Введение
налог правовой ставка
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования.
В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия, действующей ныне в России налоговой системы.
Актуальность данной темы состоит в том, что налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Экономическое содержание функции и виды прибыли
... всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; капитализированная (реинвестированная) прибыль — это часть нераспределенной прибыли, которая ... экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. Во-первых, прибыль характеризует экономический ...
Соответственно, объектом исследования является экономическая сфера жизни общества в целом, а предметом — налоговая система.
Цель работы состоит в том, чтобы охарактеризовать налоговую систему России, выявить основные проблемы в ее развитии и пути их решения. Задачи работы:
охарактеризовать начальный этап становления современной налоговой системы;
рассмотреть структуру современной налоговой системы: виды налогов, их функции, принципы;
выявить проблемы современной налоговой системы РФ и разработать способы их разрешения.
Структура данной работы представлена тремя главами. Первая из них включает два параграфа, затрагивающие предысторию формирования налоговой системы и принципы налогообложения. Вторая глава так же включает два параграфа о том, какие налоги взимаются в нашем государстве и в каком направлении развивается наша налоговая система. И, наконец, третья глава состоит из двух параграфов о структуре налоговых органов и их правовом статусе.
1. Становление налоговой системы РФ, .1 Налоговая реформа
К середине 80-х годов экономика России оказалась в состоянии кризиса. Замедление темпов экономического развития принудило находить выход. Казалось, что все беды экономики происходят от распыления средств, от недостаточной продуманности капиталовложений. Поэтому основным стержнем ускорения было изменение инвестиционной политики.
Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек» для уклонения от налогообложения. Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.
Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачи, причем противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем.
В ноябре 1991 года новое русское правительство заявило о собственной приверженности радикальной экономической реформе. Предложенная им программа предугадывала:
— либерализацию цен и заработной платы;
проведение твердой денежно-кредитной политики, бюджетной реформы и стабилизации рубля;
приватизацию половины всех маленьких и средних компаний;
прекращение финансирования обороны; союзных министерств и комитетов экономической помощи иным странам;
укрепление системы социальной защиты.
Конечными целями проводимых реформ являлись: экономическое, социально — политическое, духовное возрождение России; рост и процветание отечественной экономики; обеспечение на данной базе благосостояния и свободы её людей; развитие демократических институтов; укрепление русской государственности.
Методическая разработка в 8 классе «Экономическое развитие ...
... урока «Экономическое развитие России в годы правления Александра III» СЛАЙД Записать тему в тетрадь. ... в Петрограде. Пользуясь учебником стр.218 Определите основные положения экономической программы Витте. (-проведение жесткой налоговой политики, увеличение косвенных налогов, ... В 1877 г. получил место начальника эксплуатации в Управлении казённой Одесской железной дороги, в 1880 г. занял такой же пост в ...
Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством [2. C. 45].
Налоговая система создавалась в 1991 года практически с незапятнанного листа, беря во внимание действительность того времени. Основная функция была — формирование бюджета. Расчет создателей налоговой системы делался на быстрейший подъем торгового капитала и скорый расцвет инвестиций от торговли в нужные, лишь перспективные отрасли индустрии. Торговля вправду процветала. Но инвестиционной активности не наблюдалось. Предприниматели пытались избежать уплаты налогов. Налоги превратились во всепоглощающего монстра — 150 налогов, «съедающих» 60% от дохода — это не столько действительность, сколько приговор для страны. Крах бюджетов последних лет сделал неизбежным смену налоговой системы [2, C. 50].
В декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие (введён с 01.01.92).
Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщиков осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами [2, C. 89].
И в 1997 года Правительством был представлен на утверждение
гос Думе проект Налогового кодекса. Создатели проекта
Налогового кодекса претендовали на то, что их труд и есть долгожданная налоговая реформа, которая дозволит обеспечить экономический подъем. Их оппоненты утверждали, что это не реформа, а шлифовка имеющейся налоговой системы, её логическое продолжение и закрепление имеющегося беспорядка еще на несколько лет.
Проект Налогового кодекса подвергался всесторонней критике на особых парламентских слушаниях. Принятые слушаниями рекомендации говорили о необходимости переработки проекта по такому количеству принципиальных позиций, что это, по существу, равнозначно подготовке совсем нового документа. Тем не менее, Дума в первом чтении приняла новый Налоговый кодекс.
В новом НК РФ, разграничивались понятия налог и сбор, что немаловажно. Под налогом понимался обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор отличался от налога тем, что уплачивался за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий [2, C. 98].
НК РФ определил общие принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, состав налоговых правонарушений, процедуры рассмотрения дел по ним и порядок взыскания сумм штрафов, пеней и недоимок.
Понятие налога, налогового права, его система, их функции
... системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и -налогового ...
Объектами налогообложения могли являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога [2, C. 106].
Налоговое бремя — это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависело, прежде всего, от размеров прибыли
налогоплательщика. В НК РФ был провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие:
законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости;
налоги не могут иметь дискриминационный характер;
налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; — не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ;
законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика. К положительным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения [2, C. 110-115].
1.2 Принципы налогообложения РФ
. Принцип законности налогообложения. Является общеправовым и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина. Налогообложение — ограничение права собственности, но ограничением законное, т.е. основанное на законе и, в широком смысле, направленное на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права).
. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом. Налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных (принадлежность или не принадлежность к тому или иному классу, социальной группе), расовых или национальных (принадлежность либо не принадлежность к определенной расе, нации, народности, этнической группе), религиозных и иных различий между налогоплательщиками [3, C. 56].
Запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности (государственная — федеральная и субъектов РФ, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места происхождения капитала.
. Принцип справедливости налогообложения. Означает, что государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов, возлагая бремя на одних людей и предоставляя привилегии другим. В зарубежной экономической науке различают два основных аспекта этого принципа: горизонтальный и вертикальный.
Муниципальное хозяйство. Структура, субъекты управления, бюджет, направления
... кажется, делает очевидным, что тема курсового проекта «Муниципальное хозяйство. Структура, субъекты управления, бюджет, направления» актуальна. Основная цель данной работы является анализ структуры управления муниципальным хозяйством. В этой связи в работе поставлены следующие задачи: 1. рассмотрение ...
Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что плательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находиться и в равной налоговой позиции, т.е. каждый должен выплачивать налог одинаковой величины (принцип платежеспособности).
В основе этого принципа лежит идея о том, что сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика. По словам Н.И. Тургенева: «Налоги должны быть распределяемы между всеми гражданами в одинаковой соразмерности; пожертвования каждого на пользу общую должны соответствовать силам его, то есть его доходу».
Согласно принципу вертикальной справедливости, лица, которые находятся в неравном положении, должны находиться в неравной налоговой позиции; иными словами, кто получает больше от государства тех или иных благ, тот должен больше платить в виде налогов [1, C. 58].
. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольным).
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
. Принцип определенности налоговой обязанности. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств [3, C. 60].
Все вышесказанные принципы можно сформулировать проще:
. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов.
. Налогообложение должно носить однократный характер.
. Обязательность уплаты налогов.
. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
. Разумное сочетание прямых и косвенных налогов.
. Использование системы налоговых льгот.
. Четкое разделение налогов по уровням государственного правления: федеральные, региональные и местные.
2. Характеристика современной налоговой системы РФ, .1 Налоги, установленные на территории РФ
По различным основаниям нынешние налоги делятся на:
Социально-экономическая сущность бюджета Российской Федерации
... взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма. 1. Социально-экономическая сущность бюджета Российской Федерации Государственный бюджет является ... с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные ...
прямые и косвенные;
федеральные, региональные и местные;
налоги с физических и юридических лиц [2, C. 45].
Прямые налоги — те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям — размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом — платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги — это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.
Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость — НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги).
Согласно I части НК в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ; местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
утратил силу — Федеральный закон от 01.07.2005 №78-ФЗ;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
При всем многообразии видов налогов, они выполняют довольно четко определенные функции.
Регулирующая функция.
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит в разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. Это законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. [13, C. 123].
Доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль ...
... соответствующей территории. Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона ...
Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами.
Стимулирующая функция.
Государство стимулирует технический прогресс, в этом ему помогают налоги, льготы и санкции увеличения числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. [8, C. 12].
Распределительная функция.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и другие [7, C. 23].
Фискальная функция.
Состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т.п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды [9, C. 67].
Это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Чтобы достаточно ясно представить себе, какую роль играют налоги в формировании бюджета страны приведем показательную таблиц
Таблица 1: Поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2011 г.
2010 год2011 годв процентах к 2010 годуВсего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации7 695,89 720,0126,3в том числе:в федеральный бюджет3 207,24 480,8139,7в консолидированные бюджеты субъектов РФ4 488,65 239,1116,7из них:Налог на прибыль организаций1 774,42 270,3127,9в федеральный бюджет255,0342,6134,3в консолидированные бюджеты субъектов РФ1 519,41 927,7126,9Налог на доходы физических лицв консолидированные бюджеты субъектов РФ1 789,61 994,9111,5Налог на добавленную стоимостьна товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1 328,71 753,2131,9на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации55,291,7166,0Акцизы441,4603,9136,8в федеральный бюджет113,9231,8203,5в консолидированные бюджеты субъектов РФ327,5372,1113,6из них:на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию4,82,961,0в федеральный бюджет2,51,560,2в консолидированные бюджеты субъектов РФ2,31,461,8на табачную продукцию106,3139,5131,2в федеральный бюджет106,3139,5131,2акцизы на нефтепродукты166,4274,8165,1в федеральный бюджетХ82,5Хв консолидированные бюджеты субъектов РФ166,4192,4115,6акцизы на пиво82,093,7114,3в консолидированные бюджеты субъектов РФ82,093,7114,3акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)70,677,5109,8в консолидированные бюджеты субъектов РФ70,677,5109,8Имущественные налоги628,2678,0107,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ628,2678,0107,9из них:Налог на имущество физических лиц15,64,931,7в консолидированные бюджеты субъектов РФ15,64,931,7Налог на имущество организаций421,7467,5110,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ421,7467,5110,9Транспортный налог75,683,2110,0в консолидированные бюджеты субъектов РФ75,683,2110,0из него:Транспортный налог с организаций21,220,998,5Транспортный налог с физических лиц54,462,3114,5Земельный налог115,4122,2105,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ115,4122,2105,9Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами1 440,82 085,0144,7в федеральный бюджет1 408,32 046,9145,3в консолидированные бюджеты субъектов РФ32,438,1117,4в том числе:налог на добычу полезных ископаемых1 406,32 042,5145,2в федеральный бюджет1 376,62 007,6145,8в консолидированные бюджеты субъектов РФ29,735,0117,9из него нефть:1 266,81 845,8145,7в федеральный бюджет1 266,81 845,8145,7в консолидированные бюджеты субъектов РФХХХгаза горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья85,1136,3160,2в федеральный бюджет85,1136,3160,2газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья9,46,468,2в федеральный бюджет9,46,468,2в консолидированные бюджеты субъектов РФХХХ
Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования
... специальных налоговых режимов. Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации. 1.1. Сущность налогов и ... через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой ...
.2 Тенденции развития налоговой системы РФ: проблемы и пути их решения
Большинство экспертов сходятся во мнении, что налоговая система в России в настоящее время вполне адекватна экономической ситуации. Однако принятый курс на модернизацию российской экономики должен быть подкреплен не только экономическими, но и соответствующими налоговыми стимулами.
В 2011 году представители бизнеса в России отчисляли в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского и социального страхования не 26%, а 34% от размера фонда оплаты труда. Спустя несколько месяцев с начала эксперимента глава российского Минфина Антон Силуанов заявил, что ожидаемого результата «не получилось».
Выступая на форуме Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) преемник Алексея Кудрина, в частности, заявил, что вопреки тому, что экономика России в 2011 году росла, поступления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет страны сократились на 0,3%, а поступления от страховых взносов выросли всего на 1%. «Мы ожидали больше», — признался он.
При имеющемся дефиците бюджета, который сейчас составляет 4,6% от ВВП, Правительство РФ находится перед выбором: либо повышать эффективность бюджетных расходов и проводить структурные изменения, либо повышать налоги. В то же время уже в наступившем году увеличение налоговой нагрузки в Российской Федерации составит около 2,3% (это, видимо, по меньшей мере), в 2013 году — 3,6%.
Россия проходит такой же путь, как и многие европейские страны: Венгрия, Латвия, Чехия, Финляндия, которые уже давно приняли подобные решения. При этом оказывается наиболее эффективным повышение косвенных налогов, так как повышение налога на прибыль организаций тормозит экономический рост [15, C. 75].
Глава финансового ведомства также добавил заявил о созревшей необходимости обеспечения нейтральности налоговой системы. В переводе это означает отмену многочисленных налоговых льгот, которые создают неравенство хозяйствующих субъектов и не позволяют достигнуть планируемого эффекта. При этом он подчеркнул, что речь не идет об отмене всех существующих льгот, что, кстати, позволило бы полностью закрыть дефицит бюджета (все льготы охватывают более 5% ВВП).
Налоги и налоговая система России
... экономики в целом. Целью данной работы является изучение налогов и налоговой системы России. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1) Выявить сущность налога и налоговой системы; 2) Рассмотреть существующие виды налогов; 3) Изучить особенности налоговой системы Российской ...
Тем не менее, некоторые задачи бюджетной консолидации за счет исключения части льгот можно было бы решить [11, C. 90].
Проблема налогов — одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Итак, проблемы налоговой системы [12, C. 31].
. Фискальная направленность.
Она выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример — повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составляет 26%, а с 2011 года их ставка возрастет до 34%).
Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики [5, C. 102].
. Проблема нестабильности налогового законодательства.
Когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом [15, C. 67].
. Недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению.
Их противоречивость и запутанность значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования — все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей [11, C. 100].
. Проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма.
Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов [16, C. 198].
. Коррупция и нелегальный бизнес.
Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика — это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны [4, C.57].
Налоговая система России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги — гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:
равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;
ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);
система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;
сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должно обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;
единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер. Действие льгот должно наступать автоматически при выполнении условий, установленных законом [10, C. 80].
Система налогообложения должна опираться на достижения науки и опыт зарубежных стран, строиться на сходных принципах в соответствующей ситуаций.
3. Система налоговых органов РФ, .1 Структура налоговых органов РФ
Верховным органом в функционировании государственных денежных средств является Министерство финансов Российской Федерации. Это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в Российской Федерации и координирующий деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти. Минфин России имеет территориальные органы.
К основным задачам Министерства финансов РФ относятся:
совершенствование бюджетной системы и развитие бюджетного федерализма;
разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития;
разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
разработка программ государственных заимствований и их реализация от имени Российской Федерации; управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;
разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков;
участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении.
Уполномоченным органом, осуществляющим свои функции непосредственно в сфере налоговой политики является Федеральная налоговая служба (ФНС России), является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
К прочим задачам ФНС России относятся:
учет налогоплательщиков;
контроль уплаты налогов и сборов;
выявление налоговых нарушений;
управление задолженностью и взысканиями;
поддержка судебных исков;
информационное обслуживание налогоплательщиков;
налоговое планирование.
Далее следуют межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам (Центральный, Приволжский, Южный, Сибирский, Дальневосточный, Северо-Западный и Уральский).
Следующим звеном являются Управления ФНС России по субъекту РФ и Районные инспекции ФНС РФ.
3.2 Правовой статус налоговых органов РФ
Налоговые органы вправе:
разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения;
в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;
осуществлять налоговый контроль;
производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств;
требовать от налогоплательщика предоставление документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;
в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых нарушений, в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены;
обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);
применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке;
налагать на налогоплательщика административные штрафы;
получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому правительством РК, информацию в виде электронных документов в порядке, установленном уполномоченным государственным органом;
по вопросам связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами РК к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;
косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика;
предъявлять в суды иски [2, C. 12-14].
Налоговые органы обязаны:
соблюдать права налогоплательщика и защищать интересы государства;
осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;
проводить налоговую проверку строго по предписаниям;
соблюдать налоговую тайну;
вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налоговых обязательств;
по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока предоставить выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
обеспечивать в течении 5 лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налоговых обязательств по уплате налогов и других платежей в бюджет;
осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращаемого в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации [2, C. 14-16].
Налоговые органы при выявлении в ходе налоговой проверки фактов, позволяющих предполагать совершение преступления по сокрытию или занижению доходов, укрытию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, иного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны направить материалы в течении трёх рабочих дней со дня утверждения акта налоговой проверки для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами.
Заключение
В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения. Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.
Новый, недавно принятый, составленный с учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс, разработан Правительством РФ. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений.
Вот некоторые изменения в НК с 2012 года:
вводится институт «коллективного налогоплательщика» — «консолидированной группы» — в целях уплаты налога на прибыль организаций;
теперь налоговой тайной не являются общедоступные сведения, в том числе ставшие общедоступными с согласия налогоплательщика, ранее налоговой тайной не являлись сведения, разглашённые налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
появление правового регулирования в сфере «электронных платёжных средств»;
уточнён заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость;
с 2012 года не признаются объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) казёнными учреждениями, а также финансируемыми из бюджета соответствующего уровня в рамках выполнения государственного (муниципального) задания бюджетными и автономными учреждениями;
с 2012 года не признаются объектом налогообложения безвозмездная передача объектов основных средств органами власти и управления, органами местного самоуправления, государственными или муниципальными учреждениями, государственными или муниципальными унитарными предприятиями;
Можно надеяться, что с принятием так долго ожидаемого законодательного акта налоговая система нашей страны все-таки выйдет на более высокий уровень и, наконец, можно будет решить многие проблемы российской экономики.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) [Текст] // «Российская газета» от 25 декабря 1993 г.
. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изм. и допол.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». — Режим доступа: #»justify»>. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». — Режим доступа: #»justify»>. Доклад Министерства Финансов России [Текст]: «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008-2010 гг.»
. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б. Алиев. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 240 с.
. Барулин С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учебное пособие / С.В. Барулин. — М.: Экономистъ, 2010. — 319 с.
. Васильева, С. Развитие налоговой системы в России [Текст] // Налоги. — 2012. — Февр. (№8).
. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование [Текст] / Л.И. Гончаренко. — М.: КНОРУС, 2009. — 448 с.
. Гончаренко Л.И. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций [Текст]: практикум / Л.И. Гончаренко, Н.П. Мельникова, Н.Н. Башкирова, Н.Г. Вишневская. — — М.: КНОРУС, 2007. — 280 с.
. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие, 6-е изд., перераб. и доп. / Е.Н. Евстигнеев. — СПб.: Издательский дом «Питер», 2009. — 320 с.
. Коровкин В.П. Основы теории налогообложения [Текст]: учебное пособие / В.П. Коровкин. — М.: Экономистъ, 2009.
. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы и таблицы [Текст]: учебное пособие / И.А. Майбуров. — Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2005. — 246 с.
. Налоги [Текст]: Учебное пособие /под ред. Д.П. Черника. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000.
. Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги [Текст] / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. — М.: Юнити — Дана, 2009. — 160 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] / В.Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 496 с.
. Петухова Н.Е. История налогообложения в России 9-20 вв. [Текст]: учебное пособие / Н.Е. Петухова. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 416 с.
. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению [Текст] / А. Починок // Право. — 2009. — №2. — С. 8-15.
18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина и др. — М.: КНОРУС, 2009. — 480 с.
. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе [Текст] // Российский налоговый курьер — №4 — 1999 г. — с. 2.
20. Черник Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики [Текст] // Российский налоговый курьер — №1 — 1998 г. с. 12.
