Анализ финансовой отчетности предприятия

Курсовая работа

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

Практически применяемые сегодня в России методы анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансового состояния отдельного предприятия. Финансовый анализ предприятия проводится факультативно и не является обязательным.[2, с.10]

В настоящее время разработано и используется множество методик оценки финансового состояния предприятия, таких как методика Шеремета А.Д., Ковалева В.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Стояновой Е.С., Артеменко В.Г., Белендира М.В. и другие. И отличие между ними заключается в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов. Для акционерных обществ наиболее близко подходит методика Крылова Э.И., а также Ковалева В.В. на эти методики и делается упор в данной курсовой работе.

Целью данной работы является рассмотрение финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия. Задачами работы являются:

— рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;

— описать методику анализа финансовой отчетности;

— провести анализ финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;

Таким образом, можно определить структуру работы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансовой отчетности: взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния, роль финансовой отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и содержание форм финансовой отчетности.

28 стр., 13631 слов

Курсовая работа: Финансовые ресурсы предприятия и анализ их использования

... взятого предприятия - ООО «Мастер». Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: изучить теоретические вопросы по финансовым ресурсам, а именно понятие, источники и роль финансовых ресурсов. провести анализ использования финансовых ресурсов ООО ...

Вторая глава посвящена рассмотрению методики анализа финансового состояния предприятия, то есть, даны методики анализа ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса, анализа отчета о прибылях и убытках, а также приложения к бухгалтерскому балансу.

В третьей главе провиден анализ финансовой отчетности конкретного предприятия — ОАО «Бурятстройтранс».

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «Бурятстройтранс».

Предметом анализа являются финансовые результаты и финансовое состояние анализируемого предприятия.

Оценка проводится на базе финансовой отчетности предприятия за два года: 2005 и 2006гг.

Информационной базой явились методические и справочные материалы, данные периодических изданий, справочников. Курсовая работа изложена на 37 страницах, имеет 7 таблиц, 1 рисунок и 3 приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

1.1. Сущность, содержание, принципы анализа финансовой отчетности

Финансовый анализ представляет собой оценку финансово-хозяйственной деятельности организации в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Его цель — определить состояние финансового здоровья организации, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей работе и обнаружить сильные стороны, на которые организация может сделать ставку. При оценке финансового положения организации к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.

В условиях рыночной экономики, предоставления предприятиям экономической самостоятельности, они сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них — квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит будущее сотрудничество. При этом основным источником информации об устойчивости финансового положения партнера является финансовая отчетность. [2, с. 6]

Финансовая отчетность представляет собой систему информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, изменении финансового положения организации, необходимую широкому кругу пользователей для принятия управленческих решений.

16 стр., 7591 слов

Курсовая работа: Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

... приложения. Глава Теоретическая часть 1.1. Понятие трудовых ресурсов 1.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие ...

Понятие «бухгалтерская отчетность» шире понятия «финансовая отчетность». Бухгалтерская отчетность включает в себя внутрихозяйственную информацию (отчетность), предназначенную для выполнения менеджментом организации функций планирования, регулирования производственных процессов, контроля.

Практика показывает, что традиционная бухгалтерская деятельность отражения хозяйственных операций в учетных регистрах сама по себе не может дать ответ на запросы многочисленных пользователей деловой информации. Необходимо, чтобы такая информация была определенным образом трансформирована и обработана для целей принятия решений.

Анализ финансовой отчетности — это совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала организации, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней.

К основным особенностям анализа финансовой отчетности относятся:

  • общая характеристика имущественного и финансового положения предприятия;
  • приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности;
  • доступность к результатам анализа любых пользователей;
  • высокий уровень достоверности итогов анализа.

Смысл анализа финансовой отчетности, как и любого аналитического метода в том, чтобы выполнять функцию логического средства оценки и сравнения сведений и создания новой информации, более ценной, чем та, которую представляют исходные параметры, взятые в отдельности.[12, с.45]

Для сравнительной оценки и изучения развития финансовой ситуации в организации необходимо иметь сведения по крайней мере о двух, трех временных промежутках. Однако при этом должен соблюдаться принцип сопоставимости баз данных.

Анализ опирается на показатели квартальной и годовой отчетности. Предварительный анализ на внутрихозяйственном уровне целесообразно проводить перед составлением отчетности, когда имеется еще возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики организации. Поэтому от того, насколько качественно проведен анализ, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия характеризует итоги его работы на определенную дату. Оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. В связи с этим к задачам анализа финансовой отчетности относятся:

  • оценка динамики изменения имущества предприятия и средств, вложенных в него;
  • изучение правомерности изменения структуры имущества;
  • определение финансовой устойчивости предприятия;
  • оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
  • выявление причин ухудшения финансового состояния предприятия и определение основных направлений его стабилизации.

Предметом анализа финансовой отчетности являются финансовые результаты и финансовое состояние анализируемого предприятия на момент анализа, а также определение его будущего потенциала, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности.

26 стр., 12999 слов

Реферат: Экономический анализ основных средств предприятия

... главе представлена структура предприятия и описана организация аналитической работы предприятия, которая ыозложена на планово-экономический отдел. Также в первой главе рассматриваются задачи, направления и информационная база анализа основных средств предприятия. Вторая глава ...

Основной целью анализа финансовой отчетности является оценка финансового состояния организации на основе достоверной информации, определение финансового результата и финансовой устойчивости организации, ликвидность ее баланса и платежеспособность, оценка эффективности использования капитала. Цели анализа могут быть расширены в зависимости от потребностей пользователей финансовой отчетности.[2, с. 3]

1.2. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

— экономической природы статей отчетности;

— содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;

— ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.

Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.

Ограничения в балансе. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

— получить значительный объем информации о предприятии;

— определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

— установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

— оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1.Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса.

2.Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру средств, степень зависимости организации от инвесторов и кредиторов.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:

1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво в средствах организации, то есть отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.

3. Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом анализе : разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

— руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

— аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

— аналитики определяют направления финансового анализа.

В условиях рынка значительно возросло количество пользователей финансовой отчетности, которые являются участниками рыночных отношений. Данные отчетности позволяют им достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое состояние предприятий без обращения к информации, которая является коммерческой тайной. В результате анализа финансовой отчетности предприятия определяются важнейшие характеристики, которые свидетельствуют о его успехе или угрозе банкротства.

Для управленческого персонала анализ финансовой отчетности позволяет выявить резервы роста рентабельности, повышения эффективности хозяйственной деятельности.

1.3. Основные пользователи бухгалтерской и финансовой отчетности

Содержание финансового анализа во многом определяется тем, кто является пользователем информации и какова сфера его экономических интересов в оценке различных сторон финансовой деятельности коммерческой организации. Систематизированные данные об этих актуальных положениях финансового анализа представлены в табл. 1.1.

Представленные в табл. 1.1. направления финансового анализа для каждого внешнего пользователя финансово-аналитической информации коммерческой организации дают возможность пользователям сосредоточить усилия при подборе партнеров, инвесторов, кредитозаемщиков на наиболее важных вопросах оценки результатов их финансово-хозяйственной деятельности во избежание просчетов, упущений и потерь из-за неэффективного использования финансовых ресурсов.

Содержание финансового анализа обусловливается рядом обстоятельств (в зависимости от востребованности его результатов внешними и внутренними пользователями):

  • запросами пользователей (инвесторов, партнеров и др.) аналитической информации для оценки реального финансового состояния организаций;

Таблица 1.1.

Содержание финансового анализа для различных пользователей информации

Внешние пользователи финансово-аналитической информации

Сфера экономических интересов в оценке финансовой деятельности

1

2

1. Собственники

Оценка целесообразности произведенных затрат и достигнутых финансовых результатов, финансовой устойчивости и конкурентоспособности, возможностей и перспектив дальнейшего развития эффективности использования заемных средств. Выявление убытков, непроизводительных расходов и потерь. Составление обоснованных прогнозов о финансовой состоятельности.

2. Акционеры

Анализ состава управленческих расходов и оценка их целесообразности. Анализ формирования балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для выплаты дивидендов. Анализ убытков, непроизводительных расходов и потерь. Структурный анализ расходования прибыли на накопление и потребление. Оценка эффективности проводимой дивидендной политики.

3. Банки и кредиторы

Оценка состава и структуры имущества (активов) предприятия. Анализ и оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Анализ состава, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка расчетов по ранее полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

4. Поставщики и покупатели

Оценка ликвидности текущих обязательств. Наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей. Анализ и оценка структуры оборотных активов. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости.

5. Налоговые государст-венные инспекции

Оценка достоверности данных о налогооблагаемой базе исчисления федеральных и местных налогов и их перечислении в бюджет.

6. Внебюджетные фонды

Оценка достоверности информации о среднесписочной численности работающих предприятий и начисленном фонде оплаты труда. Оценка своевременности расчетов с внебюджетными фондами.

7. Инвесторы

Оценка финансового состояния предприятия, эффективности использования собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности, имущества предприятия, внеоборотных и оборотных активов. Анализ степени ликвидности погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств, финансовой устойчивости. Анализ и оценка эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений за счет собственных средств предприятия.

8. Наемная рабочая сила

Оценка динамики объема продаж, затрат на производство продукции, выполнения производственных заданий и соблюдения трудового законодательства по оплате труда, предоставлению трудовых и социальных льгот за счет чистой прибыли предприятия.

  • целесообразностью наиболее полного раскрытия имеющейся информации о финансовой устойчивости организации в стремлении сделать ее наиболее «открытой» («прозрачной»);

  • потребностью практики в расчете новых показателей оценки финансового положения хозяйствующих субъектов, адекватных современной системе экономических отношений и условиям формирования информационной базы анализа;

  • производственно-финансовой необходимостью в связи с продвижением товаров и услуг на внутренний и международный рынок;

  • потребностью в дополнительной информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов (так называемой «аналитической») по данным многофакторного анализа для выработки и обоснования оптимальных управленческих решений внешними и внутренними ее пользователями.

Глава 2 Методика анализа финансовой отчетности

2.1. Методика анализа ликвидности и платежеспособности

бухгалтерского баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

Данная группа рассчитывается следующим образом: А1 = стр.250 + стр.260

А2. Быстрореализуемые активы – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А2 = стр.240

А3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А4. Труднореализуемые активы – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают внеоборотные активы. А4 = стр.190 [5, с. 2-9]

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность. П1 = стр.620

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам.

П2 = стр.610 + стр.630 + стр.660

П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы. П3 = стр.590

П4. Постоянные пассивы – статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы» за минусом статей убытков (если они есть) и отдельные статьи 5 раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».

П4 = стр.490 + стр.640 + стр.650

Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1;

  • А1>=П2;
  • А3>=П3;
  • А4<=П4
  • Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств;

  • соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
  • Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

    Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:

    — текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);

    — перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: ПЛ = А3 – П3.

    Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, то есть А2 и П3, показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

    Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

    Коэффициенты платежеспособности анализируются по сравнению с нормативами, указанными в Таблице 2.1.

    Таблица 2.1.

    Нормативные финансовые коэффициенты

    Наименование показателя

    Способ расчета

    Нормальное ограничение

    1 Общий показатель платежеспособности

    L1=(A1+0,5*A2+0,3*A3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)

    L1>=1

    2 К-т абсолютной ликвидности

    L2 = А1/(П1+П2)

    L2>

  • 0,1-0,7
  • 3 Коэффициент «критической» оценки

    L3 = (А1+А2)/(П1+П2)

    Допустимо 0,7-0,8 желательно L3~1

    4 Коэффициент текущей ликвидности

    L4 = (А1+А2+А3)/(П1+П2)

    Необходимое 1;

  • оптимальное L4~1,5-2
  • Поясним смысл коэффициентов. Коэффициент абсолютной ликвидности ( L 2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Коэффициент «критической» оценки ( L 3) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах и поступлений по расчетам. Коэффициент текущей ликвидности ( L 4) показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

    Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель платежеспособности ( L 1).

    С помощью него осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

    2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках

    Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

    Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующих им расходов — себестоимости проданной продукции;

  • особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка).
  • Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли — источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного экономического субъекта хозяйствования используют в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других показателей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме этого результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

    Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» проводят с использованием горизонтального и вертикального анализа. Положительно оценивается увеличение всех показателей прибыли, особенно прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

    Обращают внимание на выполнение «золотого правила экономики»:

    1. темпы роста чистой прибыли выше темпов роста выручки, что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство;

    2. темп изменения активов, рассчитанный по балансу, меньше темпа роста выручки, а значит активы стали использоваться более эффективно, чем в прошлом году.

    Многие относительные показатели, рассматриваемые в динамике, представляют несомненный интерес как для финансовых менеджеров, так и для руководства компании. Прежде всего сюда относятся: уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура затрат и др. В частности, можно делать следующие выводы:

    • уменьшение показателя выручки (нетто) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) свидетельствует о том, что все больший доход организация получает от не основной деятельности;
    • если она осуществляется не в ущерб основной деятельности, то эту тенденцию следует признать позитивной;
    • уменьшения показателя себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) — положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не ухудшается ее качество;
    • рост показателя прибыли от продаж благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
    • рост показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли также указывает на положительные тенденции в организации производства на денном предприятии;
    • разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
    • показатель текущий налог на прибыль характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль;
    • рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, — нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление;
    • вновь подчеркнем, что показатель чистой прибыли является таковым лишь условно, поскольку он включает в себя платежи в бюджет за счет прибыли, которые могут быть выявлены лишь по данным учета.

    Изменение в структуре прибыли анализируются с помощью вертикального анализа. Положительно оценивается:

    • увеличение доли прибыли от продаж;
    • увеличение чистой прибыли;
    • наличие прибыли от операционной деятельности;
    • наличие прибыли от внереализационной деятельности.

    Важнейшим показателем прибыли является прибыль до налогообложения, которую можно представить как результат совокупного влияния различных факторов. Можно выразить в виде балансовой модели:

    Прибыль до налогообложения = = Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг — коммерческие расходы — управленческие расходы + проценты к получению — проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы — прочие операционные расходы + внереализационные доходы — внереализационные расходы

    Изменение прибыли до налогообложения =

    Для определения влияния факторов используется балансовый метод, метод цепных подстановок и его разновидности. Детализация анализа достигается путем использования данных текущего учета и результатов анализа выручки, затрат, финансовой деятельности и т.п.

    В отчете может быть показана достаточная величина прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может испытывать острый недостаток денежных средств для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия — вполне удовлетворительным.

    Сравнительный анализ заключается также в сравнении показателей отчета о прибылях и убытках анализируемой организации со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценить стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.

    Объем продаж анализируемой организации оценивается с позиций его роста (снижения) в течение нескольких периодов в сравнении с продажами основных конкурентов и лидеров в данной отрасли или на соответствующем сегменте рынка. Оценка устойчивости показателей роста продаж дополняется оценкой доли объема продаж анализируемой компании, так как не исключено, что увеличение продаж сопровождается падением доли продаж на рынке. В сравнительном анализе необходимо учитывать неодинаковые условия деятельности разных компаний, например, сезонность, географическое положение.

    Сравнительный анализ расходов по обычным видам деятельности возможен, если годовой отчет содержит достаточно подробную информацию о методах оценки запасов и учета коммерческих и управленческих расходов, способах начисления амортизации и т.п., что предписано раскрывать в пояснительной записке в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету. В российской практике сравнительный анализ затруднен по многим причин, одна из них — отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами.

    К оценке состава и структуры прочих доходов и расходов подходят с позиций существенности этих статей как факторов увеличения чистой прибыли.

    С помощью анализа хозяйственной деятельности вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

    2.3. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу

    Важной составной частью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

    «Приложение к бухгалтерскому балансу» является расшифровкой отдельных статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытка.

    Особенностью анализа показателей наличия основных средств за год является сравнение показателей на начало и конец года, при сравнении в динамике используется среднегодовая стоимость основных средств.

    При анализе основных средств по группам дается оценка не только доли непроизводственных основных средств и средств других отраслей, но и экономической целесообразности содержания этих основных средств на балансе предприятия в связи с социальной политикой предприятия.

    Для характеристики движения основных средств (ОС) используются следующие показатели:

    Кт поступления = стоимость поступивших ОС / стоимость ОС на конец периода;

    Кт выбытия = стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода;

    Кт замены = стоимость выбывших ОС / стоимость поступивших ОС;

    Кт расширения парка машин = 1 — Кт замены;

    Кт годности = остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС;

    Кт износа = 1 — Кт годности.

    Анализ показателей, проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности, свидетельствует об эффективности использования основных средств. Если темп роста объема продаж опережает темп роста стоимости основных средств, то следствием этого будет рост фондоотдачи основных средств.[5, с. 6]

    Помимо показателей фондоотдачи и рентабельности вложения капитала в основные средства для анализа эффективности вложения капитала в активы могут быть использованы иные методы.

    Для анализа дебиторской задолженности используется группа показателей:

    Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность / Оборотные активы × 100;

    Доля сомнительной задолженности = Сомнительная дебиторская задолженность / Дебиторская задолженность × 100. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

    Соотношение дебиторской задолженности и выручки = Дебиторская задолженность / Объем продаж × 100. Показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

    Период погашения дебиторской задолженности = Средняя дебиторская задолженность × Длительность анализируемого периода / Объем продаж × 100. На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

    Доля сомнительной задолженности в общих продажах = Сомнительная дебиторская задолженность / Объем продаж ×100. Показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.

    Значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью — это угроза финансовой устойчивости и необходимости привлечения дополнительных источников финансирования.

    Делая вывод по второй главе можно отметить, что целью анализа финансовой отчетности фирмы является оценка результатов эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценка ее текущего финансового положения.

    Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы: имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за год,

    в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов.

    Глава 3. Анализ финансовой отчетности ОАО «Бурятстройтранс»

    3.1.Краткая характеристика объекта исследования ОАО «Бурятстройтранс»

    ОАО «Бурятстройтранс» было образовано в 1992г. в результате акционирования предприятия «Автобаза №1» ПСО «Главбурятстроя», в соответствии с программой приватизации государственных предприятий, которое было создано на основе предприятия «Автобаза №8» Минвостокстроя СССР.

    «Автобаза №1» была выставлена на коммерческий конкурс и выкуплена коллективом предприятия и переименована в ОАО «Буратстройтранс».

    Основной деятельностью предприятия является:

    • грузовые автоперевозки;
    • оказание услуг, по ремонту и регулировке агрегатов грузовых автомобилей;
    • коммерческая деятельность.

    На предприятии работают токарный, аккумуляторный, агрегатный, вулканизаторный и др. цеха, стояночный бокс, мойка автомобилей, цех по ремонту легковых автомобилей.

    Оборудование, приобретенное более 30 лет назад, морально устарело (хотя производятся амортизационные отчисления) на 70-80%.

    В связи с тем, что основной деятельностью ОАО «Бурятстройтранс» является – грузовые автоперевозки, предприятием, в 1992г. были приобретены 3 автомобиля марки «КамАЗ», из них – 2 автомобиля «КамАЗ-5511» и 1 автомобиль «КамАЗ-З5410», в РММ были приобретены – сварочный трансформатор и стенд для зарядки аккумуляторов.

    С 1992г. в Улан-Удэ резко сократилось строительство жилья, производственных и социально-культурных объектов. ОАО «Бурятстройтранс» вынуждено было заняться коммерческой деятельностью, а именно:

    — аренда производственных помещений;

    — платная стоянка легковых автомобилей;

    • ремонт и регулировка агрегатов грузовых автомобилей.

    Рис. 3.1. Организационная структура ОАО «Бурятстройтранс»

    Таблица 3.1.

    Финансово-экономические показатели деятельности предприятия тыс. руб.

    Наименование показателя

    2005

    2006

    1. Объём товарной продукции
    2. Численность
    3. Фонд оплаты труда
    4. Средняя з/плата
    5. Среднегодовая выработка одного рабочего
    6. Стоимость ОПФ
    7. Себестоимость товарной продукции
    8. Затраты на 1 руб. товарной продукции
    9. Прибыль (убыток)

    31653,3

    176

    3562

    2248,5

    94,81

    58512

    14435

    126,8

    1632

    40556,1

    127

    3558

    2805

    177,3

    59549

    39551

    119,88

    4330,5

    Руководство ОАО «Бурятстройтранс» осуществляется, генеральным директором Барлуковым А.М. В непосредственном его подчинении находятся главный инженер, главный бухгалтер, зам. по эксплуатации (см. рис. 3.1.).

    В 2005г. финансово-экономическое положение Предприятия ОАО«Бурятстройтранс» оценивалось как удовлетворительное.

    Объём товарной продукции увеличился на 19156 тыс. руб. Так же в связи с небольшим сокращением в 26 человек, произошёл рост производительности труда на 95,12 тыс. руб. (см. табл. 3.1.).

    Увеличение себестоимости продукции произошло за счёт увеличение цен на обслуживание основных производственных фондов. В частности это есть: увеличение цен на ГСМ, техническое обслуживание, цен на топливо, текущий и капитальный ремонт и т.д.

    3.2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Бурятстройтранс»

    Анализ ликвидности баланса

    Задача ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всеми своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

    Как отмечалось ранее, анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу с обязате6льствами по пассиву.

    В нашем случае наиболее ликвидные активы будут равны:

    2005год А1= 734,1+1954,3 = 2688,4

    2006год А1= 734,1+7264,98 = 7997,08

    Быстрореализуемые активы:

    В 2005г. А2 = 0

    В 2006г. А2 = 0

    Медленнореализуемые активы:

    2005год А3= 29256+579,3+15213,12+0 = 45048,42

    2006год А3= 17923+1369,6+21139,9+0 = 40432,5

    Труднореализуемые активы:

    2005г. А4 = 58516

    2006г. А4 = 59554

    Пассивы будут группироваться по степени срочности их оплаты.

    Наиболее срочные обязательства:

    2005год П1= 17553,6

    2006год П1= 24415,09

    Краткосрочные пассивы:

    2005г. П2 = 20479,2+819,16+0 = 21298,36

    2006г. П2 = 2381,96+321,67+0 = 2703,63

    Долгосрочные пассивы:

    2005г. П3 = 1462,1

    2006г. П3 = 13583,41

    Постоянные пассивы:

    2005г. П4 = 58341,76+0+7606 = 65947,76

    2006г. П4 = 66502,42+790,05+0 = 67292,47

    Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

    А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

    Все сделанные расчеты можно записать в виде таблицы. По которой можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).

    Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

    Текущая ликвидность, на начало рассматриваемого периода была равной

    2688,4 – (17553,6 + 21298,36 ) = –36163,56

    и на конец составила

    7997,08 – ( 24415,09 +2703,63 ) = –19121,64.

    Это свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайшее время.

    Таблица 3.2.

    Анализ ликвидности баланса

    Актив

    2005

    2006

    Пассив

    2005

    2006

    Платеж излишек или недостаток

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7=2-5

    8=3-6

    1. Наиболее ликвидные активы (А1)

    2688,4

    7997,08

    1.Наиболее срочные

    обязательства (П1)

    17553,6

    24415,1

    -14865,2

    -16418

    2. Быстро реализуемые активы (А2)

    0

    0

    2. Краткосрочные пассивы (П2)

    21298,36

    2703,6

    -21298,4

    -2703,63

    3. Медленно реализуемые активы (А3)

    45057,4

    40432,5

    3. Долгосрочные пассивы (П3)

    1462,1

    13583,4

    43595,3

    26849,1

    4. Трудно

    реализуемые активы (А4)

    58516

    59554

    4. Постоянные пассивы (П4)

    65947,76

    67292,5

    -7431,76

    -7738,47

    Баланс

    106261,8

    107983,6

    Баланс

    106261,8

    107983,6

    [А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4]

    Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будующих поступлений и платежей составила 43595,3 и 26849,09 на начало и конец периода соответственно. Из таблицы видно, что она всегда была положительной.

    Таблица 3.3.

    Расчет коэффициентов платежеспособности

    Коэффициент платежеспособности

    2005

    2006

    Отклонение

    L1

    0,57

    0,67

    +0,11

    L2

    0,07

    0,29

    +0,23

    L3

    0,07

    0,29

    +0,23

    L4

    1,23

    1,79

    +0,56

    Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (табл. 3.3.).

    Динамика коэффициентов L 1, L 2, L 3 анализируемой организации, как видно из таблицы положительная. Не смотря на это общий показатель ликвидности ( L 1) и коэффициент абсолютной ликвидности в течении анализируемых периодов ниже нормативных.

    В конце отчетного года организация могла оплатить лишь 2,9% своих краткосрочных обязательств. Значение коэффициента критической оценки ( L 3) очень низок. Это отрицательная тенденция.

    Коэффициент текущей ликвидности ( L 4) обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса. Это главный показатель платежеспособности. Следовательно, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс находится в удовлетворительном состоянии.

    Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. [17]

    Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

    Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

    Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

    1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 Приложение 2).
    2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8).
    3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

    Для анализа влияния факторов на результат хозяйственной деятельности (прибыли) будем использовать метод цепных подстановок. Во-первых, построим факторную модель прибыли на основе отчета о прибылях и убытках.

    ЧП=В-С-КР-УР+%Пол-%Упл+ДрД+ПрОД-ПрОР+ВнД-ВнР-н/п+ЧД-ЧР

    Таблица 3.4.

    Расчетная таблица изменения прибыли за счет изменения факторов

    выручка

    себе- стоимость

    Коммерческие расходы (КР)

    Управленческие расходы (УР)

    Прочие операционные доходы (ПрОД)

    Прочие операционные расходы (ПрОР)

    Прочие внереализационные доходы (ВнД)

    Прочие внереализационные расходы (ВнР)

    Налог на прибыль (н/п)

    Промежуточное значение

    Изменение прибыли за счет изменения факторов

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    1

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    700,00

    690,00

    158,89

    253,00

    343,58

    1088,00

    2

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    700,00

    690,00

    158,89

    253,00

    911,68

    519,90

    -568,10

    3

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    700,00

    690,00

    158,89

    3000,00

    911,68

    -403,74

    -923,64

    4

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    700,00

    690,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    794,68

    1198,42

    5

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    700,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    -2707,68

    -3502,36

    6

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    801,75

    3579,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    171,32

    2879,00

    7

    11543,68

    7953,28

    1272,96

    1282,98

    3579,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    -309,91

    -481,23

    8

    11543,68

    7953,28

    3031,35

    1282,98

    3579,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    -2068,30

    -1758,39

    9

    11543,68

    15503,00

    3031,35

    1282,98

    3579,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    -9618,02

    -7549,72

    10

    24048,71

    15503,00

    3031,35

    1282,98

    3579,00

    2369,00

    1357,31

    3000,00

    911,68

    2887,01

    12505,03

    Общее изменение прибыли будет выглядеть следующим образом

    Прибыль = (-586,10) + (- 923,64) + 1198,42 + (-3502,36) + 2879 + (-481,23) + +(-1758,39) + (-7549,72) + 12505,03 = 1799,01

    Как видно из таблицы, наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным оказывает изменение выручки от оказания услуг, которое составляет +12505,03. А уменьшает прибыль себестоимость продукции -7549,72.

    Таким образом, прибыль исследуемого предприятия в наибольшей степени зависит от изменения выручки и себестоимости продукции.

    Анализ приложения к бухгалтерскому балансу.

    Приложение к бухгалтерскому балансу, целесообразно изучить по нескольким статьям.

    Показатели, характеризующие движение основных средств:

    К-т поступления = 12071 / 59549 = 0,20

    К-т выбытия = 1137 / 58512 = 0,019

    К-т замены = 1137 / 12071 = 0,09

    К-т расширения парка машин = 1 – 0,09 = 0,91

    Если же рассмотреть динамику, а именно темп роста основных средств

    59549 / 58512 = 1,017 (1,7%)

    и сравнить с темпом роста объема продаж

    24048,71 / 11543,68 = 2,08 или 108%,

    то можно сделать вывод, что основные средства стали более эффективно использоваться в процессе производства. Этому будет доказательством рост фондоотдачи.

    В 2005году 11543,68 / 58512 = 0,19

    В 2006году 24048,71 / 59549 = 0,40

    То, есть в 2005году на один рубль основных средств приходилось 40 копеек выручки от продаж, а в 2006году всего лишь 19 копеек.

    Динамику долгосрочных, краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности можно рассмотреть в таблице 3.6.

    Таблица 3.6.

    Динамика отдельных статей приложения к бухгалтерскому балансу

    Показатель

    2005

    2006

    Отклонение %

    Долгосрочные кредиты

    1462,1

    13583,41

    +829

    Краткосрочные кредиты

    20479,2

    2381,96

    -88

    Кредиторская задолженность

    17553,6

    24415,09

    +39

    Из таблицы видно, что наибольшее изменение в отчетном периоде по сравнению с базисным произошло по статье долгосрочные кредиты.

    Делая вывод по всему проделанному анализу финансовой отчетности можно сказать, что предприятие ОАО «Бурятстройтранс» по большинству показателей имеет удовлетворительное финансовое состояние, хотя с годами это состояние улучшается. [16]

    Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и использование их средств, что отражается в финансовой отчетности. Основными требованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.

    Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

    Финансовое состояние можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность.

    Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

    Анализ финансового состояния заканчивается тем, что на основе рассчитанных показателей проводят комплексную оценку финансового состояния, то есть определяют, к какому классу относится предприятие по своему финансовому положению.

    Таким образом, финансовое положение предприятия проявляется в его платежеспособности, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

    В данной курсовой работе была проведена оценка финансовой устойчивости ОАО «Бурятстройтранс» за 2005 и 2006 годы. Цель данной оценки заключалась в том, чтобы на основе документов бухгалтерской отчетности рассмотреть финансовое состояние акционерного общества.

    В курсовой работе был предложен анализ баланса с точки зрения его ликвидности (степень покрытия обязательств организации ее активами) для того, что бы дать оценку платежеспособности предприятия как текущей так и перспективной. Для решения этих задач активы и пассивы были разбиты на части, соответствующие различным срокам превращения в денежные средства.

    Итак, делая вывод по всему анализу финансовой отчетности исследуемого объекта необходимо отметить, что ликвидность баланса (степень покрытия обязательств организации ее активами) недостаточная, хотя перспективная ликвидность всегда положительна. Коэффициенты платежеспособности баланса находится в удовлетворительном состоянии.

    На прибыль предприятия в большей степени оказывают изменение таких показателей как выручка и себестоимость по оказанным услугам.

    Таким образом, полученные расчеты позволяют заключить, что отчетность ОАО «Бурятстройтранс» и его финансовое положение, за анализируемый период, находится в удовлетворительном состоянии.

    Список использованной литературы

    1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М: Дело и Сервис, 2003г.

    2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта – М: 2003г.

    3. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М: Бухгалтерский учет, 2005г.

    4. Гиляровская Л.Т., Соболев А.В. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации // Аудитор –2001г -№4 – стр.47-54

    5. Горюнов А.Д., Кондратьева Е.А. Методики финансового анализа // Бухгалтерский учет – 2003г -№1 – стр.2-9

    7. Ковалёв А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М: 2002г.

    8. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2000г.

    9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М: Финансы и статистика, 1999.

    10. Негашев Е.В. Анализ финансового предприятия в условиях рынка – М: 2005 г.

    11. Оголева Л.Н., Радиковский В.М. Диагностика текущего состояния предприятия как система // Экономический анализ – 2004г -№13 – стр.14-21

    12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: 2003 г.

    13. Хахонова Н.Н. Отчетность как информационная база анализа денежных потоков // Экономический анализ – 2003г -№8 – стр.43-46

    14.Черногорский С.А. Основы финансового анализа – СПб: 2004 г.

    15. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М: 2004 г.

    16. Форма №1. Бухгалтерский баланс ОАО «Бурятстройтранс»

    17. Форма №2 Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бурятстройтранс»

    Приложение 1

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (тыс. руб.)

    АКТИВ

    Код стр.

    2005

    2006

    1

    2

    3

    4

    1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Нематериальные активы

    110

    4

    5

    в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

    111

    организационные расходы

    112

    деловая репутация организации

    113

    Основные средства ,в том числе

    120

    58512

    59549

    земельные участки и объекты природопользования

    121

    здания, машины и оборудование

    122

    58512

    59549

    Незавершенное строительство

    130

    Доходные вложения в материальные ценности

    135

    в том числе: имущество для передачи в лизинг

    136

    имущество, предоставляемое по договору проката

    137

    Долгосрочные финансовые вложения

    140

    в том числе. инвестиции в дочерние общества

    141

    инвестиции в зависимые общества

    142

    инвестиции в другие организации

    143

    займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

    144

    прочие долгосрочные финансовые вложения

    145

    Прочие внеоборотные активы

    150

    ИТОГО по разделу 1

    190

    58516

    59554

    2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Запасы

    210

    29256

    17923

    в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

    211

    3520,72

    2203,31

    животные на выращивании и откорме

    212

    затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

    213

    23989,92

    14291,76

    готовая продукция и товары для перепродажи

    214

    товары отгруженные

    215

    расходы будущих периодов

    216

    105,32

    107,19

    прочие запасы и затраты

    217

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    220

    579,3

    1369,6

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

    230

    15213,12

    21139,9

    в том числе: покупатели и заказчики

    231

    15213,12

    21139,9

    векселя к получению

    232

    задолженность дочерних и зависимых обществ

    233

    авансы выданные

    234

    прочие дебиторы

    235

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

    240

    в том числе: покупатели и заказчики

    241

    векселя к получению

    242

    задолженность дочерних и зависимых обществ

    243

    задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

    244

    авансы выданные

    245

    прочие дебиторы

    246

    Краткосрочные финансовые вложения , в том числе

    250

    743,1

    743,1

    займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев

    251

    собственные акции, выкупленные у акционеров

    252

    прочие краткосрочные финансовые вложения

    253

    Денежные средства , в том числе

    260

    1954,3

    7264,98

    Прочие оборотные активы

    270

    ИТОГО по разделу 2

    290

    47745,82

    48440,6

    БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

    300

    106261,82

    107994,6

    Продолжение приложения 1

    ПАССИВ

    Код стр.

    2005

    2006

    1

    2

    3

    4

    З.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

    Уставный капитал

    410

    14628

    22031,65

    Добавочный капитал

    420

    42713,76

    43470,77

    Резервный капитал

    430

    1000

    1000

    в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

    431

    резервы , образованные в соответствии с учредительными документами

    432

    Целевые финансирование и поступления

    450

    Нераспределенная прибыль прошлых лет

    460

    Непокрытый убыток прошлых лет

    465

    Нераспределенная прибыль отчетного года

    470

    Непокрытый убыток отчетного года

    475

    ИТОГО по разделу 3

    490

    58341,76

    66502,42

    4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

    Займы и кредиты

    510

    142,1

    13583,41

    в том числе: Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    511

    прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    512

    Прочие долгосрочные пассивы

    520

    ИТОГО по разделу 4

    590

    142,1

    13583,41

    5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

    Займы и кредиты

    610

    20479,2

    2381,96

    в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

    611

    20479,2

    2381,96

    займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

    612

    Кредиторская задолженность

    620

    17553,6

    24415,09

    в том числе:

    поставщики и подрядчики

    621

    3510,72

    7145,88

    Поставщики и подрядчики

    622

    задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

    623

    задолженность перед персоналом организации

    624

    1755,36

    1786,47

    задолженность перед государственными внебюджетными фондами

    625

    задолженность перед бюджетом

    626

    4680,96

    4168,43

    авансы полученные

    627

    прочие кредиторы

    628

    7606,56

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

    630

    819,17

    321,67

    Доходы будущих периодов

    640

    790,05

    Резервы предстоящих расходов

    650

    7606

    Прочие краткосрочные обязательства

    660

    ИТОГО по разделу 5

    690

    46457,97

    27908,77

    БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

    700

    106261,82

    107994,6

    Приложение 2

    Изменение структуры и динамики отчета о прибылях и убытках (тыс. руб.)

    Наименование показателя

    Код строки

    2005

    2006

    Темп

    роста

    Откло-нение

    (+,-)

    Уровень в % выручке в базисном периоде

    Уровень в % к выручке в отчетном периоде

    Отклонение уровня

    1

    2

    3

    4

    5

    6 = 4 — 3

    7

    8

    9 = 8 — 7

    Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)

    10

    11543,68

    24048,71

    2,08

    12505,03

    100,00

    100,00

    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)

    20

    7953,28

    15503,00

    1,95

    7549,72

    68,90

    64,46

    -4,43

    валовая прибль

    29

    3590,40

    8548,52

    2,38

    4958,12

    31,10

    35,55

    4,44

    Коммерческие расходы (КР)

    30

    1272,96

    3031,35

    2,38

    1758,39

    11,03

    12,61

    1,58

    Управленческие расходы (УР)

    40

    801,75

    1282,98

    1,60

    481,23

    6,95

    5,33

    -1,61

    Прибыль (убыток) от продаж

    (стр. 010–020–030–040) (ПП)

    50

    1515,69

    4231,38

    7,79

    2715,69

    13,13

    17,60

    4,46

    Проценты к полученные (%пол)

    60

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    Проценты к уплате (%упл)

    70

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    Доходы от участия в других организациях (ДрД)

    80

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    Прочие операционные доходы (ПрОД)

    90

    700,00

    3579,00

    5,11

    2879,00

    6,06

    14,88

    8,82

    Прочие операционные расходы (ПрОР)

    100

    690,00

    2369,00

    3,43

    1679,00

    5,98

    9,85

    3,87

    Прочие внереализационные доходы (ВнД)

    120

    158,89

    1357,31

    8,54

    1198,42

    1,38

    5,64

    4,27

    Прочие внереализационные расходы (ВнР)

    130

    253,00

    3000,00

    11,86

    2747,00

    2,19

    12,47

    10,28

    Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ)

    140

    1431,58

    3798,69

    2,65

    2367,11

    12,40

    15,80

    3,39

    Налог на прибыль (н/п)

    343,58

    911,68

    2,65

    568,10

    2,98

    3,79

    0,81

    Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД)

    160

    1088,00

    2887,00

    2,65

    1799,00

    9,43

    12,00

    2,58

    Чрезвычайные доходы (ЧД

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    Чрезвычайные расходы (ЧР)

    180

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    0,00

    Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

    (стр. 160+170–180) (ПЧ)

    190

    1088,00

    2887,00

    2,65

    1799,00

    9,43

    12,00

    2,58

    Приложение 3

    ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (тыс. руб.)

    1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

    Наименование показателя

    Код строки

    Остаток на начало отчетного года

    Получено

    Погашено

    Остаток на конец отчетного года

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    Долгосрочные кредиты

    110

    1462,1

    13583,41

    1462,1

    13583,41

    в том числе не погашенные в срок

    111

    Долгосрочные займы

    120

    в том числе не погашенные в срок

    121

    Краткосрочные кредиты

    130

    20479,2

    2000

    20097,24

    2381,96

    в том числе не погашенные в срок

    131

    Краткосрочные займы

    140

    в том числе не погашенные в срок

    141

    2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

    Наименование показателя

    Код строки

    Остаток на начало отчетного года

    Возникло обязательство

    Погашено обязательствов

    Остаток на конец отчетного года

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    Дебиторская задолженность:

    краткосрочная

    210

    в том числе просроченная

    211

    из нее длительностью свыше 3 месяцев

    212

    долгосрочная

    220

    в том числе просроченная

    221

    из нее длительностью свыше 3 месяцев

    222

    из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    223

    Кредиторская задолженность:

    краткосрочная

    230

    17553,6

    6861,49

    24415,09

    в том числе просроченная

    231

    из нее длительностью свыше 3 месяцев

    232

    долгосрочная

    240

    в том числе просроченная

    241

    из нее длительностью свыше 3 месяцев

    242

    из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    243

    Продолжение приложения 3

    АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

    Наименование показателя

    Код строки

    Остаток на начало отчетного года

    Поступило (введено)

    Выбыло

    Остаток на конец отчетного года

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    1. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

    Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

    310

    4

    1

    5

    в том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

    311

    4

    1

    5

    из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование

    312

    из прав на «ноу-хау»

    313

    Права на пользование обособленными природными объектами

    320

    Организационные расходы

    330

    Деловая репутация организации

    340

    Прочие

    349

    Итого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349)

    350

    4

    1

    5

    II . ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

    Земельные участки и объекты природопользования

    360

    Здания

    361

    1100

    1100

    Сооружения

    362

    3605

    3605

    Машины и оборудование

    363

    698

    5

    8

    695

    Транспортные средства

    364

    40340

    9145

    1128

    48357

    Производственный и хозяйственный инвентарь

    365

    13

    3

    1

    15

    Рабочий скот

    366

    Продуктивный скот

    367

    Многолетние насаждения

    368

    Другие виды основных средств

    369

    2859

    2918

    5777

    Итого (сумма строк 360 369)

    370

    58512

    12071

    1137

    59549

    в том числе: производственные

    371

    40340

    9145

    1128

    48357

    непроизводственные

    372

    18159

    2926

    9

    11192