Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса

Реферат

введение

Малый бизнес – это бизнес, для которого характерны независимое владение и независимая организация хозяйственной деятельности.

Актуальность работы. Развитие малого предпринимательства Российской Федерации является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем, способствующих развитию региональной экономики. Неоспоримым достоинством малых предприятий является быстрая адаптация к изменяющимся рыночным условиям за счет короткого технологического цикла и упрощенной структуры управления, обеспечивающих оперативное принятие решений и экономию на накладных расходах.

Цель данной работы состоит в том, чтобы на основе анализа действующей системы налогообложения субъектом малого предпринимательства, изучения зарубежного опыта налогообложения малого бизнеса и практического применения упрощенной системы и системы единого налога на вмененный доход дать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения малого предпринимательства, а также разработать методику выявления нарушений налогового законодательства субъектами малого предпринимательства при исчислении и уплате налогов.

Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

  • проанализировать место и значение малого бизнеса в современной экономике;
  • рассмотреть историю развития малого бизнеса;
  • изучить субъектов малого бизнеса;
  • рассмотреть налогообложение малого бизнеса в зарубежных странах;
  • определить специальные режимы налогообложения;
  • разработать пути совершенствования развития малого бизнеса с помощью применения упрощенной системы налогообложения и введения ЕНВД.

Объектом исследования явилась система налогообложения малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица в Российской Федерации, в том числе в зарубежных странах.

Предметом исследования являются организации и экономические взаимосвязи, возникающие в ходе налогообложения за рубежом.

6 стр., 2607 слов

Лекция 2. Экономические основы бизнеса и предпринимательства ...

... законы, существующие в об­щественном производстве, действуют и в сфере физической куль­туры и спорта. Экономика физической культуры и спорта явля­ется конкретной отраслевой дисциплиной. Она имеет ... отношения в физической культуре и спорте на рыночной основе только начинают формироваться; в стадии становления находится индустрия спорта, спортивного предпринимательства, туризма и их инфраструктуры. ...

1. РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ

Предпринимательство в России имеет глубокие исторические корни, специфику и традиции, которые, к сожалению, в определенные периоды эволюционировали в направлении, противоположном процессу общемирового развития.

До недавнего времени российское и союзное законодательство не предусматривали такой формы деятельности граждан, как индивидуальная трудовая деятельность. Такое понятие как «предпринимательская деятельность» употреблялось только в Уголовном кодексе, как преступное деяние.

Малый бизнес уходит корнями ко временам зарождения товарно-денежных отношений. В дореволюционной России малый бизнес являлся основой экономики, чему в немалой степени способствовали меры государственной поддержки, в том числе и налоговые льготы. Годы Советской власти для развития малого бизнеса не были благоприятными, что было связано с господствующей концепцией развития крупных и государственных производств.[25;224]

Первые шаги, связанные с поощрением мелкого производителя, были сделаны в начале «перестройки» и материализовались с выходом Закона СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности» от октября 1986 года. Наметилась определенная тенденция по стимулированию развития малого бизнеса. Принятие мая 1988 г. Закона СССР «О кооперации» явилось следствием нового взгляда на производителя и в основном касалось мелкого бизнеса, хотя такая терминология тогда не применялась.

Курс на государственную поддержку малого бизнеса предусмотрен Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от июня 1995 г.[25;302]

Характеризуя вышеуказанные законы, несмотря на их прогрессивное значение для недавних социалистических времен, можно отметить, что они сильно урезали индивидуальную трудовую деятельность граждан. Наиболее серьезный недостаток — категорическое запрещения использования наемного труда, который прямо увязывали с получением нетрудовых доходов.

Легальное определение предпринимательской деятельности впервые было закреплено в Законе РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности». В соответствии со ст. 1 этого закона «предпринимательская деятельность» представляет собой инициативную, самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли. С момента введения в действие нового Гражданского кодекса РФ для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица предусмотрена новая форма, именуемая как индивидуальный предприниматель, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленное на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажа товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Кризис августа 1998 года больнее всего ударил по малым предприятиям в промышленности, строительстве и научном обслуживании. Уменьшение их численной доли в малом бизнесе было компенсировано прежде всего за счет прироста предприятий торговли и общественного питания, оптовой торговли продукцией производственного назначения транспорта и других отраслей. Число малых предприятий на 1 июля 1999 года составляло 890 тысяч. Для России такой показатель был довольно низким. Правительство регулярно выпускало внушительные (не по деньгам) программы развития малого предпринимательства. На 1 января 1999 года число малых предприятий выросло на 0, 8 %.. А за первое полугодие 1999 года составила еще 2, 5 процента…

3 стр., 1119 слов

Какие бывают кредиты на открытие и развитие малого бизнеса с ...

... и залог, и поручители. Кредиты на развитие малого бизнеса с нуля Одобрение от банка достаточно легко получить в том случае, если предпринимательство процветает, дела идут хорошо. на открытие Порой, даже для ... бизнеса предлагает банк ВТБ 24. Виды кредитов , Кредит без залога и поручителей Проще всего получить деньги в банках Траст и ... сферам деятельности сельское хозяйство. Сюда также можно отнести и ...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном реферате была рассмотрена сущность понятия малого бизнеса, особенности налогообложения малого бизнеса в России и в зарубежных странах, достигнута цель и решены задачи, а также разработаны пути совершенствования развития малого бизнеса за счет применения упрощенной системы налогообложения и введения единого налога на вмененный доход.

Малый бизнес – это бизнес, для которого характерны независимое владение и независимая организация хозяйственной деятельности.

В процессе изменения налогового законодательства развитие малого бизнеса развивалось, а также совершенствовалась его адаптация к реальным условиям производства, в том числе в целях создания необходимых условий для выхода бизнеса из «теневого» оборота.

Рассматривая критерии, на основе которых предприятия относятся к малым, можно сказать, что они существенно разнятся по странам. Следует признать нецелесообразность единого определения малых предприятий для всех стран не только в силу существования разных объективных условий развития экономик, но и в силу того, что подходы к такому определению различаются в зависимости от целей для чего выделяют эту категорию предприятий среди прочих. Развитие малого предпринимательства РФ является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем, способствующих развитию региональной экономики и экономики всей страны. Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного. В настоящее время основной тенденцией развития налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах можно считать стремление к его максимальной рационализации, упрощению, отходу от сложных и трудоемких для разработки и внедрения налоговых схем. В различных странах налогообложение малого бизнеса происходит с учетом отраслевых особенностей. Также различны обстоятельства, сопутствующие налогообложению — в разных странах различны традиции уплаты налогов, различна налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, различаются возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций.

Все это определяет многообразие подходов к налогообложению малого бизнеса. Во всех странах применяются специальные режимы налогообложения, которые предусматривают целый ряд льгот и налоговых стимулов необходимых для развития малого бизнеса. Переход на упрощенный порядок налогообложения – это вынужденная мера. Однако широкое распространение мелких предприятий и индивидуальных предпринимателей, существенный вклад этого сектора экономики в «теневой» бизнес делают применение упрощенной системы налогообложения достаточно целесообразной. Все эти доводы отчасти говорят в пользу перехода на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке. Налогоплательщики, организации и физические, уплачивающие единый налог, попадают в более совершенную и здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога снижает непреднамеренных налоговых правонарушений. Построенная сумма налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать свой бизнес.

15 стр., 7353 слов

Место и роль малого бизнеса в рыночной экономике

... и предпосылок создания среднего и малого бизнеса ,а также организационно-правовые аспекты создания и функционирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь. Место и роль малого бизнеса в рыночной экономике. , Предпринимательство как экономическая категория Как говорил ...

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2007г.

2. Федеральный закон № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства» от июня1995 г.

3. Авилова А.В. «Малое предпринимательство в контексте Российских реформ и мировой опыт» учебник М.: ЮНИТИ, 2005 г., 433с.

4. Андреев И. М. «Перспективы в налогообложении малого бизнеса». Налоговый вестник №7, 2005г., с72-73.

5. Андреев И.М. «Налогообложение малого предпринимательства» Налоговый вестник №10, 2005г., с 6-7.

6. Андреев И.М. «Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства». Налоговый вестник, №1, 2005г., с12-13.

7. Горский А.Н. «Налоговая политика России: проблемы и перспективы» учебник для вузов. М – 2006 г., 350с.

8. Дмитриева Н.Г. «Налоги и налогообложение». Учебник.– М.: ФОРУМ, 2005 г. 613 с.

9. Иванеев А.И. «О налогообложении малых предприятий». Бухгалтерский учет, №19., 2005г. с15.

10. Ильичев М.И. «Все о налогах». Учебник для вузов. – М., 2005г. 620с.

11. Косолапов А.И. «Специальный налоговый режим для малого бизнеса».// Финансы, №12., 2005г. с14-15.

12. Лебедева И.Л. «Малые составляющие большой стабильности» [Малый бизнес в Японии] Эксперт – Япония, № 3., 2005 г. с6.

13. Малис Н.И. «Малый бизнес имеет налоговый потенциал». Финансы, №7., 2006г. с 6.

14. Малис Н.И. «Налогообложение малого бизнеса». Финансы, №1., 2006г. с17-19.

15. Михеев Н.П. «Налоговые проблемы малого бизнеса». Экономика и жизнь, №10., 2005г. с12.

16. Морозова Т.Г. «Малые предприятия и индивидуальные предприниматели налогообложения учета и отчетности». Учебник. – М.: ИНФРА, 2006г. с 652.

17. Рагимов С.И.«Еще один дебют упрощенной системы». Финансы, №1., 2005г. с 3-5.

18. Сарбашев С.М. «Налогообложение и малое предпринимательство». Финансы, №6., 2006 г. с15.