Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Контрольная работа

Факт

И зм . — ,+

Прибыль от реализации продукции, т.р.

17 900

19 398

1 498

Выручка от реализации продукции, т.р.

95 250

99 935

4 685

Объем выпуска продукции, т.р.

96 000

104 300

8 300

Материальные затраты, т.р.

28 168

31 746

3 578

Рентабельность оборота, %

0,1879

0,1941

0,0062

Удельный вес выручки в общем выпуске продукции

0,9922

0,9581

-0,0340

Материалоотдача, руб

3,41

3,29

-0,123

Прибыль на рубль материальных затрат, коп.

0,64

0,61

-0,024

Способом абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат.

а) материалоотдачи

МО*Дв пл *Rобпл = -0,123*0,9922*0,1879 = — 0,02293

б) доли реализованной продукции в общем объеме её производства

МО ф *Дв*Rобпл = 3,29*(-0,034)*0,1879 = — 0,0211

в) рентабельности оборота

МО ф *Двф *Rоб = 3,29*0,9581*0,0062 = 0,0195

= — 0,02293 — 0,0211 + 0,0195 = — 0,024

а) за счет снижения материалоотдачи на 0,123 руб, показатель прибыли на рубль материальных затрат также снизился на 0,02293 (2,29 коп.).

б) снижения показателя прибыли на рубль материальных затрат также было вызвано за счет снижения доли реализованной продукции в общем объеме выпуска на 3,41%.

в) за счет повышения рентабельности оборота на 0,62 %, показатель прибыли на рубль материальных затрат увеличился на 0,0195 (1,95 коп.).

Таким образом, данные показывают, что показатель прибыли на рубль материальных затрат, увеличился только за счет увеличения оборота предприятия. За счет других факторов, данный показатель снизился на 4,40 коп.

Общее изменение под влиянием трёх факторов составило 0,024 коп.

Задание №4

Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения +, —

Среднесписочная численность персонала ППП

409

410

1

рабочие

324

322

-2

в том числе: вспомогательные

30

30

0

специалисты

34

31

-3

Принято, всего

127

120

-7

Выбыло, всего

122

123

1

В том числе по причинам:

уволено по собственному желанию

52

55

3

за нарушение трудовой дисциплины

3

2

-1

Коэффициенты оборота

по прибытию

0,311

0,293

-0,018

по выбытию

0,298

0,300

0,002

Постоянства персонала

0,391

0,407

0,016

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

120/410 = 0,293

123/410 = 0,30

(120+123)/410 = 0,593

(410 — 243)/410 = 0,407

В процессе анализа также необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресур-сами может быть несколько снято за счет более полного ис-пользования имеющейся рабочей силы, роста производитель-ности труда, интенсификации производства, комплексной меха-низации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершен-ствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышепере-численных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то сле-дует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Задание №5

Провести анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения

План

Факт

От прошл о го года

От плана

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

160

160

170

0

10

Отработано одним рабочим за год:

дней

220

220

210

0

-10

часов

1727

1749

1638

22

-111

Средняя продолжительность рабочего дня

7,85

7,95

7,80

0,10

-0,15

Фонд рабочего времени, тыс. р

276320

279840

278460

3 520,00

-1 380,00

Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР*Д*П

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени определим способом абсолютных разниц:

Т чр = (ЧРф — ЧРпл )*Дплпл = (170 — 160) * 220*7,95 = 17490

Т д = (Дф — Дпл )*ЧРфпл = (210 — 220)*170*7,95 = — 13515

Т п = (Пф — Ппл )*Дф *ЧРф = (7,8 — 7,95)*210*170 = — 5355

Т общ = 17490 — 13515 — 5355 = — 1380 тыс. ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресур-сы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхпла-новые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего дней, а на всех — 1700 дней, или 13 515 ч (1700 х 7,95).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми ра-бочими 5355 ч. Общие потери рабочего времени — 18 870 ч (1638-1749) х 170.

Задание №6

Проанализировать наличие, движение и структуру основных фондов. Сделать аналитические выводы.

Группы основных средств

Наличие на нач а ло года

Пост у пило за год

В ы было за год

Наличие на к о нец года

тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

Здание и сооружения

4 235

32,06

4 235

28,60

Силовые машины

160

1,21

40

1,60

200

1,35

Рабочие машины

7 655

57,95

1 995

79,80

700

77,78

8 950

60,43

Измерительные приборы

210

1,59

35

1,40

245

1,65

Вычислительная техника

315

2,38

150

6,00

20

2,22

445

3,00

Транспортные средства

370

2,80

135

5,40

120

13,33

385

2,60

Инструменты

265

2,01

145

5,80

60

6,67

350

2,36

Всего производственных фондов

13 210

100

2 500

100

900

100

14 810

100

Для анализа движения и технического состояния ОПФ рассчитывается следующие показатели:

Коэффициент обновления (К обн )

К обн = = (2500/14800) = 0,169

Срок обновления основных фондов (Т обн )

Т обн = =

= (13210/2500) = 5,284

Коэффициент выбытия (К в )

К в = = (900/13210) = 0,0681

Коэффициент прироста (К пр )

К пр = = (1600/13210) = 0,1211

Таким образом, на основе данных расчетов могли сделать вывод, о том, что основные производственные фонды к концу года увеличились на 1600 тыс. р.

В структуре основных производственных фондов также произошли изменения. Снизилась доля зданий и сооружений на 3,46%. Увеличилась доля рабочих машин на 2,48%.

Задание №7.

Определить структуру затрат на производство продукции и изменения по отдельным элементам. Сделать выводы.

Элементы з а трат

Сумма, т. руб

Структура затрат, %

план

факт

+, —

план

факт

+, —

Материальные затраты

28 178

31 746

3 568

36,14

37,72

1,574

Заработная плата

20 500

21 465

965

26,29

25,50

-0,792

Отчисления в фонд социальной защиты

6 150

6 440

290

7,89

7,65

-0,237

Амортизация основных средств

3 150

3 500

350

4,04

4,16

0,118

Прочие расходы

19 984

21 017

1 033

25,63

24,97

-0,663

Полная себестоимость

77 962

84 168

6 206

100

100

В то числе:

Переменные расходы

54 577

59 338

4 761

70,00

70,50

0,49

Постоянные расходы

23 385

24 830

1 445

30,00

29,50

-0,49

Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6206 тыс. руб., или на 7,37 %. Перерасход про-изошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расхо-дов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась до-ля материальных затрат и амортизации основных средств в свя-зи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу про-дукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск про-дукции:

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в следующей таблице.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты

Су м ма, тыс. руб.

Факторы изменения з а трат

объем выпуска пр о дукции

Стру к тура

проду к ции

Пер е менные

затр а ты

постоянные затр а ты

По плану на плановый выпуск продукции: (VВП iплiпл )+Апл

77952

План

План

План

План

По плану, пересчитанному на факти-ческий объем производства продук-ции при сохранении плановой струк-туры: (VВП iплiпл )*Кmnпл

79372

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактичес-кий выпуск продукции при факти-ческой ее структуре:

(VВП iпл )+Апл

80640

Факт

Факт

План

План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВП iфiф )+Апл

82723

Факт

Факт

Факт

План

Фактические: (VВП iфiф )+Аф

84168

Факт

Факт

Факт

Факт

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном вы-ражении на 2,6 % (К mn = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372-77 952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640-79 372).

Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уве-личилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат пе-рерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. руб. (82 723-80 640).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. руб., что также послужило одной из причин увели-чения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84 168 — 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства про-дукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80 640 — 77 952), а за счет роста себестоимости продукции — на 3528 тыс. руб. (84 168 — 80 640), или на 4,38 %.

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количес-тво потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости — на 303 тыс. руб. (3528-3225).

Следовательно, доля внешних факторов в рос-те себестоимости продукции данного предприятия составля-ет 91,4 % (3225/3528*100), а внутренних — 8,6 % (303/ /3528 * 100).