помощью проектируемого варианта, руб. = 29581,37 рубль;

К – капитальные вложения на разработку, руб. = 38469,10 рублей;

Енвт – нормативный коэффициент эффективности = 0,16.

Получаем Эз=(49240,44-29581,37)+0,16*38469,10=25814,13 рубля.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается

(17)

На выходе получаем Ер=(49240,44-29581.37)/38469,10=0,51.

Расчетный срок окупаемости капитальных вложений в разработку:

(18)

Так как расчетный срок окупаемости равен практически двум годам, что меньше перспективного срока окупаемости (Тнорм=6,25 лет), то можно считать разработанную программу достаточно эффективной.

Выводы

1. При создании информационной системы были проведены расчеты экономической эффективности использования разработанного программного обеспечения, наглядно доказавшие преимущества внедрения системы автоматизированного налогового учета ОАО «КФ Абаканская» на базе 1С:Предприятие.

2. Срок окупаемости затрат составляет около 2 лет, что подтверждает эффективность вложения финансовых средств в автоматизацию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В рамках существующей конфигурации в соответствии с требованиями, предъявляемые главой НК РФ, была разработана система автоматизации налогового учета ОАО «КФ Абаканская».

2. Использование системы автоматизации налогового учета позволило уменьшить временные затраты для ведения налогового учета, повысить оперативность получения отчетной информации.

3. При помощи системы автоматизации налогового учета предприятию удалось значительно снизить расходы на штрафы, пени и т.д., которые возникали в результате не правильного и не своевременного предоставления отчетности по налогу на прибыль в налоговые органы.

4. Система позволяет быстро и точно формировать данные, необходимые для составления налоговой декларации и регистров налогового учета.

5. Выбранные аппаратно — программные средства обеспечили надежность, безопасность и целостность данных при эксплуатации системы в течение полутора лет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. А.Ю.Сизова. Постатейный комментарий к главе НК РФ «Налог на прибыль организаций», М. 2002 г.

2. Журнал «Главная книга» — Налог на прибыль. М. 2002 г.

3. Журнал «Бухгалтер и компьютер» №5(32) 2002 г., «Налоговый учет амортизируемого имущества».

4. Журнал «Бухгалтер и компьютер» №7(34) 2002 г., «Описание автоматизированной системы ПАРУС: Предприятие».

5. http://www.soft-service.com.ua/infobuh.html — «Описание системы Инфо-Бухгалтер».

6. Ст. 313 НК РФ «общие положения налогового учета».

7. Ст. п.2 ст. 273 НК РФ «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе».

8. Ст. 272 НК РФ «Порядок определения доходов и расходов при методе начисления».

9. Ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы».

10. Ст. 255 НК РФ «Расходы на оплату труда».

11. Ст. 264 п. 1 пп. 1 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

12. Ст. 324 НК РФ «Порядок ведения налогового учета операций с основными средствами».

13. Ст. 259 п. НК РФ «Методы и порядок расчета сумм амортизации».

14. Ст. 268 п. 3 НК РФ «особенности определения расходов при реализации имущества».

15. Ст. 265 НК РФ «Внереализационные расходы».

16. Ст. 254 п. 5, п. 6 НК РФ «Материальные расходы».

17. Ст. 256 НК РФ «Амортизируемое имущество».

18. Ст. 258 НК РФ «Амортизационные группы».

19. Ст. 289 НК РФ «Налоговая декларация».

20. Постановление по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Расходы организации».

21. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. Пер. с анг. — М.:Дело ЛТД, 1993. — 864 с.

22. Санитарные правила и нормы СанПиН 2.2.2.542-96 «Гигиенические требования к видеодисплейным терминалам, персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы» (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от июля 1996 г. N 14).

23. Налоговый кодекс РФ — рекомендуемые регистры налогового учета Москва 2002 г.

24. А.Ю.Сизова. Учет доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы. М. 200 г. Глава 2, с. 58.

ГЛОССАРИЙ

Амортизация – стоимостное выражение износа, т.е. постепенное перенесение первоначальной стоимости объекта (основных производственных фондов) на стоимость производимой с их помощью продукции, текущие издержки производства или обращения.

Дебет – левая сторона бухгалтерских регистров (счетов).

В счетах актива дебет представляет приходную часть, куда заносятся все поступления по данному счету, а в счетах пассива — расходную часть, в которой группируются все расходы по счету.

Кредит – правая сторона бухгалтерских регистров (счетов).

В счетах актива представляет расходную часть, куда заносятся все расходы по данному счету, а в счетах пассива — приходную, в которой группируются все поступления по счету.

Документ – отображение определенных данных о хозяйственных операциях.

Забалансовые счета – синтетические счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс.

Износ – процесс потери физических и моральных характеристик объектом основных средств.

Компонента – определенный набор функций, который будет поддерживаться программой 1С:Предприятие.

Конфигурация – настройка системы 1С:Предприятие 7.7 на работу в определенной области.

Метаданные – это совокупность объектов метаданных, настроенных на хранение и обработку информации о хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Программный модуль – это «контейнер» для размещения текстов процедур и функций вызываемых системой во время исполнения задачи в определенные моменты работы.

Реквизиты – обязательные данные, которые должны содержаться в первичном документе.

Субконто – набор значений используемых для ведения аналитического учета по счету.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Налоговые регистры – отчеты, предназначенные для формирования отчетных данных по налоговому учету и выводы их на печать.

СПИСОК АББРЕВИАТУР

АРМ – автоматизированное рабочее место.

АСНУ – автоматизированная система налогового учета.

ВДТ – видеодисплейный терминал.

НИОКР – научно-исследовательские опытно конструкторские разработки.

КЕО – коэффициент естественного освещения.

НДС – налог на добавленную стоимость.

НМА – нематериальные активы.

ОАО «КФ Абаканская» – Открытое Акционерное Общество «Кондитерская фабрика Абаканская».

ОС – основные средства.

ПБУ – Положение о бухгалтерском учете.

МНС – министерство по налогам и сборам

ПО – программное обеспечение.

РФ – Российская Федерация.

ТМЦ – товарно-материальные ценности.

Ст. – статья налогового кодекса Российской Федерации.

НК – Налоговый кодекс.