Прибыль и рентабельность производственного предприятия

Курсовая работа

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.

Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако, сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

Прибыль и рентабельность является особенно актуальной в сегодняшней ситуации для российских предприятий, поскольку возросшая конкуренция и перспектива вступления России в ВТО могут привести к снижению спроса на продукцию предприятия и в конечном итоге к банкротству. К тому же предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, как было при социализме, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.

Вследствие выше сказанного, анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет выявить эффективное использование ресурсов предприятия, определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Этот анализ позволяет также планировать стратегию и тактику развития предприятия с учетом потенциальных возможностей.

Цель моей курсовой работы — анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики. Объектом исследования является АО «Башнефть».

Глава 1. Прибыль производственного предприятия

1.1 Понятие прибыли предприятия

Прибыль — один из обобщающих показателей производственно- хозяйственной деятельности предприятия, компании, отрасли.

26 стр., 12858 слов

Доклад: АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УСЛОВИЙ И ОХРАНЫ ТРУДА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

... условий и охраны труда в Российской Федерации в 2014 году подготовлен Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации при участии ФГБУ «Всероссийский научно-исследовательский институт охраны и экономики труда» Минтруда России. При подготовке доклада использованы материалы общероссийского мониторинга условий и охраны труда ...

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных: ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. На стадии реализации выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого труда, отражает вновь созданную стоимость, которая распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату рабочих (стоимость необходимого труда), вторая отражает чистый доход (стоимость прибавочного труда).

На уровне предприятия в.условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.

Для выявления финансового результата деятельности предприятия необходимо сопоставить выручку от реализации продукции с затратами на ее производство и реализацию. Когда выручка превышает затраты, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка от реализации продукции равна затратам на ее производство, то предприятию удалось лишь возместить затраты на произведенную продукцию. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибылью предприятия (компании, отрасли) называется часть денежных накоплений, направляемая на цели производственного и социального развития предприятия, а также внесение платежей и отчислений в бюджеты всех уровней.

При изучении вопроса следует обратить внимание на то, что в настоящее время используется несколько понятий прибыли: бухгалтерская валовая, прибыль до налогообложения, чистая и т. д.

1.2 Основные виды прибыли

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации.

Балансовая прибыль выявляется за отчетный период на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; в валюту баланса она не входит.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью.

13 стр., 6080 слов

Курсовая работа: Прибыль и рентабельность предприятия

... Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Целью написания данной курсовой работы является исследование особенностей формирования прибыли и рентабельности предприятия. Достижение этой цели ...

Облагаемая налогом прибыль — это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

При распределении ее производятся отчисления в бюджет в виде различных налогов и сборов. Основными налогами, взимаемыми с организаций в бюджет, являются: налог на имущество, налог на прибыль (доход), плата за право пользования недрами, земельный налог, специальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, транспортный налог, экспортные таможенные пошлины, импортные таможенные пошлины, подоходный налог с физических лиц и прочие налоги.

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации. Используется эта прибыль в следующем за отчетным годом для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества. Используется для приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т. п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка. Также происходит уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.

1.3 Функции прибыли

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции.

Основные функции прибыли:

  • Оценочная функция — заключается в том, что она наиболее полно отражает уровень производства и дает оценку эффективности хозяйственной деятельности всего предприятия.
  • Стимулирующая функция — заключается в том, что стимулирующее влияние на рост эффективности работы организации.
  • Фискальная функция — заключает в том, что прибыль — это источник отчислений в государственный бюджет и внебюджетные фонды.

Основная роль прибыли — показать конечный финансовый результат, который характеризует эффективность производства, а также качество и востребованность производимой продукции. Она отражает уровень дохода предприятия. Каждый предприниматель следит за тем, чтобы уровень прибыли его фирмы не сокращался. Однако на уровень прибыли и ее изменение влияет очень много факторов, которые не всегда непосредственно зависят от самой фирмы. Так, например, общая конъюнктура рынка и цены на сырье и топливно-энергетические ресурсы сильно влияют на уровень прибыли, но предприятие никак на данные факторы не может.

Стимулирующая функция заключается в том, что прибыль является основным источником собственных денежных средств предприятия. Это значит, что за счет полученной прибыли происходит обеспечение самофинансирования. Из чистой прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов и сборов, происходит финансирование необходимых мероприятий, направленных на расширение производства, увеличение научно-технического и социального развития организации, а также материальное поощрение сотрудников. Грамотный предприниматель должен понимать, что часть полученной прибыли надо направлять на развитие своего бизнеса, только так можно обеспечить развитие производства и, как следствие, рост доходов. Отметим, что в условиях экономической нестабильности очень часто монопольное положение некоторых товаропроизводителей искажают роль прибыли как показателя эффективности деятельности и приводят к стремлению предпринимателей к получению доходов, главным образом, за счет повышения цен на свою продукцию. А это негативно отражается на экономике страны в целом. Фискальная функция характеризуется тем, что прибыль — это одни из основных источников отчислений в государственные и региональные бюджеты, а также во внебюджетные фонды. В данном случае средства в бюджеты поступают в виде налогов и используется в дальнейшем государством в качестве источника финансирования для выполнения государством своих основных функций, также деньги направляются на удовлетворение общественных потребностей и на осуществление государственных производственных, инвестиционных, социальных и научно-технических программ.

100 стр., 49628 слов

Курсовая работа: Статистико-экономический анализ себестоимости зерна в Воронежской области

... показателей динамики затрат на производство зерна по Лискинскому району Кол-во произв. продукции, тыс. ц (х) Годы Себестоимость 1 ц, руб. (у) Себестоимость всего, тыс. руб. ... Цель данной курсовой работы - проведение статистико-экономического анализа себестоимости зерна в Воронежской области. Задача работы - выявить резервы снижения себестоимости зерна в Воронежской области. Для анализа будут ...

1.4 Планирование прибыли методом прямого счета

Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме этого, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

При расчете планового размера прибыли (убытка) от продаж используют производственные показатели. Методы прогнозирования и планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы, но достаточно подробно описаны в литературе. Наиболее известны два традиционных способа планирования прибыли — метод прямого счета и аналитический, которые применяют с определенными ограничениями и сегодня, но есть еще метод

Метод прямого счета. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям.

При этом используют формулу:

1 + П2 — П3,

где П — прибыль;

В — выручка от реализации продукции по оптовым ценам;

3 — полная себестоимость реализуемой продукции, которая включает в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы;

П 1, П2 — соответственно прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового года;

П 3 — прибыль в товарной продукции планового года, определяемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

31 стр., 15246 слов

Дипломная работа: Разработка рекомендаций по повышению прибыли и уровня рентабельности ...

... дипломной работы является повышение финансовых показателей деятельности предприятия, и разработка рекомендаций по повышению прибыли и уровня рентабельности. ... предприятий вместо таких показателей, как объем производства валовой, товарной продукции, стали применяться объем продаж, прибыль, рентабельность, ... фонд оплаты труда. Прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает ...

Прибыль в переходящих остатках готовой продукции обычно рассчитывают по всей их совокупности. Поскольку эти остатки учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницу между суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходы условно относят на выпуск товарной продукции. Прибыль в переходящих остатках можно также исчислять исходя из производственной себестоимости и уровня рентабельности к себестоимости за 4 квартал соответственно отчетного и планового года.

Объем и состав остатков нереализованной готовой продукции на начало и конец года зависит от учетной политики предприятия. При определении выручки «по оплате» остатки готовой продукции включают:

  • готовую продукцию и товары для перепродажи на складе;
  • товары отгруженные, но не оплаченные покупателями и заказчиками, в том числе товары на ответственном хранении.

Если учетная политика предприятия определяет моментом реализации продукции ее отгрузку, то остатки нереализованной готовой продукции представляют собой готовую продукцию и товары для перепродажи на складе.

Прямой счет методически чрезвычайно прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость его значительно возрастает. Расчет требует:

  • а) определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;
  • б) составления калькуляций по всем изделиям сравнимой продукции;
  • в) исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что, в свою очередь, предполагает разработку сметы производства по всем ее элементам;
  • г) установления цен реализации выпускаемой продукции.

Большим недостатком метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.

1.5 Планирование прибыли аналитическим методом

Аналитический метод. Он находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).

С учетом затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции прибыль планируют по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Рассчитывают по формуле:

П = Т(100-З)/100,

где П — валовая прибыль от выпуска товарной продукции;

  • Т — товарная продукция в ценах реализации предприятия;

3 — затраты, руб., на 1 тыс. руб. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.

Для определения общей суммы валовой прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Аналитический метод применяют при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана.

16 стр., 7915 слов

Курсовая работа: НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА — Ы — Курсовая: Прибыль предприятия

... валовая прибыль; прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от финансовой деятельности; прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль. На каждом предприятие формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию ...

К аналитическому методу относят также планирование прибыли на основе базовой рентабельности. Это разновидность аналитического метода расчета прибыли. Базовая рентабельность — отношение валовой прибыли по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год. В целях сопоставления с плановым годом всю ожидаемую валовую прибыль за отчетный год корректируют на изменение цен, даже если оно произошло в конце года. Кроме тог, из нее исключают часть, приходящуюся на продукцию, которую в плановом году снимают с производства.

При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют валовую прибыль по сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от продаж в планируемом году.

При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют влияние на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов: себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает девять стадий.

1. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения (в %).

2. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года по себестоимости отчетного и планового года. Разница — сумма прибыли (убытка) от изменения себестоимости.

3. Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.

4. Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции. Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта. Цену 1 сорта принимают за 100%, цену 2 сорта исчисляют в процентном отношении к цене 1 сорта и т. д.

5. Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, в ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах).

6. Исчисление прибыли в переходящих остатках готовой продукции. Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность в 4 квартале отчетного и планового года.

7. Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом влияния рассмотренных факторов и прибыли в переходящих остатках готовой продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.

8. Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

9. Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж сравнимой и несравнимой продукции.

1.6 Планирование прибыли методом совмещенного расчёта

Метод совмещенного расчета

3 стр., 1338 слов

Реферат: Экономическое содержание функции и виды прибыли

... реализации продукции и получением прибыли; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка ...

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.

Глава 2. Рентабельность производственного предприятия

2.1 Понятие рентабельности

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель — уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

2.2 Показатели рентабельности и методы их расчёта

Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности, не дает полного представления о ее эффективности, т.к. не учитывает величину затрачиваемых ресурсов. Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия оценивают системой показателей рентабельности.

Наличие обобщающего показателя, рассматриваемого как критерий оценки эффективности деятельности, позволяет создать полную картину финансового и экономического состояния предприятия.

Система показателей рентабельности включает:

  • рентабельность активов предприятия;
  • рентабельность собственного капитала;
  • рентабельность продаж (реализации);
  • рентабельность производства;
  • рентабельность продукции.

В общем виде рентабельность R определяется отношением прибыли к измерителю (показателю), отражающему определенный результат деятельности, умноженному на 100%:

5 стр., 2401 слов

Бизнес-план: Рентабельность — что это. Формула расчета

... коэффициента – чем выше число, тем больше рентабельность фирмы. Основных причин высчитать рентабельность, кроме того, о чём мы уже упомянули, несколько: Чтобы суметь спрогнозировать прибыль ... непосредственно влияют на качество выпускаемой продукции. Логистическая система фирмы имеет прямое влияние на статьи ... одного месяца, до одного года. Далее идёт просчёт всей прибыли, поступившей от продаж. ...

R=П/У*100% ,

где У — уровень показателя.

В зависимости от конкретных целей рентабельность определяется по балансовой, чистой и нераспределенной прибыли.

Рентабельность активов определяется по балансовой и чистой прибыли

аб/А*100%,

ач/А*100%,

б и Пч — прибыль соотвественно балансовая и чистая, руб.;

А — величина активов предприятия (на начало или конец года , или среднегодовая), руб.

Рентабельность активов характеризует процент балансовой прибыли, полученный на рубль капитала, вложенного в активы, или процент чистой прибыли, остающейся на предприятии, в расчете на рубль активов.

Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками:

R скнр/ Кс *100% или Rскч/ Кс *100%,

нр — прибыль предприятия нераспределенная;

с — собственный капитал предприятия.

Рентабельность продаж (реализации) характеризует процент прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции:

рб/ Вр *100%,

р — выручка от реализации продукции (без НДС и таможенной пошлины).

Рентабельность производства — это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов () и оборотных средств ():

Rпр=Пб/ (+)*100%.

Рентабельность продукции определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции:

Rпрод=Пб/ З *100%.

2.3 Порог рентабельности

Для определения границ рентабельного производства используют сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также пременными и постоянными затратами, используя определение порога рентабельности. Порог рентабельности — это такой объем производства продукции ( объем бурения, добычи, транспорта, переработки) и выручка от ее реализации, при которых предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.е. выручка от реализации продукции только покрывает затраты. Дальнейшее увеличение выпуска продукции делает предприятие рентабельным, снижение — убыточным.

Порог рентабельности:

пост :(Цр пер),

где З пост и З пер — постоянная и переменная части затрат на производство продукции (в нефтедобыче примерно 65% и 35% соответственно),

Ц — цена продукции.

27 стр., 13452 слов

Курсовой проект: Себестоимость производства продукции и пути ее снижения на примере ...

... условий повышения эффективности производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности. Целью курсового проекта является проанализировать издержки производства продукции растениеводства и предложить мероприятия по снижению себестоимости продукции на предприятии на примере ЗАО ...

2.4 Анализ рентабельности предприятия

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Зед), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде

2.5 Пути повышения рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (Рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой прочности.

прибыль рентабельность планирование экономический

Глава 3. Анализ прибыли и рентабельности на примере компании АО «Башнефть»

Башнефть является основным нефтегазодобывающим предприятием Республики Башкортостан. Основным видом деятельности компании является добыча и реализация нефти и газа. Предприятие также осуществляет геологоразведочные работы и обустройство нефтяных и газовых месторождений.

В сентябре 1998 году компания вошла в состав ОАО «Башкирская топливная компания», которая была создана постановлением кабинета министров Республики Башкортостан. Эта холдинговая структура включает в себя нефтедобывающие, нефтеперерабатывающие и энергетические предприятия, а также магистральный трубопроводный транспорт, находящиеся на территории республики. Государственные пакеты акций этих предприятий были переданы в уставный капитал Башкирской топливной компании.

С момента образования Башнефть в основном вела добычу на месторождениях, расположенных на территории Башкортостана. Однако в настоящее время они характеризуются высокой степенью выработанности, а также низким качеством нефти, что ведет к сокращению объемов производства. В связи с этим одним из основных направлений деятельности предприятия является увеличение своих запасов путем выхода на месторождения в других регионах России.

В 1998 году Башнефть выиграла открытий конкурс на право разведки и добычи нефти на месторождениях двух нефтегазоносных участков, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа и уже добыла на них первую нефть.

АО «Башнефть» зарегистрировано 13 января 1995 года постановлением главы Администрации Кировского района г. Уфы. В связи с образованием акционерного общества была проведена эмиссия 153594330 обыкновенных и 51198110 привилегированных акций номиналом 1 руб. После этого дополнительные выпуски ценных бумаг не проводились.

В настоящее время уставный капитал Башнефти составляет 204792.4 тыс. руб. Он разделен на 152319877 обыкновенных и 52472563 привилегированных акций номиналом 1 руб. Крупнейшим акционером компании является ОАО «Башкирская топливная компания», которому принадлежит 63.72% в УК Башнефти. Реестр акционеров ведет ОАО «Центральная регистратура» (Уфа).

Компания регулярно выплачивает дивиденды по привилегированным акциям. По обыкновенным акциям дивиденды не выплачивались только за 1995 год. На собрании акционеров по итогам 1999 года, которое состоялось 27 мая 2012 года, было принято решение выплатить дивиденды за 1999 год в размере 0.08 руб. на одну обыкновенную и 1.0 руб. на одну привилегированную акцию номиналом 1 руб. Дивидендная история компании приведена в таблице 1.

Таблица 1 Дивидендная история АО «Башнефть», руб.

Тип акции20052006200720082009Обыкновенная-0.2000.1000.0500.080Привилегированная0.5001.1060.5500.5001.000

Основным направлением деятельности АНК «Башнефть» является добыча и реализация нефти и газа, а также проведение геологоразведочных работ.

По итогам 2010 года Башнефть внутри республики добыла 11.94 млн. т нефти, что на 2.7% меньше, чем в 1999 году. При этом, следует отметить, что Башнеть снизила объем производства в то время как в 2012 году большинство российских нефтегазодобывающих компаний увеличили объемы добычи. В начале 2001 года тенденция к сокращению объемов добычи нефти продолжилась. В январе — марте 2001 года Башнефть добыла 2892.2 млн. т нефти, что на 4.3% меньше, чем за аналогичный период 2012 года.

В настоящее время Башнефть ведет добычу нефти в Башкортостане, Западной Сибири, Татарстане, Оренбургской области, и Удмуртии. Вскоре планируется начать геологоразведку, с перспективой нефтедобычи, в Казахстане. Ведутся переговоры и со странами дальнего зарубежья. В частности, активные переговоры о бурении новых скважин ведутся с Ираком.

В 2008 году компания стала победителем открытого тендера на право осуществлять поиск, разведку и разработку Хазарского и Кирско-Котынского нефтеносных участков, расположенных в Ханты-Мансийском автономном округе, в течение 25 лет. Запасы нефти этих участков оцениваются в 138 млн. тонн. В декабре 1998 года Башнефть добыла первую нефть на месторождениях этих участков.

Еще один проект осуществляется Башнефтью совместно с правительством Башкортостана, Межпромбанком и компанией «Аки-Отыр» владельцем Рямного и Шпашинских месторождений в Ханты-Мансийском округе. Башнефть будет вести их разведку, обустройство и эксплуатацию с тем, чтобы через несколько лет они начали давать до 1 млн. тонн нефти в год.

В конце 2010 года Башнефть была признана победителем российского тендера на геологическое изучение и поиск углеводородов на территории Симской сульды Челябинской области. Лицензия на разработку Симской мульды была предоставлена Башнефти на 2 года. До конца 2014 года Башнефть должна будет предоставить результаты исследований на государственную экспертизу.

Кроме того, в начале мая 2011 года Башнефть приступила к освоению нефтяных месторождений Сахалинского шельфа. Это стало возможно благодаря подписанному накануне генеральному соглашению между Республикой Башкортостан и ООО «Альфа-Эко» по расширению сотрудничества в сфере добычи нефти и поставок газового конденсата, которое и позволяет начать эти работы. По оценкам экспертов, прибыль от разработки нефтяных месторождений в ближайшие 5 лет составит $1.5 млрд. По предварительным оценкам, только первая площадка для работы Башнефти на Сахалине содержит около 250 млн. т нефти.

Разработка новых месторождений будет способствовать улучшению производственных результатов компании, которые в последнее время характеризуются устойчивой тенденцией к снижению объемов добычи.

Башнефть реализует нефть и продукты нефтепереработки как в России, так и за ее пределами. Продукция компании поставляется во многие страны дальнего зарубежья, среди которых Германия, Польша, Венгрия и ряд других стран. На внутреннем рынке основными потребителями Башнефти являются нефтеперерабатывающие предприятия, входящие в состав Башкирской топливной компании.

Финансовое положение Башнефти в январе — сентябре 2012 года улучшилось. Значительно повысилась прибыль компании по итогам трех кварталов 2013 года по сравнению с аналогичным периодом 2012 года. Кроме того, за этот период выросли значения большинства финансовых коэффициентов, среди которых коэффициент автономии, коэффициенты ликвидности и другие, что свидетельствует об улучшении структуры баланса компании. Динамика основных финансовых коэффициентов Башнефти приведена в таблице 2.

Таблица 2 Динамика основных финансовых коэффициентов АО «Башнефть»

Показатели9 месяцев 2013 г.2012 г.2011 г.2010 г.Рентабельность продаж, %40.96738.68812.50314.681Рентабельность основной деятельности, % 69.396 63.099 14.289 17.207Общая рентабельность отчетного периода, % 42.038 37.250 8.579 12.881Рентабельность собственного капитала, % 46.639 45.083 6.372Коэффициент автономии0.7670.6710.6210.645Коэффициент финансовой устойчивости0.7670.6710.5470.540Коэффициент финансирования3.2842.0371.6381.816Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0.583 0.355 0.040 0.041Общий показатель ликвидности1.2130.7090.5470.540Коэффициент текущей ликвидности2.4301.5691.0721.074Коэффициент абсолютной ликвидности0.2540.1070.1200.129Коэффициент восстановления платежеспособности 0.909Коэффициент утраты платежеспособности 0.536 0.533Коэффициент общей оборачиваемости капитала 1.096 1.074 0.757Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 1.510 1.180 1.194Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4.255 3.326 2.434Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3.844 4.400 3.984

По итогам трех кварталов 2013 года балансовая прибыль Башнефти составила 12754579 тыс. руб., что на 162.44% больше, чем за 9 месяцев предыдущего года. Чистая прибыль компании выросла по сравнению с тремя кварталами 2011 годом на 169.10% и составила 9373229 тыс. руб. Одним из основных факторов, способствующих столь существенному улучшению финансовых результатов деятельности компании, является рост доходов от реализации продукции.

Валовая выручка Башнефти в январе — сентябре 2013 года составила 30340562 тыс. руб., а прибыль от реализации 12429516 тыс. руб., что соответственно на 124.48% и 139.38% больше, чем за аналогичный период 2012 года. Кроме того, в течение девяти месяцев 2013 года сократились затраты, связанные с реализацией продукции. Так, себестоимость на 1 руб. выручки от реализации снизилась с 0.60 руб. по итогам трех кварталов 2012 года до 0.58 руб. за девять месяцев 2013 года.

Рост затрат и сокращение себестоимости привели к повышению показателей рентабельности. Рентабельность продаж Башнефти за три квартала 2013 года составила 40.97% (38.42% за 9 месяцев 1999 года), рентабельность основной деятельности — 69.40% (62.38%), а общая рентабельность отчетного периода — 42.04% (35.96%).

Структуру баланса Башнефти можно охарактеризовать как удовлетворительную. Значения показателей, характеризующих степень финансовой независимости компании (коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) по данным на 1 октября 2013 года превышают минимально рекомендуемые уровни. Причем в течение 9 месяцев 2013 года данные финансовые показатели улучшились. Это было связано с тем, что в январе — сентябре 2013 года в структуре баланса компании выросла доля собственных средств и сократилась доля заемных средств. За период с 1 января 2013 года по 1 октября 2013 года доля собственных средств в валюте баланса увеличилась с 67.08% до 76.66%.

В январе — сентябре 2013 года значения коэффициентов ликвидности Башнефти повысились и превысили минимально рекомендуемые уровни, что свидетельствует об улучшении финансового положения компании. Это было связано с тем, что в течение рассматриваемого периода вырос объем ликвидных активов и сократился объем обязательств компании. Дебиторская задолженность за 9 месяцев 2013 года увечилась на 47.70%, а объем денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — на 130.23%, в то время как кредиторская задолженность снизилась на 12.44%.

Финансовое положение Башнефти в сравнении с другими предприятиями отрасли можно охарактеризовать как удовлетворительные. Значения основных финансовых коэффициентов рассматриваемой компании соизмеримы, а в ряде случаев превышают значения аналогичных показателей других нефтедобывающих предприятий (таблица 3).

Так, у Башнефти одни из самых высоких показатели рентабельности и коэффициенты ликвидности.

Приоритетным направлением деятельности АНК «Башнефть» является расширение деятельности компании за пределами республики Башкортостан, в частности на территории Западной Сибири.

Таблица 3 Основные финансовые коэффициенты некоторых нефтедобывающих предприятий по итогам 9 месяцев 2013 года

ПоказателиБашнефтьПурнефтегазСамотлор-нефтегазМегион-нефтегазРентабельность продаж, %40.96717.18833.62242.506Рентабельность основной деятельности, % 69.396 20.755 50.653 73.931Общая рентабельность отчетного периода, % 42.038 16.817 30.217 40.997Рентабельность собственного капитала, % 46.639 61.749 36.594 30.340Коэффициент автономии0.7670.1770.6430.768Коэффициент финансовой устойчивости0.7670.7940.6430.829Коэффициент финансирования3.2840.2151.7993.317Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0.583 -1.751 0.231 0.351Общий показатель ликвидности1.2130.3270.9050.951Коэффициент текущей ликвидности2.4301.5951.3022.114Коэффициент абсолютной ликвидности0.2540.1140.6110.249Коэффициент восстановления платежеспособности 1.029 1.318Коэффициент утраты платежеспособности 0.858Коэффициент общей оборачиваемости капитала 1.096 0.689 0.745 0.664Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 1.510 4.252 1.471 0.873Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4.255 3.903 1.509 4.562Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3.844 8.011 4.881 3.361

Ряд проектов осуществляется в других регионах России и странах ближнего зарубежья, среди которых Татарстан, Казахстан, Оренбургская и Челябинская область, Удмуртия и ряд других.

Это связано с тем что запасы нефти внутри Башкирии, в связи с многолетней эксплуатацией месторождений, в значительной степени истощены и находятся в последней стадии разработки.

В течение ближайших двух лет, в основном за счет других регионов, планируется вдвое увеличить сеть автозаправочных станций компании, состоящую из более чем шестидесяти АЗС и являющейся одной из основных звеньев в цепочке реализации продукции предприятия на внутреннем рынке.

Положительное влияние на деятельность компании оказывает то, что она входит в состав Башкирской топливной компании, созданной при участии правительства Башкортостана. В связи с этим вполне вероятной представляется поддержка компании правительством республики.

Заключение

Важное значение в системе плановых показателей занимает рентабельность производства, определяемая отношением прибыли к стоимости. Так как бюджетная система РФ во многом зависит от продажи нефти, а также от налоговых поступлений от нефтяных и газовых компаний, то высокий уровень прибыли позволит повысить уровень поступлений, а, значит, снизить дефицит бюджетов.

Прибыль и рентабельность на нефтегазовых предприятиях во многом зависят от состояния ценообразования, от устойчивости сметных и рыночных цен.

По моему мнению, основными факторами увеличения прибыли и рентабельности являются состояние:

  • цен;
  • состояние процентно-сметной документации;
  • уровня скорости бурения скважин;
  • научно-технического прогресса;
  • норм и нормативов материальных и трудовых затрат;
  • финансовой дисциплины.

Важным шагом для оценки прибыли и рентабельности, как я считаю, является государственный контроль деятельности крупнейших нефтяных и газовых компаний, так как большая доля прибыли этих компаний не учитывается в официальных документах, при этом, высшие топ-менеджеры выписывают себе баснословные бонусы по итогам года, которые после их отмены в 2009 году снова разрешено выплачивать.

Список используемой литературы

1.Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия — М.: Дело и сервис, 2007. — 318с.

2.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 406с.

3.Злотникова Л.Г., Колядов Л.В., Тарасенко П.Ф. Финансовый менеджмент в нефтегазовых отраслях: Учебник. — М.: Перспектива, 2005. — 418с.

4.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов.-2-е изд., перераб. и доп.-Минск:ПИ»Экоперспектива»,2001.-498с.

-Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Финансы и статистика,2005. — 304 с.

-Экономика предприятий нефтяной и газовой промышленности: Учебник / Под ред. проф. Дунаева В.Ф. — М.: ООО «ЦентрЛитНефтеГаз», 2004. — 372с.

7.Юсупов А.Н. Прибыль и рентабельность: учебник для вузов / под ред. А.Н. Юсупова. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 615 с. — ISBN 5-8965-419-1255.