Шпаргалка по «Налоги и Налогообложение»

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден средств в целях фин обеспечения деят-ти гос-ва и/или муниципальных образований. Налоги – важная эк категория, кот исторически связана с возникновением и функционированием гос-ва. За счет налогов государство финансирует важные общественные нужды: оборону, бюджет, социальные расходы. В соврем гос-вах через налоги мобилизуется и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Следовательно изъятие гос-вом в пользу общества опр части стоимости ВВП составляет сущность налога . Эта сущность кошки проявляется во взаимоотношениях, складывающихся между государством и физическими и юридическими лицами. Отношения эти носят ден хар-р. Признаки: 1)императивность , предполагает отношения власти и подчинения (каждый обязан платить установленные налоги); 2)смена собственника (через налоги доля прибыли становится гос-ной); 3)безвозвратность и безвозмездность (налог никогда не возвращается).

Функции: 1)фискальная – обеспечение гос-ва фин ресурсами. Основная функция. Хар-на для всех гос-в на разл этапах развития общ-ва. С помощью этой ф-ции образуется централизованный ден фонд гос-ва. Эта функция определяет реальные возможности перераспределения части стоимости национального дохода в пользу операционных групп компании. 2)регулирующая – налоги активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроиз-во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, а также расширяя или ограничивая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана; 3)Контрольная — позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет ден средств и сопоставлять их величину фин ресурсов; 4) Стимулирующая — направлена на поддержку развития тех или иных эконом процессов. Реализуется через сис-му льгот и освобождений. Нынешняя сис-ма налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, с/х производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в произ-во и благотворительную деят-ть, и т.д.

Принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; принцип отсутствия дискриминационного хар-ра налогов налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из соц, расовых, нац, религиоз и др подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физ лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин); принцип эконом определенности налоги и сборы должны иметь эконом основание и не могут быть произвольными; соблюдение единого эконом пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое эконом пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или фин средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эконом деят-ти физ лиц и организаций; принцип индивидуальной ответств-ти налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы; принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодат-ва о налогах и сборах дб сформулир-ны т.о., чтобы кажд. нал-плательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; принцип приоритетности налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодат-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговое бремя — общая сумма уплачиваемых налогов. Направления применения показателя налогового бремени: 1)разработка налоговой политики; 2)сравнительный анализ налоговой нагрузки; 3)формирование соц политики; 4)индикатор эконом поведения хоз субъектов. Оценка налогового бремени хозяйствующих субъектов: 1)отношение налогов к выручке от реализации; 2)отношение налогов к расчетной или чистой прибыли; 3)отношение налогов к добавленной или вновь созданной стоимости; 4)отношение налогов к балансовой прибыли.

6.Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации в РФ.

НП — сис-ма мероприятий гос-ва в области налогов. Явл составной частью фин политики. Основные задачи: 1)обеспечение гос-ва фин ресурсами; 2)создание условий для регулирования хоз-ва страны в целом. В мировой сис-ме выделяют 3 типа НП: 1)политика максимальных налогов , кот харак-ются принципом «взять всё что можно»

Однако с помощью этой политики государство подготовило «налоговую ловушку», когда повышение налога не сопровождается увеличением доходов. 2)политика разумных налогов. Данная политика способствует развитию предпринимательства, т.е. обеспечивает благоприятный налоговый климат, предприниматель макс выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению соц программ, т.к. гос пособия при этом сокращаются. 3) предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной соц защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных соц фондов. Это политика ведет к инфляции. При сильной экономике все 3 этапа сочетаются.

Налоговая сис-ма – совокуп-ть налогов и сборов, взимаемых гос-вом, а также принципов, форма и методов их установления, изменения взимания и контроля. 1 этап: 1991г. Принимается целый комплекс законов. Базовым стал Закон «Об основах налоговой сис-мы в РФ». Этот закон определил общие принципы построения налоговой сис-мы в РФ, виды налогов, сборов, пошлин и др платежей (фед, субъектов Федерации и местные налоги), а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. 2 этап: 12дек 1993г — принятие Конституции РФ. Нормы Конституции РФ, касающиеся защиты прав и свобод человека и гражданина, установлены, чтобы на практике реализовать конституционную защиту частной собственности при осуществлении налоговых отношений, подтвердить приоритетность защиты прав налогоплательщика при толковании правовых норм, обеспечить законность в налоговых правоотношениях. 3 этап: 1998г и до сих пор. Часть первая НК РФ, принятая ФЗ от 31 июля 1998г формулирует основные принципы современной сис-мы налогообложения в РФ, дает определения, касающиеся таких понятий, как налоги и сборы по уровням бюджетов, налоговая база, налоговый агент, налогоплательщик, налоговые ставки, налоговые правонарушения, меры ответственности за налоговые правонарушения, налоговый контроль и др. Первые главы части второй НК РФ приняты ФЗ от 5 авг 2000г. К концу 2002 года вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации состояла из 11 глав, половина из которых была принята в 2002 году и определяла порядок исчисления и уплаты основных налогов.

В наст время в РФ происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов, а существующие существенно меняются. Общие правила и принципы Налогового кодекса применяются ко всем правилам налоговых органов, что способствовало развитию правовых возможностей для разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного и комплексного акта позволила сбалансировать права и обязанности как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также позволило более детально реализовать принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерации, ее субъектами и органами местного самоуправления.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральными налогами и сборами (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физ лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос пошлина) признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными (земельный налог; налог на имущество физ лиц) признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

.Роль налогов и сборов в формир-и доходов бюджетной сист. РФ.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Доходы от фед налогов и сборов, регион и местных налогов зачисляются на счета органов Фед казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муницип правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК, между фед бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами гос внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством. Органы Фед казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке учет доходов, поступивших в бюджетную сис-му РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета — согласно представленному им поручению (уведомлению).

Элементы налогообложения: 1)субъект налога – физ или юр лицо, на кот возложена обязанность уплачивать налоги; 2)носитель налога – физ или юр лицо, уплачивающий налог из собственного дохода. Вносит налог субъекту налога, а не гос-ву (напр НДС, конечный потребитель – носитель налога); 3)объект налога – имущество или доход, кот служат основанием для обложения налога. Объекты многообразны: прибыль, з/п, зем участок, машина; 4)налоговая база – стоимостная, физ или иная харак-ка объекта налогообложения. Налоговая база о порядок ее определение устанавливается НК РФ; 5)источник налога – доход субъекта, либо носителя налога из которого вносится налог. Налога на прибыль – прибыль, НДФЛ — ДФЛ; 6)единица обложения – часть налога, принятая в основу для исчисления размера налога, напр ед зем налога – 1 сотка, НДФЛ – 1 руб; 7)ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Устанавливаются в % или абсолютном выражении, 20% — прибыль, НДФЛ – 13%. Акциз на шампанское – 18 руб/литр; 8)налоговый период – время, опр период исчисления налога и срока внесения его в бюджетный фонд; 9)налоговая льгота – снижение размера налогообложения.

Ставка налога — это сумма налогов, начисленных на единицу измерения налоговой базы. Если ставка налога выражается в процентах от дохода налогоплательщика, ее обычно называют налоговой ставкой. Ставки налога следует классифицировать с учётом различных факторов: 1.В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления): 1)равные ставки , когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога; 2)твёрдые ставки , когда для каждой единицы налогообложения определён зафиксированный (напр, 5р. с каждой лошадиной силы); 3)процентные ставки , когда с 1р. предусмотрен определённый процент налогового обязательства (напр, с 1р. прибыли предусмотрено 24% налога).

2.В зависимости от степени изменяемости ставок налога: 1)общие ставки; 2)повышенные ставки; 3)пониженные ставки. 3.В зависимости от содержания: 1)маргинальные ставки , которые даны непосредственно в нормативном акте о налоге; 2)фактические ставки , определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе; 3)эконом ставки , определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога на БД исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязательство по уплате налога раньше, чем ожидалось. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Пересчет суммы налога, исчисленной в случаях, предусмотренных кодом иностранной валюты, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центра Банка Российской Федерации на день уплаты налога. Поручение о зачислении налога в бюджетную систему Российской Федерации на корсчет Управления Федерального казначейства составляется налогоплательщиком в соответствии с правилами составления поручения. Указанные правила устанавливаются Минфином РФ по согласованию с Центр банком РФ.

.Налоговые проверки: виды и особенности применения.

Агентство по доходам проводит следующие виды налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки. Целью камеральных и выездных налоговых проверок был контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная проводится по месту нахождения нал органа на основе нал деклараций (расчетов) и док-тов, представленных налогоплательщиком, а также др док-тов о деят-ти налогоплательщика, имеющихся у нал органа. Срок проведения: 3 мес. Спец разрешений для проведения проверки не трубуется. Проводится в рамках текущей деят-ти нал органов. Налогоплательщик узнает о результате только в том случае, если преступление установлено. Если установлено — акт в течение 10дн. Очень эфф-ный вид нал проверки (100% охват).

Выездная проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения рук-ля/заместителя рук-ля нал органа. Если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, проверка может быть проведена в центральном офисе налогового органа. Подлежат 3 года предшествующей проверки. Срок: 2 мес, срок мб продлен до 4х и искл до 6мес. По окончании составляется справка о выездной нал проверки. В течение 2 мес после справки составляется акт выездной нал проверки. В случае несогласия налогоплательщика он имеет право подать возражение, которое оформляется в течение 15 дней.

Выгоды признаются как преимущества, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков и налогоплательщиков перед другими налогоплательщиками или налогоплательщиками, включая возможность не уплаты налога или сбора или уплаты их в меньшей степени. Нормы законодат-ва о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный хар-р. ИП используется для уменьшения суммы налоговых обязательств юридических и физических лиц, а также для отсрочки или установки платежей. В последних двух случаях кредит предоставляется бесплатно/на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида: 1)Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Могут представляться: 1)на постоянной основе и на ограниченный срок; 2)всем плательщикам налога и какой-то отдельной их категории. 2)Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу. Подразделяются на: 1)лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база мб уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам); 2)общие скидки (ими пользуются все плательщики) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов).

3)Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога).

Формы предоставления: 1)снижение ставки налога; 2)вычет из налогового оклада (валового налога); 3)отсрочка или рассрочка уплаты налога; 4)возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия); 5)зачёт ранее уплаченного налога; 6)целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Минфин. Основная задача — разработать предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы в целом. Зачисление платежей – ФедКазначейство. С 1 янв 2005г. – обязаны дать разъяснение налогоплательщикам по применению налогового законодательства. ФНС создана в 1991г. Вынуждены были создать ее, т.к. страна перешла на рыночные отношения. ФНС УФНС ИФНС. Права налоговых органов: 1)Требовать от налогоплат док-тов служащих основанием для уплаты налогов; 2)Проводить налоговые проверки; 3)Взыскивание недоимки по налогам и сборам; 4)Налагать арест на имущество налогоплательщиков; 5)Заявлять ходатайство об аннулировании или постановление действий выданных лицензий, а также ходатайство по ликвидации организаций. Обязанности: 1)Вести учет налогоплат; 2)Проводить разъяснительную работу по применеию налогового законодательства; 3)Осущ возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных налогов 4)Соблюдать налоговую тайну; 5)Направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решение налогового органа.

МВД участвует в нал проверках по запросам налоговых органов с 1 янв 2003г. ФТС является федеральным органом исполнительной власти, который выполняет функции контроля и надзора в таможенных вопросах, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, другими преступлениями и административными правонарушениями. Функции: 1)ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.); 2)выдача свидетельств и разрешений на право деят-ти в определённых сферах таможенного дела; 3)определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля; 4)классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэконом деят-ти; 5)некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэконом деят-ти. Фин-бух службы. Права и обязанности: 1)имеют право получать в нал органах бесплатную инфу о действующих налогах и сборах; 2)испол налоговые льготы, получать отсрочку/рассрочку/инвест нал кредит; 3)своевременный зачет/возврат излишне уплаченных платежей; 4) предоставлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов.

НП признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-тва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, нал агента и иных лиц, за которое установлена ответственность. К налоговой ответственности могут б привлечены как юр и физ лица (с 16 лет).

Нарушения: 1) нарушение срока постановки на учет в нал орган — 7дн, 10.000р. Ведение деят-ти без постановки на учет — 10% от дохода рез-та такой деят-ти, но не менее 40.000р. 2) нарушение срока предоставления сведений оботкрытии/закрытии счета в банке — 5.000р. 3) не предоставление нал декларации — 5% от неуплаченной суммы на основе этой декларации за каж полный месс, но не более указанной суммы и не менее 1000р. 4) нарушение способа предоставления нал декларации — 200р. 5) грубое нарушение правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения — 10.000р. Теже деяния совершенные в тот же нал период — 30.000. Если повлекли занижение нал базы — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40.000. 6) неуплата/неполная уплата — 20% от суммы неуплаченного налога, если умышленно — 40% 7) невыполнение нал агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов — 20% от суммы. 8) несоблюдение порядка владения, пользования имущества на которое наложен арест — 30.000. 9)непредоставление нал органу сведений, необходимых для осущ нал контроля — 200р за каж док-т. Отказ док-тов, а также иное отклонение — 10.000. 10) неявка, отклонение от неявки в кач-ве свидетеля — 1000р. Отказ свидетеля отдачи показаний/ложные сведения — 3000. 11) отказ эксперта/переводчика/специалиста в участии нал проверке — 500. Дача экспертом заведомо ложных сведений/перевод ложный — 5000. 12) несвоевременное сообщение сведений нал органу — 5000, повторно в теч календарного года — 20.000. 13) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса — трехкратный размер ставки налога. Теже деяния, совершенные более 1раза -шестикратный размер.

НП признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-тва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, нал агента и иных лиц, за которое установлена ответственность. К налоговой ответственности могут б привлечены как юр и физ лица (с 16 лет).

Нарушения: 1) нарушение срока постановки на учет в нал орган — 7дн, 10.000р. Ведение деят-ти без постановки на учет — 10% от дохода рез-та такой деят-ти, но не менее 40.000р. 2) нарушение срока предоставления сведений оботкрытии/закрытии счета в банке — 5.000р. 3) не предоставление нал декларации — 5% от неуплаченной суммы на основе этой декларации за каж полный месс, но не более указанной суммы и не менее 1000р. 4) нарушение способа предоставления нал декларации — 200р. 5) грубое нарушение правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения — 10.000р. Теже деяния совершенные в тот же нал период — 30.000. Если повлекли занижение нал базы — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40.000. 6) неуплата/неполная уплата — 20% от суммы неуплаченного налога, если умышленно — 40% 7) невыполнение нал агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов — 20% от суммы. 8) несоблюдение порядка владения, пользования имущества на которое наложен арест — 30.000. 9)непредоставление нал органу сведений, необходимых для осущ нал контроля — 200р за каж док-т. Отказ док-тов, а также иное отклонение — 10.000. 10) неявка, отклонение от неявки в кач-ве свидетеля — 1000р. Отказ свидетеля отдачи показаний/ложные сведения — 3000. 11) отказ эксперта/переводчика/специалиста в участии нал проверке — 500. Дача экспертом заведомо ложных сведений/перевод ложный — 5000. 12) несвоевременное сообщение сведений нал органу — 5000, повторно в теч календарного года — 20.000. 13) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса — трехкратный размер ставки налога. Теже деяния, совершенные более 1раза -шестикратный размер.

Налогоплательщик — это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика являются общие права и обязанности, равные для физических и юридических лиц, установленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны: 1)уплачивать законно установленные налоги;

2)встать на учет в налоговых органах; 3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4)представлять в установленном порядке, по месту учета налоговые декларации; 5)представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хоз операций; по месту нахождения организации бух отчетность; 6)представлять док-ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7)выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодат-ва о налогах и сборах, не препятствовать законной деят-ти должностных лиц нал органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8)в течение 4х лет обеспечивать сохранность данных бух и налогового учета и др док-тов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, док-тов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ип), а также уплату (удержание) налогов; 9)нести иные обязанности, предусмотренные законодат-вом о налогах и сборах.

Фед налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, кот полностью или частично зачисляются в фед бюджет или фед внебюджетные фонды и явл источниками доходов фед бюджета (внебюджетного фонда).

Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, а изменение или отмена фед налогов осуществляются исключительно принятием фед закона о внесении изменений в НК РФ. К ним относятся: НДС, акциз, индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог, НДПИ, налоги за использование объектов животного мира и за использование объектов водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина. Статус фед налога не означает, что он полностью зачисляется в фед бюджет. В Законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены правила отчисления федеральных налогов и сборов в бюджеты нижнего уровня: региональные и местные. В фед бюджет поступают: 1)Налог на прибыль орг-ций – 100%; 2)налог на прибыль орг-ций (в части доходов иностр орг-ций, не связанных с деят-тью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и % по гос и муниципальным ценным бумагам) – 100%; 3)налог на прибыль орг-ций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 20%; 4)НДС – 100%; 5)акцизы; 6) НДПИ – (в виде углеводородного сырья -100%) 7)сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – 20%; 8)водный налог – 100%; 9)гос пошлина (за искл гос пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).

Налогоплательщики – орг-ции, ИП, лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу РФ. Подакцизные товары – 1)этиловый спирт; 2)алкогольная продукция; 3)табачная продукция; 4)автомобили; 5)бензин; 6)дизельное топливо. Объект: 1)реализация товаров на территории РФ; 2)передача товаров на территории РФ для собственных нужд; 3)ввоз товаров на таможенную территории РФ. Налоговая база – опр-ся в зависимости от ставок по каждому виду подакцизного товара отдельно. Для товаров, на кот установлены твердые ставки НБ опр-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По товарам, на кот установлены адвалорные (%) ставки, НБ опр-ся как стоимость реализованных подакцизных товаров. Ставки – напр, 1)вина шампанские, игристые, газированные, шипучие – 2011 – 18р/литр, 2012 – 22р/литр, 2013 – 24р/литр. 2)комбинированная ставка — сигареты с фильтром – 2011 – 280 руб за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из max розничной цены, но не менее 360 руб за 1000 штук; в 2012 – 360 руб за 1000 штук + 7,5%; в 2013 – 460 руб за 1000 штук + 8%. 3)Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 2011- 260 руб за 1 л.с.; 2012 – 285 руб за 1 л.с.; 2013 – 302 руб за 1 л.с. Налоговый период – календарный месяц. Налог рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акцизов в регистре бух учета указывается отдельной строкой. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС – фед, косвенный налог. Налогоплательщики – орг-ции, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Не явл: налогоплательщики, применяемые спец налоговые режимы и орг-ции и ИП, у кот сумма выручки в течение 3х предшествующих последовательных календарных мес не превышает 2 млн. руб., а также налогоплательщики, явл-ся иностр организаторами олимпийских и параолимпийских зимних игр в Сочи. Объект:1)реализация товаров/работ/услуг/имущ прав на тер РФ; 2)передача товаров/работ/услуг для собственных нужд, расходы по кот не учитываются при исчислении налога на прибыль орг-ций; 3)выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; 4)ввоз товаров на таможенную тер РФ. Льготы – не подлежат налогообложению след операции: 1)сдача в аренду служебных и жилых помещений иностр гражданам или орг-циям; 2)реализация мед товаров; 3)услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; 4)реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных и мед заведениях; 5)услуги по перевозке пассажиров дальнего пользования, кроме такси; 6)банковские операции, за искл инкассации; 7)услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства. Налоговый период – квартал. Ставки – 1)0% — при реализации товаров на экспорт; 2)10%: а)при реализации продовольственных товаров; б) товаров для детей; в)периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; г)следующих мед товаров отеч и заруб произ-ва, в т ч изделий медицинского назначения; 3)18% — во всех остальных случаях. Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В этот же срок сдается декларация.

Один из основных налогов, кот формирует фед и регион бюджет. Налогоплательщики – рос и иностр орг-ции, осущ деят-ть через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Не явл плательщиками: орг-ции, переведенные на специальные налоговые режимы. Объект: прибыль орг-ций (прибыль — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов).

Доходы подразделяются на:1)доходы от реализации товаров/работ/услуг/имущ прав; 2)внереализационные доходы (от долевого участия, от сдачи имущества в аренду и тд).

Расходы – признаются затраты, понесенные налогоплательщиками при соблюдении след условий: 1)затраты д б экономически оправданы; 2)оценка затрат выражается в ден форме; 3)затраты должны подтверждаться док-ми, оформленными в соответствии с рос законодат-вом; 4)затраты д б произведены для осущ деят-ти, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: 1)связанные с произ-вом (мат расходы, з/п с начислениями, амортизация и пр); 2)внереализационные расходы. Налоговая база – ден выражение прибыли, предусмотрено 2 способа формирования прибыли: 1)по методу начисления (по мере отгрузки); 2)по кассовому методу. Налоговый период – календарный год, отчетный – 1ый квартал, полугодие, 9 мес. Ставка – 20% — 2% в фед бюджет, 18% в регион. Законодательные органы субъектов РФ имеют право снизить ставку налога по опр категориям, но не ниже 13,5%; Для иностр орг-ций -20; есть льготная ставка – 10% -в отношении доходов, полученных от транспортных средств (аренда напр) при осущ международных перевозок. Срок оплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – налоговые резиденты РФ и физ лица, не явл налоговыми резидентами (НР — физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), но получающие доходы от источников в РФ. Объект:1)для налоговых резидентов – доход от источников в РФ или от источников за пределами РФ; 2)для нерезидентов — от источников в РФ. Доходы от источников в РФ – дивиденды и % от рос орг-ций и ИП; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; пенсии, пособия, стипендии и пр. Не относятся: доходы физ лица, получ им в рез-те проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные).

Доходы, полученные от источников за пределами РФ — дивиденды и %, получ от иностранной орг-ции, доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной орг-ции и пр. Не признаются: доходы от сделок, имущественных и неимущественных связей лиц, признанных членами семьи или близкими родственниками.

Не подлежат налогообложению: гос пособия и пенсии, компенсационные выплаты в пределах нормы, вознаграждения донорам, стипендии, алименты и доходы от продажи продукции из подсобных хоз-в. Льготы: по данному налогу льготы в виде вычетов: 1.Стандартный: 1)3000 руб — лица с лучевой болезнью вследствие Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», р.Теча (Челяб обл); 2)500 руб – герои СС, герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; 3)1000 руб – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, если на очном отделении учебного заведения до 24. Действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. Вычет получает каждый родитель. Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно, при условии, что доход облагается ставкой 13%. 2.Соц налоговые вычеты: 1)если средства перечислены на благотворительные цели, то сумма вычета в размере произведенных расходов на эти цели, но не более 25% совокупного годового дохода; 2)расходы на обучение в размере фактических расходов, но не более 50.000руб; 3)уплаченные за свое лечение, супругов, родителей, детей, а также по договору негос пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, не более 120 000 руб. 3. При продаже и приобретении недвижимости предоставляются имущественные вычеты. При продаже вычет предоставляется в размере 1 млн. руб при условии, если имущество находилось в собственности менее 3х лет (дом, квартира).

При прочей реализации – 250 000 руб (машина и др.) При приобретении имущества вычет предоставляется в размере 2 млн. руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни. 4. Профессиональные отчисления предоставляются предпринимателям, занимающимся частной практикой, на сумму фактически понесенных и документально подтвержденных расходов. Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то имеет право на 20% вычет от дохода, полученного за выполнение работ по договорам гражданского правового хар-ра. Если доход получен от производства видеофильмов-телевидения, от изобретений, от создания литературных произведений, предусмотрен вычет в размере 30% от дохода. Если доходы получены от создания муз произведений, скульптуры, живописи – 40%. Социальные, имущественные и профессиональные отчисления, за исключением обычных, уплачиваются один раз в год в конце налогового периода и при предъявлении декларации. Налоговый период – календарный год. Ставки: 1)35% — выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и др мероприятиях в целях рекламы товаров/работ/услуг, в части превышения размеров; 2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; 3)суммы экономии на %-ах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров; 4) в виде платы за использование ден средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также % за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов. 2)30% в отношении доходов, получаемых физ лицами, не явл налоговыми резидентами РФ; 3)9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде дивидендов физ лицами, явл налоговыми резидентами РФ, а также в отношении доходов в виде % по облигациям; 4) 13% во всех остальных случаях.

Гос пошлина — сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в гос органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий (напр, выдача документов).

Плательщики – орг-ции и физ лица, кот 1)обращаются за совершением юридически значимых действий; 2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты плательщиком государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующей территории Федерального казначейства, а наличными — квитанцией установленного образца. Размеры гос пошлины: 1) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции или мировыми судьями — при подаче заявления по делам о взыскании алиментов — 100руб; при подаче апелляционной жалобы или кассационной жалобы — 50% размера гос пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущ хар-ра; 2)по делам в арбитражных судах — при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) — 4 000руб; при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении/изменении/расторжении договоров и по спорам о признании сделок недействительными — 4 000руб; 3)за совершение нотариальных действий — за удостоверение брачного договора — 500руб; за удостоверение завещаний – 100руб. 4) за гос регистрацию актов гражданского состояния — за госрегистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства — 200руб; при расторжении брака в судебном порядке — 400руб с каждого супруга. Льготы — при обращении за совершением нотариальных действий: 1)освобождаются — органы гос власти, органы местного самоуправления; 2) инвалиды I и II группы; 3)общественные организации инвалидов; 4)физ лица, признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий; 5)ф/л — за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий.

.Региональные налоги: состав и особенности применения.

Регион налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с НК и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на азартные игры. Бюджет субъектов РФ формируют: 1)налога на имущество организаций — по нормативу 100%; 2)налог на игорный бизнес — по нормативу 100%; 3)транспортный налог — по нормативу 100%. А также формируют следующие фед налоги и сборы, в т ч предусмотренные спец налоговыми режимами налоги: 1)налог на прибыль орг-ций – по нормативу 100%; 2)налога на прибыль орг-ций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 80%; 3)НДФЛ –70%; 4)НДФЛ, уплачиваемый иностр гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осущ ими на тер РФ трудовой деят-ти на основании патента -100%; 5)акцизы (алкогол продукция –100%, спиртосодержащая-50%); 6)НДПИ (общераспространенные ПИ -100%, алмазы –100%, остальные –60%); 7)сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – 80%; 8)сбор за пользование объектами животного мира – 100%; 9)налог, взимаемого в связи с применением упрощенной сис-мы налогообложения -100%; 10) единый с/х налог –30%;11)гос пошлина (подлежащая зачислению по месту гос регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов)-100%;

Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении.

Ставка налога — это сумма налоговых сборов на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления:

1.твердые- устанавливаются в абс. сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода;

2.процентные:

— пропорциональные устанавливаются в едином % к нал.базе;

— прогрессивные – вел-на ставки возрастает по мере роста нал.базы;

— регрессивная – снижается по мере роста нал.базы (ЕСН)

Ставки акцизного налога: твердые и %-е

1)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики — организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие разрешение на добычу объектов животного происхождения и водных биологических ресурсов. Объекты – объекты животного мира и водных биологических ресурсов, кроме объектов, пользование кот осущ для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, для кот охота и рыболовство явл основой существования. 2)Водный налог. Налогоплательщики — организации и физические лица, осуществляющие специальное или специальное водопользование, водопользование кр на основании договоров о водопользовании или решений о предоставлении водных объектов в пользование. Объекты: 1)забор воды из водных объектов; 2)использование акватории водных объектов; 3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не явл: 1)забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и/или природ лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2)забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3)особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности гос-ва; 4)забор воды из водных объектов для орошения земель с/х назначения (включая луга и пастбища), кот находятся в собственности с/х орг-ций и граждан и пр. Налоговая база:1)при заборе воды — объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; 2)при использовании акватории водных объектов — площадь предоставленного водного пространства; 3)при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики — кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии. Налоговый период – квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога на конец каждого налогового периода рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Срок оплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 3)НДПИ. Налогоплательщики – орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр. Объекты – полезные ископаемые (каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цвет и редких металлов, минеральные воды).

Не признается, если ИП используются для личного потребления и не указаны в государственном бюджете. Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых. Обратите внимание: он рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из преобладающих продажных цен или ориентировочной стоимости. НБ опр-ся по каждому полезному ископаемому. Налоговый период – календарный месяц. Ставка налога – 1)min при добыче калийных солей – 3,8%.2)max при добыче газового конденсатора – 17,5%. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливается НК и законами субъектов РФ. Налогоплательщики – рос и иностр орг-ции, обладающие имуществом. Объекты:1)для рос орг-ций — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных средств; 2)для иностранных, осущ свою деят-ть через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению; 3)для иностр орг-ций, не осущ деят-ть через постоянные представительства – недвижимое имущество на праве собственности или полученное по концессионному соглашению (договор, где сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать или реконструировать имущество, право собственности на кот принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деят-ть с использованием (эксплуатацией) объекта, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом. Не признаются- земельные учаски, водные объекты, др. природ ресурсы, имущество фед органов исполнительной власти, используемое для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка. Налоговая база — это среднегодовая стоимость имущества для растущих организаций и стоимость запасов для иностранных компаний. Налоговый период – календарный год, отчетный – 1ый квартал, полугодие, 9 мес. Декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы освобождаются от налога 1)орг-ции уголовно-исполнительной сис-мы; 2)религиозные орг-ции; 3)общерос общественные орг-ции инвалидов; 4)орг-ции, основным видом деят-ти кот явл произ-во фармацевтической продукции; 5)орг-ции — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед значения; 6)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юрид консультаций; 7)имущество гос науч центров;

.Элементы налога на игорный бизнес. Особенности налогообложения игорного бизнеса.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты:1)игровой стол; 2)игровой автомат; 3)касса тотализатора; 4)касса букмекерской конторы. Каждый объект подлежит регистрации в налогом органе по месту установки не позднее, чем за 2 дня. Налоговая база определяется по каждому из объектов отдельно как общее количество соответствующих налоговых объектов. Налоговый период – месяц. Налоговые ставки: 1)Устанавливаются законами субъектов РФ — 1)за один игровой стол — от 25000 до 125000 руб; 2)за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб; 3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 руб. 2)Если ставки не установлены законами субъектов РФ, то устанавливаются в следующих размерах: 1)за один игровой стол — 25000 руб; 2)за один игровой автомат — 1500 руб; 3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25000 руб. Декларация — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога рассчитывается самостоятельно, налог уплачивается в региональный бюджет.

Устанавливается НК и законами субъектов РФ. Налогоплательщики – лица, на кот зарегистрированы транспортные средства. Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др водные и воздушные транспортные средства. Не явл объктами: 1)весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; 3)промысловые морские и речные суда; 4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрир на с/х товаропроизводителей; 5)транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления фед органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба; 6)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы. Налоговая база – зависит от вида транспортного средства: 1)транспортное средство, имеющее двигатель – НБ –это мощность в лошадиных силах.; 2)водные,не самоходные (баржи) – валовая вместимость в регистрационных тоннах; 3)прочие транспортные средства – как единица транспортного средства. Налоговый период – календарный год. Ставки – исходные ставки установлены в НК, конкретные устанавливает законодательный орган субъекта РФ, при этом мб увелич или уменьшены не более, чем в 10 раз. Орг-ция исчисляет самостоятельно, за физ лиц – налоговые органы. Налог с физ лиц поступает в местный бюджет, с юр лиц- в региональный. Декларация — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовая база – закон «О налогах на имущество физ лиц». Налогоплательщики — собственники недвижимого имущества, признанного подлежащим налогообложению. Объекты: 1) жилой дом; 2)квартира;3 комната;4)дача;5)гараж;6)иное строение, помещение и сооружение; 7)доля в праве общей собственности на имущество. Налоговая база — это наименование стоимости имущества, за основу НБ принята инвентарная стоимость. Ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов местных автономий исходя из общей инвентарной стоимости элементов налогообложения. (ИС-восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги): 1)До 300 000 руб — До 0,1%; 2)Свыше 300 000 руб до 500 000 руб — 0,1 до 0,3%; 3)Свыше 500 000 руб — 0,3 до 2,0%. Льготы: 1)Герои Сов Союза и герои РФ и награжденные орденом Славы трех степеней; 2)инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 3)участники гражданской и ВОВ войн; 4)участвующие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС. Налог рассчитывается Налоговой службой на основе данных о стоимости запасов по состоянию на 1 января каждого года. Срок уплаты — не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога. Налоговый период – календарный год.

Налоговый кодекс и нормативные акты представительных органов муниципальных образований были введены в действие и прекращены. Налогоплательщики: орг-ции и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются: юридические и физические лица, если собственникам земельный участок взят в бесплатную ссуду или продан в аренду. Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниц образования (городов фед значения Москвы и Санкт-Петербурга), кроме изъятых из оборота, занятых ценными объектами культурного наследия, всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; зем участков лесного фонда; занятые находящ в гос собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база – кадастровая стоимость. Налоговым периодом является год, учетным периодом — 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал календарного года. Налоговая ставка:1)не выше 0,3% в отношении к: 1.землям с/х назначения; 2.занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;3.приобретенных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или живот-ва, дачного хоз-ва; 2)1,5% -проч зем участки. Льготы: освобождаются:1)зем учаски орг-ций уголовно-исполнит сис-мы МинЮСТа РФ; 2)зем участки, занятые гос автомобил дорогами общего пользования;3)зем участки религиозных учреждений;4)зем участки общерос общ орг-ций инвалидов;5)зем участки орг-ций народных худож промыслов и пр. Налоговая декларация — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для орг-ций –не платят налог на прибыль и НДС. Для ИП – не платят НДФЛ, налог на имущ-во физ лиц и НДС. Налогоплательщики – орг-ции, ИП. Не могут применять УСН – банки,страховщики, инвестиционные, негос пенсионные фонды,ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные орг-ции и пр. Объекты: 1.доходы;2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: 1)если объект — доходы орг-ции или ИП, то налог база — ден выражение доходов орг-ции или ИП.2)если объект-доходы орг-ции или ИП, уменьшенные на величину расходов — ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – 1й квартал,полугодие,9 мес. Налоговая ставка: 1)если объект –доходы, то 6%.2)если объект – доходы,уменьшенные на величину расходов-то 15%.Законы субъетов РФ могут от 5%-15 % устанавливать. Условия перехода: 1)по итогам 9 мес года,в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 15 млн. руб, кот подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.2)по итогам 9 мес года,в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 45 млн. руб.3)Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 чел. 4)остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей. 5)Доля непосредственного участия др организаций — не более 25% (кроме орг-ций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

Для орг-ций –не платят налог на прибыль и НДС. Для ИП – не платят НДФЛ, налог на имущ-во физ лиц и НДС. Налогоплательщики – орг-ции, ИП. Не могут применять УСН – банки,страховщики,инвестиционные, негос пенсионные фонды,ломбарды, казенные и бюджетные учреждения,иностранные орг-ции и пр. Объекты: 1.доходы;2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: 1)если объект — доходы орг-ции или ИП, то налог база — ден выражение доходов орг-ции или ИП.2)если объект-доходы орга-ции или ИП, уменьшенные на величину расходов — ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – 1й квартал,полугодие,9 мес. Налоговая ставка: 1)если объект –доходы, то 6%.2)если объект – доходы,уменьшенные на величину расходов-то 15%.Законы субъектов РФ могут устанавливать от 5-15%.

Виды ответственности за налоговые правонарушения и

основные нормы по НК РФ.

Налоговое правонарушение — в Российской Федерации — это противоправное, виновное действие или бездействие, которое не выполняет или ненадлежащим образом исполняет обязанности, нарушает законные права и интересы участников налоговых отношений и за которое установлена ​​юридическая ответственность.

При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть — обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган документов 3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

1.Единый с/х налог. Налогоплательщики: орг-ции и ИП, явл. с/х товаропроизводителями. Объект: доходы, уменьшенные на величину расходов. Учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. А уменьшают полученные доходы на след расходы – напр, 1)расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; 2)расходы на приобретение или создание нематериальных активов; 3)арендные (в тч лизинговые) платежи за арендуемое (в тч принятое в лизинг) имущество; 4)расходы на оплату труда; 5)расходы на обеспечение мер по технике безопасности и др. Налоговая база — это выражение дохода, уменьшенного на сумму расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – полугодие. Налоговая ставка – 6%. Налоговая декларация — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2.Упрощенная сис-ма налогообложения. Для орг-ций –не платят налог на прибыль и НДС. Для ИП – не платят НДФЛ, налог на имущ-во физ лиц и НДС. Налогоплательщики – орг-ции, ИП. Не могут применять УСН – банки, страховщики, инвестиционные, негос пенсионные фонды, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения,иностр орг-ции и пр. Объекты: 1.доходы;2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: 1)если объект — доходы орг-ции или ИП, то налог база — ден выражение доходов орг-ции или ИП. 2)если объект-доходы орга-ции или ИП, уменьшенные на величину расходов — ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период: календарный год, отчетный – 1й квартал,полугодие,9 мес. Налоговая ставка: 1)если объект –доходы, то 6%. 2)если объект – доходы,уменьшенные на величину расходов -то 15%. Законы субъетов РФ могут устанавливать от 5-15%. 3. Сис-ма налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Предполагаемый доход — это потенциальный доход налогового лорда, рассчитываемый с учетом комбинации условий, которые напрямую влияют на получение указанного дохода, и используемый для расчета суммы единого налога по фиксированной ставке. Налогоплательщики: орг-ции и ИП. Объект –вмененный доход. Налоговый период-квартал. Ставка-15%величины вмененного дохода. Возврат — не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. 4.Сис-ма налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Он предусматривает замену уплаты налогов и сборов разделом продукции, произведенной по условиям договора. Налогоплательщики –орг-ции, явл инвесторами соглашения. Инвестор платит: НДС, корпоративный подоходный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за использование ресурсов, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, государственный налог, таможенные сборы, земельный налог.

1. Стандартные (ст.218)

3 т.р. – для лиц, получ. лучевую болезнь, чернобыльцы, инвалидыВОВ;

500 р. – для героев СССР и России, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и2 гр, воины-афганцы;

400 р. – для всех остальных до месяца в кот. доход не превысит 20 т.р.

600 р. –на любого ребенка у налогоплательщиков до месяца, в кот. доход не превысит 40 т.р. – данный вычет на любого ребенка до 18 лет и студента очн. формы обучения до 24 лет у обоих родителей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет в 2-м размере. Вычет предоставляется одним из налог. агентов и по письм. заявлению.

2.Социальные (ст. 219)

* сумма перечисл. физ. лицам на благотв. цели в размере фактич. расходов, но не более 25%дохода в налог. периоде.

* сумма уплачивается налогоплательщиком за свое обучение, обучение детей (до 24 лет на очн. форме).

* сумма уплач. за услуги gj лечению себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, а также расходы по приобретению медикаментов в соответствии с перечнем.

Соц. вычеты на образование, лечение и негос. пенс. обеспечение предоставляются в размере, не превышающем 100 т.р. по всем 3 основаниям.

3. Имущественные вычеты (ст. 220)

а) при продаже жил. домов, дач, квартир, зем. участков, находящихся в собственности более 3 лет в сумме фактически полученного дохода.

б) —-«—-в собств-ти менее 3 летв размере дохода, не превышающем 1 млн. руб.

в) дох., полученные от продажи иного имущества, нах-ся в собств-ти более 3 лет, в размере полученного дохода.

г) —-«—-иного имущ-ва в собств-ти менее 3 лет, не более 120 т. руб.

д) расходы налог-щика на новое строительство либо приобретение жилья – в размере фактич. расходов, но не более 1 млн. руб. без учета % по целевым займам. Налог. вычет м.б. предоставлен либо агентом по заявлению налог-щика, либо нал. органом при предоставлении декларации по оконч. налог. периода – предоставляется 1 раз.

4. Профессиональные (ст.221)

* ИП, лицам, занимающимся частной практикой – в сумме фактически произвед-х и документально подтвержденных расходов. Если нет документально подтвержденных расходов – в размере 20% общ. суммы доходов.

* Лица, получ-е доход по договорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-но подтверж. доходом.

* Лица, получившие авторские вознаграждения – в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, а при отсутствии док-тов – 20-30% от суммы произведенных расходов.

деятельности и его характеристика.

Этот налог введен для налогообложения сфер деятельности, в которых преобладает наличный расчет. Подобные расчеты преобладают в основном в сфере коммунальных услуг: торговля, общественное питание, бытовое обслуживание и другие отрасли социальной сферы. Этот налог уплачивают юридические и физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, не являясь юридическим лицом. Условный доход — это потенциальный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом комбинации факторов, которые напрямую влияют на получение указанного налога, и используемый для расчета суммы единого налога по указанной ставке. Особенность: с момнта его введения на соот-щей территории отменяется уплата на прибыль орг-ции, налога на имущество орг-ций, ЕСН, с ИП – НДС, ЕСН. Базовая рентабельность — это условная ежемесячная рентабельность в стоимостном выражении для определенной единицы физического показателя, характеризующего определенный вид деловой активности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета суммы вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; место деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т.д.); характер местности, если деятельность производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция. Ставка налога установлена в размере 15% от вмененного дохода. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предприним. деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, . Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы).

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по истечении налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, т.е. производящие с/х продукцию на с/х угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Орг-ции, являя-ся налогоплательщиками налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН. Организации, являющиеся налогоплательщиками не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страховани. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.. 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, ум-х на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпр. д-ти в различных сопоставимых условиях, которая исп-ся для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр. д-ти, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осущ-ся предпр. д-ть; место д-ти внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развяз-ка и т.д.); характер местности, если д-ть производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, . Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы).

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.

Налоги, кот. платят орг-ции: НДФЛ, НДС, ЕСН, налог на имущество орг-ций, налог на прибыль.

Налоговая нагрузка – это отношение суммы всех налогов, кот. уплачивает орг-ция к сумме выручке. Показывает удельный вес средств, кот. орг-ция отчуждает от своей выручки.

налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий фактический уровень воздействия

Лаффер вывел зависимость между доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога только до определенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее повышение ставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. В следствии чего прекратится обновление производственных фондов и начнется спад в экономике. Ставка не д.б. более 30%.

Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации.

НП- система мероприятий, проводимых государством в области налогов и явл. составной частью финансовой политики.

Цели НП: 1) обеспечение достаточных и регулярных налог.поступлений для своевременного финансиования гос.расходов; 2) обеспечение эффективного функционирования экономики и стабильности эк.роста; 3) ограничене возникающих диспропорции в распределении доходов.

2 сферы НП: 1.Стратегическая- обоснование совершенствования налоговой системы в рамках приоритетов общеэк-й и соц. политики, а также прогнозирование вероятности изменения налогообложения с учетом перспективы развития экономики; 2.Тактическая – определяет осн. формы реализации стратегических задач гос-ва в области налогов и обеспечивает условия начисления и взимания налогов.

Задачи НП на современном этапе: 1.выравнивание налоговой нагрузки м/у отраслями экономики; 2.Совершенствование существующей с-мы взимания отдельных налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль); 3. Улучшение с-мы налог. администрирования и нал.контроля; 4. Осн. цель налог.реформирования — достижение оптимального соотношения м/у регулирующей и фискальной функциями налога.

С-ма налогов и сборов РФ — это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание кот.предусмотрено российским налоговым законодательством.

Структура с-мы налогов и сборов РФ напрямую связана с бюджетным устр-м страны и предопределена ее гос-м устройством.

Бюджетная система включ. 3 уровня: 1. федеральный бюджет; 2. бюджеты субъектов РФ и 3. местные бюджеты

С-ма налогов и сборов РФ также состоит из трех уровней трех подсистем более низкого порядка: 1.подсистемы федеральных налогов и сборов; 2. подсистемы региональных налогов и сборов; 3. подсистемы местных налогов и сборов.

По критерию принадлежности к одной из этих подсистем налоги и сборы РФ делятся но три вида:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

Осн-е отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на кокой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются.

Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.

вопреки закону «Об основах налоговой системы», их последствия.

Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться в октябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, о подоходном налоге с физ.лиц. Также был принят ряд законодательных актов о др. налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.

Налоговую систему образовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Указом Президента РФ, во многих муниципальных образованиях были установлены многочисленные и разнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловлено желанием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силу объективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно и грамотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.

Недостатки: множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех же н-гов).

В 1999 принят часть 1 НК.

НД – представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электроном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Если декларация высылается по почте, то датой представления считается дата заказного письма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику. Форма налоговой декларации, если она не утверждена законодательством о налогах и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные федеральные, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации, издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачи налоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.

Налоговая декларация должна состоять из следующих частей — титульный лист; раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика; раздел декларации, содержащий основные показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов (налоговые базы, налоговые ставки, суммы налога, подлежащие уплате или возврату, иные показатели — налоговые льготы, вычеты и др.); разделы (приложения), содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

НС- сов-ть существующих в данном гос-ве в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц.

Элементы налоговой с-мы:1) виды налогов и сборов: фед-е, регин-е, местные; 2) основания возникновения или отменения обязанности по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей; 3) осн. принципы установления налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов, др. участников нал. отн-й; 5) формы и методы налогового контроля; 6) формы ответственности за совершение нал. правонарушения; 7) порядок обжалования актов нал. органов и действий хидолж. лиц.

НС построена согласно след. принципам:

• всеобщность;

— равенство;

• справедливость;
• недискриминационный хар-р;
• конституционность;
• все неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика, право толкования принадлежит суду.

1 этап: 90-91 гг. – подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах. 2 этап: 91-98 гг. Происходит становление российской налоговой системы. 3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 части Налогового кодекса. 4 этап: 2001 г – по настоящее время. Вступление в действие 2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

НДФЛ явл. федеральным прямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается на территории всей страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течении следующих подряд месяцев. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность.

Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами).

Отличительная черта налога

1. Обязательный платеж

2. Безвозвратный платеж

3. Индивидуально безвозмездный платеж

4.Цель уплаты налога – финансовое обеспечение

деятельности государства

5. Не закреплен за конкретным расходом бюджета

6.Уплачивается систематически (ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно)

Отличительная черта сбора

1.Возмездный платеж

2.Целевой платеж

3. Не являются систематическим платежом

бездействия их должностных лиц.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд

Судебное обжалование актов налоговых организациями и ИП производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В случае обжалования актов налоговых органов в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

Решение налогового органа по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

Земельный налог – уплачивают собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: налог взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач. Нал. период: календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х о использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Уплата нал. – в 2 срока – до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц – налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юрлиц – орг-ции должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы: не уплачивают: заповедники; ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры; земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступает освобождение от уплаты нал. Если право на льготу утеряно – со след-го начинаем платить.

Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели, явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежат постановке на учет в теч. 30 дней с момента гос.регистрации лицезии или разрешения на пользование участком недр. Исключение: участки недр в континентальном шлейфе, в исключительной экономической зоне. Налоговый период – квартал. Уплата платежей: аванс-ых платежей – не позднее посл-го дня каждого месяца налог-го периода. По дача налог-ой деклар-ии и уплата самого налога – не позднее посл-го дня месяца, следующего за налог-ым периодом. Налог-я база –это ст-ть добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не признаются объектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич. коллекционные матер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не числящиеся на гос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными предпр-телями и использ-ные для личных целей. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод).

Ставки: 0% — при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в лечеб. и курорт. целях без непосредст-ной реализации; при добыче подземных вод, испол-мых исключ-но в с/х целях; 3,8% — каменные соли; 4% — уголь (каменный, бурый, антрацит); 7,5% — минер. воды; 16,5% — углеводород. сырье (нефть, газ горючий природный); 17,5% — газовый конденсат из всех видов месторожд-й углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс. м3 (единст-ная твердая ставка) – газ горючий природный из всех видов месторожд-й углеводород. сырья.

Налог на иг.бизнес введен ФЗ №142 от 31.07.98, кот. регламентирует общие принципы налогооблож., порядок формир-ния налогооблаг.базы, ставки и состав плателищиков. Иг.бизнес – предприним-ая д-ть, не являющ. реализацией прод-ции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением иг. заведением от участия в азартн. играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики – орг-ции и физ.лица, осущ. предприним. деят-ть в области иг. бизнеса. Объект налогооблож.: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.. Ставки налога: 1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25000 рублей;

2) за один игровой автомат — 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25000 рублей..

Порядок исчисления и уплаты сумм налога.

1.Сумма налога исчисляется налогопл-м сам-но как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Пеней по НК РФ признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить бюджету в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. 1 января 1999 года пени начисляются, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты налога (сбора).

Однако если до 18 августа 1999 года максимальный размер пеней не мог превышать 0,1% в день и начисление пеней прекращалось, после того как их сумма становилась равной неуплаченной сумме налога, то теперь подобные ограничения сняты. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотрен-ных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Показатели, характеризующие эффективность работы

налоговых органов.

1. Количественные показатели: 1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и по видам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы; 3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумма недоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количество налогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2) эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений, приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции – это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4) соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатам контрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.

агентов.

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности).

Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

Права: 1. проводить плановые и контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информации от государственных органов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверок изымать у налогоплательщика документы о сокрытии прибыли с составлением протокола об изъятии. 5. Обследовать складские, торговые и другие помещения (юр лица); 6. Применять к налогоплательщикам финансовые санкции. Обязанности: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством. 2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 3. Вести в установленном порядке учет по налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять фин органам и органам федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческой тайны и тайну сведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность.

Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Эти принципы или правила впервые сформулированы Адамом Смитом еще в 19 в. Правило первое – равномерность. Это правило требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в поддержании правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабозащищенных слоев населения. Второе правило – определенность (известность).

Согласно этому правилу налог должен быть точно определен, а не произволен, т.е. плательщику известно время, способ и сумма платежа. Третье правило – удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода. Четвертое правило – экономность. Правило предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальными. При формировании налоговой системы РФ сделана попытка учесть разработанные ранее налоговой практикой зарубежных стран принципы налогообложения. Однако в силу сложной социально-экономической действительности они не могли в полном объеме лечь в основу нашей налоговой системы. Сформулированы следующие принципы, регулирующие налогообложение на всей территории страны: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым. 4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволила налогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 8. Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров или финансовых средств. 9. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и местных органов самоуправления – согласно законам или решениям субъектов РФ и нормативным представительным актам органов на местах. 10. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК. 11. Нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 12. Законодательные акты о налогах должны соответствовать НК. Принципы, установленные НК, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия.

налоговых доходов консолидированного бюджета РФ (на

конкретном примере своего региона).

В соотв-вии со ст. 12 НК РФ – Рег-ные налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие в соотв-вии с Кодексом и обязат-ные к уплате на террит. соотв-щих субъектов РФ. Ставка, сроки уплаты и формы отчетности определяются в законе субъекта РФ. Три региональных налога: 1) налог на имущество организации, 2) транспортный налог, 3) налог на игорный бизнес. Местные налоги устанавливаются НК, приходят в действие нормативными актами органиами местного самоуправления. Два местных налога : налог на имущество физ.лиц и земельный налог. Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Региональные и местные налоги играют незначительную роль (12-14%) в формировании общих доходов в консолидированных бюджетах субъектов.

Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет налоговых органов и присвоение ИНН.

Заявление о постановке на учет орг-ции или физ. лица, осуществляющего деятел-сть без образования юрлица, подается в налог-ый. Орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их госрегистрации. Постановка физ. лиц, , не относящихся к ИП, осуществляется налог-ым органом по месту жительства физ.лица. Документы: заявление о постановке на учет, копии свидет-ва о регистрации, учредительных и иных докум-ов или копии лицензии на право занятия частной практикой для ИП. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых док-ов. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно. Каждому налогопл-щику присваивается ИНН, кот-ый указывается налогопл-щиком во всех документах, подаваемых в налоговый орган.

Система налогов и сборов в РФ и их классификация.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а так же совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственно-сти сторон, участвующих в налоговых правонарушениях. Классификация налогов: 1) налоги классифицируются по способу изъятия: прямые, косвенные, акцизы, НДС; 2) по органу распоряжения взимания налога: федеральные, региональные, местные; 3) классифицируются по способу использования: общие, целевые.

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30 нояб. года, предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание перейти на УСН, им подается в налог. орган по месту своего нахождения заявление. По рез-там рассмотрения налог. орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письм. форме уведомляет налогоплат-ков о возможности либо невозможности применения УСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения, кот-е представляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время филиалом явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б. указаны в учредит. док-тах. Таким образом, следует особо подчеркнуть, что право перехода на УСН не представляется только тем орг-циям, кот-е имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами или представительствами и указанные в кач-ве таковых в учредит. док-тах создавших их орг-ций. Орг-ции, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деят-ти не вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в общеустанов. порядке. Если совокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти субъектов РФ, или муниципальных образований в орг-циях составляет более 25%, такие орг-ции не вправе применять УСН.

предпринимателей на основе патента.

Применение упрощенки на основе патента разрешается ИП, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 2)изготовление и ремонт трикотажных изделий; 3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 4) пошив и ремонт изделий из меха. Патент выдается налоговым органом. Патент выдается на период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. ИП, перешедшие на упрощенку на основе патента производят оплату одной трети стоимости патента. При нарушении условий применения упрощенки на основе патента, ИП теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Функции налогов в экономической системе.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения. Функции налогов бывают: 1) фискальная или ф-я обр-я бюджетного дохода – это осн. назначение налогов, доля кот. В бюд-х доходах цивилизованных гос-в сост. 80-90%. С пом. Ф.ф-ции обр-ся гос.ден.фонды, создаются мат. условия для функционирования гос-ва, создаются предпосылки для вмешательства в экономику; 2) регулирующая проявл. ч/з сов-ть мер косвенного воздействия гос-ва на эк.процессы: на стимулирование или сдерживание темпов роста общественного пр-ва, на усиление или ослабление накопления капитала, расширение или ум-е платежеспособного спроса населения.

Акцизы – важный доход государства, представляет собой один из видов косвенных налогов на товары, которые включаются в их цену.. Налогоплательщики (ст. 179) – организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизные минеральное сырье через таможенную границу РФ. Объекты налогообложения (ст. 182) – это операции по реализации на территории РФ подакцизных товаров, в т.ч. и предметов залога; операции по реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; операции с нефтепродуктами; реализация введенных (импортных) товаров на территории РФ. Ставка налога (ст. 193) – по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Ставками Акцизов выступают ставки единые. Существуют 2 группы ставок: 1. адвалорные – это процент ставки к стоимости товара по отпускным ценам без учета акцизов; 2. специфические – устанавливаются в рублях и копейках за единицу измерения товара (виды подакцизных товаров: этиловый спирт — сырец, вина (за исключением натуральных), вина шампанские и вина игристые, табачные изделия, сигареты, ювелирные изделия, дизельное топливо и др.).

Плательщики – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплачивают ЕСН по своим доходам. Объект обложения – основные виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 5. от использования авторских прав; 6. от реализации недвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии; 9. пособия; 10. стипендии; 11. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск).

Нал. период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-ку ежемес., нарастающим итогом.

Элементы налог на имущество физ. лиц.

Плательщики – граждане РФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи).

Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% — если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% — ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% — более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.

Налогоплательщики:

-российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объекты: 1.Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

2. Для иностранных орг-ций, осуществляющих д-ть в РФ ч/з постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. 3. Для иностранных орг-ций, не осуществляющих д-ть в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным ин.рганизациям на праве собственности.

Налоговая база 1. НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения БУ, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. 2. НБ (ин. организаций, не осуществляющих д-ти в РФ) признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации Налоговая ставка 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Освобождаются от налогообложения :

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; 3) общероссийские общественные организации инвалидов; 4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

3.Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз. налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 – получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250).

Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. росс-ми орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от исп-ия, со-держания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-х ср-в; 15% — дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% — все остальн. дох.. Общий % налога на приб. в Москве – 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Эл-ты налога: субъект; объект; источник; ед-ца обложения; налог. льготы; налог. база; ставка; налог. оклад; налог. период; срок оплаты. Субъект налога — налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юр. или физич. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налога – обстоят-во, с которым законод-во о налогах связывает возникновение обязанностей уплаты налога. Источник налога — это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет кот. оплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта. Налог. льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соотв-вии с действующим законод-вом. Налог. льготы — это вычеты, скидки при определении налогооблаг. базы. Налог. база – это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налог. база и порядок ее определения устанавл-ся НК. Налог. период — это календ. год или иной период времени применительно к отдел. налогам, по окончании кот. опред-ся налог. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в России – это месяц, квартал или год).

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект за опред. период времени, подлежащая внесению в бюджет. фонд. Налог. ставка – р-р налога на ед-цу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают: 1. Твердые ставки опред-ся в абсолютной (твердой) сумме; 2. Долевые ставки выраж-ся в опред-ых долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, кот. подраздел-ся на: 1) прогрессивные — ставки, увелич-щиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Сущ. 2 шкалы прогрессии: простая (возрастная ставка налога применяется ко всему объекту обложения) и сложная (объект обложения делится на части, каждая из кот. облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. она обеспечивает более низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой) (н-р, налог на наследование и дарение); 2) пропорциональные — ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физич. лиц взимается в размере 0,1 % от ст-ти); 3) регрессивные ставки пониж-ся по мере роста объекта налога (н-р, ЕСН).

Сроки уплаты налогов – это опред. числа, не позднее кот. налоги д.б. оплачены в бюджет. Порядок уплаты налогов: 1) налог платится самост-но (примен-ся к большинству налогов); 2) налог взыскивается налог. органом; 3) налог взыскивается сборщиком налогов.

Порядок введения, исчисления и ставки регламентируются законодат. актами субъектов РФ. Налогоплательщики – орг-ции, инд предприниматели, физлица, на кот-х зарегистрировано транспортное ср-во. Для физ лиц – налог рассчитывает налоговой орган, орг-ции – самостоятельно. Уплата – до 1 июня текущего года. Налоговый период – календарный год. Налоговая база м.б.: 1. единица транспортного ср-ва; 2. валовая вместимость; 3. мощность двигателя или лошадиная сила. Ставка – в рублях за единицу объекта обложения. Субъекты могут увеличивать или уменьшать ставки более чем в 5 раз. Не облагаются: 1. весельные лодки; 2. промысловые морские и речные суда; 3. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы; 4. транспортные ср-ва, находящиеся в розыске; 5. пассажирские, морские, речные и водные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которых явл. перевозка грузов или пассажиров. Пример (для Москвы): авто с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 7355 кВт – 5 руб. за 1 л.с.; до 150 – в налоговом кодексе – 7 руб за 1 л.с., в Москве – 15 руб. за 1 л.с.

Налоги в дореволюционной России и их роль в формировании доходов гос-го бюджета (начало ХХ в.).

В дореволюционной России основными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в период царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых экономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.

Участие России в первой мировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства. Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новых акцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, что привело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первые советские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значение и носили ярко выраженный классовый характер.

Налоги в СССР и их роль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.).

1941г. – введен налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. – введен военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в 1946г.).

1965г. – согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов. 1)отчисления от прибыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные на условия хозяйственного расчета; 2) плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (плата за фонды).

Вносили предприятия, переведенные на хозяйственный расчет; 3) фиксированные (рентные) платежи вносили в бюджет предприятия, добывающие и перерабатывающие полезные ископаемые; 4) свободный остаток прибыли – образовывался после выплаты из прибыли первоочередных платежей, процентов за банковский кредит и др.плановых затрат. Налог с оборота стал твердо фиксированным централизованным доходом государства.

Малые предприятия и предприниматели имеют право перейти на уплату единого налога с валовой выручки или дохода в соответствии с Законом от 29 декабря 1995г. №222-Ф3. Это касается тех малых предприятий и предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность на территории субъектов РФ, которые ввели в действие свои региональные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, одновременно удовлетворяющие следующим условиям: 1) Доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций и объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не превышает 25%; 2) Доля уставного капитала, доля уставного капитала, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%; 3) Среднесписочная численность организации не превышает предельного уровня. Налогоплательщиками являются предприниматели и организации. Организации, кроме критериев, установленных для малых предприятий, должны удовлетворять следующим требованиям: 1) В течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер выручки организации не превысил 100-тысячекратного МРОТ, установленного законодательством на первый день квартала, в котором подано заявление; 2) Численность работников организации не превышает 15 человек (в это число входят работники филиалов и обособленных подразделений); 3) Организация не имеет просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам за предыдущий отчетный период; 4) Организация своевременно сдала необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период. При превышении организацией лимита численности и лимита совокупной выручки (15 человек и 100000МРОТ) она должна вернуться к общей системе налогообложения с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло указанное превышение. В этом случае в налоговый орган следует предоставить для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу и платежные поручения. Не могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности: 1) Организации, занятые производством подакцизной продукции; 2) Организации, созданные на базе ликвидационных структурных подразделений действующих предприятий; 3) Кредитные организации; 4) Страховые организации; 5) Инвестиционные фонды; 6) Профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) Предприятия игорного и развлекательного бизнеса; 8) Организации, для которых Министерство финансов РФ установило особый порядок ведения бухучета и отчетности (например, негосударственные пенсионные фонды).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется к вновь созданным организациям или вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, подавшим заявление на право ее применения, с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. К налогообложению на общих основаниях можно вернуться с начала очередного календарного года на основании заявления, которое следует подать в налоговый орган в срок не позднее 15 дней до завершения календарного года. Под упрощенной системой налогообложения понимается: 1) Для организаций-замена уплаты установленных законодательством федеральных, региональных, а также местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период; 2) Для индивидуальных предпринимателей – замена уплаты налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.