«Теневая экономика» — одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день. Тема курсовой работы актуальна потому, что в тех или иных формах теневая экономика присуща любой экономической системе. Полностью уничтожить теневую экономику никогда не удастся. Речь можно вести только об уменьшении ее масштаба и уничтожении наиболее опасных для общества форм (наркотики, торговля людьми, оружием, и другие деструктивные виды экономической деятельности).
Рыночные реформы в бывших советских республиках создали условия для широкомасштабной приватизации государственной и муниципальной собственности стали новым толчком для развития теневой экономической деятельности, появления значительного разнообразия ее форм, ухудшения криминогенной обстановки. Все это стимулирует рост научного интереса к данной проблематике.
Теневая экономика предстает как сложный объект исследования, требующий комплексного и системного подхода. При всем многообразии научных разработок, посвященных различным аспектам теневой экономики, в своем большинстве основной «срез» исследований ограничен поверхностными формами ее проявления, попытками оценки масштабов и влияния на криминогенную обстановку. Это, безусловно, необходимо, поскольку призвано определить контуры теневого сектора и его масштабы. Однако для реального сокращения теневой экономики важно знание объективных основ ее возникновения, механизмов развития, что предполагает как проведение теоретического анализа экономических отношений, обеспечивающих функционирование теневых рынков, так и анализа текущего состояния экономической ситуации. Таким образом актуальность темы исследования не вызывает сомнений. Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы.
Цель работы — рассмотреть теневую экономику и налоги. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- Исследовать роль теневой экономики;
- Выявить причины возникновения и условия формирования теневой экономики;
- Рассмотреть проблемы;
- Предложить мероприятия по противодействию уклонения от уплаты налогов.
Объектом исследования является теневая экономика как проявление нелегальной деятельности в стране. Предметом исследования есть система экономических отношений, которая складывается в обществе вопреки законам, правовым нормам.
Методы измерения теневой экономики
... инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что совершенно очевидна необходимость их анализа. Определение теневой экономики и формы ее проявления, Определение теневой экономики и ... Теневая экономика представляет собой очень трудный для исследования предмет; это феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, ...
В курсовой работе использовались следующие методы: анализ, сравнение и метод обобщений.
Теоретическую основу работы составляют труды российских и зарубежных ученых по проблемам теневой экономики. Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов — Ежов С.Ф., Гуськова Л.А., Романов И.В. и др.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Первая глава посвящена раскрытию понятия «Теневая экономика» и причинам ее возникновения, во второй главе описываются способы уклонения от налогов, проблемы коррупции и оффшоров.
Глава 1. Теоретический аспект теневой экономики и системы налогообложения
1.1 Понятие теневой экономики
Теневая экономика (скрытая экономика) — экономическая деятельность, скрываемая от общества и государства, находящаяся вне государственного контроля и учёта. Является ненаблюдаемой, неформальной частью экономики, но не охватывает её всю, так как в неё не могут быть включены виды деятельности, не скрываемые специально от общества и государства, например домашняя или общинная экономики. Также включает в себя нелегальные, криминальные виды экономики, но не ограничивается ими.
Теневая экономика — это экономические взаимоотношения граждан общества, развивающиеся стихийно, в обход существующих государственных законов и общественных правил. Доходы этого предпринимательства скрываются и не является налогооблагаемой экономической деятельностью. По сути, любое предпринимательство, результатом которого является сокрытие доходов, или уклонение от уплаты налогов, может считаться теневой экономической деятельностью.
«Теневую» экономику также можно охарактеризовать как совокупность разнотипных экономических отношений и неучтенных, нерегламентированных и противоправных видов экономической деятельности. Но, прежде всего, «теневая» экономика — это неконтролируемые обществом и скрываемые от него производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей, денег и услуг. В данном случае мы имеем дело с очень сложным экономическим явлением, которое в той или иной степени присуще социальным системам любого типа. Теневая, «серая», экономика, как правило, достаточно связана с «белой», официальной экономикой.
Структура теневой экономики. Масштабы и характер деятельности в сфере теневой экономики варьируются в очень широких пределах — от огромных доходов, извлекаемых из преступных предприятий (вроде наркобизнеса), до бутылки водки, которой награждают» водопроводчика за починенный кран. Если попытаться типологизировать теневую деятельность, приняв за основной критерий ее отношение к белой (официальной) экономике, то вырисовываются три сектора ТЭ:
беловоротничковая ) теневая экономика,
) серая (неформальная) теневая экономика и 3) черная (подпольная) теневая экономика.
«Теневая» экономика наиболее громко заявила о себе в 1930-е годы, когда итальянская мафия вторглась в американскую экономику и на пиратский манер взяла ее «на абордаж». С тех пор «теневая» экономика превратилась из проблемы правоохранительных органов в экономическую и общегосударственную проблему. В 1930-е годы появились исследования, которые касались только криминальной стороны такой деятельности. В 1970-е годы к изучению «теневой» деятельности подключились экономисты. Автором одной из первых работ, посвященных изучению всех аспектов «теневой» экономической деятельности, был американский ученый П. Гутман. В своей статье под названием «Подпольная экономика» он убедительно показал, что недоучитывать «теневую» деятельность нельзя. Серьезной проблемой стал теневой товарооборот в позднем СССР, составляя в 1986 году 10 млрд. рублей.
Теневая экономика и проблемы её эффективного ограничения
... факторами, среди которых следующие: трудоемкость оценок объемов теневой экономики; необходимость учета всех компонентов теневой деятельности; отсутствие единых методологических подходов к определению объемов ненаблюдаемой экономики на макроэкономическом уровне, на уровне отраслей; ...
1.2 Причины возникновения и условия формирования теневой экономики
Условиями возникновения современной теневой экономики являются неблагоприятные факторы, оказывающие влияние на экономику страны в целом, а также на социальный аспект. Сюда относится кризис, инфляция, социальные обострения, дефицит товаров и услуг, социальные волнения.
Основные группы факторов, способствующие развитию теневой экономики в современном мире:
1 . Экономические
·мировой финансовый кризис и его неблагоприятные последствия для экономики в целом
·коррумпированность процесса приватизации
·высокие налоговые ставки для бизнеса, вынуждающие предпринимателей укрывать часть деятельности
·деятельность незарегистрированных экономических субъектов, укрывающихся от налоговых выплат
2. Социальные
·высокий уровень безработицы и желание безработного населения получить доход любым способом, независимо от его законности
·низкий уровень социальных гарантий, практическое отсутствие страхования, низкий уровень жизни в целом
·совокупный доход распределяется между группами населения неравномерно, слишком большие «ножницы» между богатыми и бедными
3. Правовые
·отсутствие реальной борьбы с экономической преступностью
·коррумпированность и бездеятельность правоохранительных органов
·несовершенное и морально устаревшее законодательство
Развитию теневой экономике в банковской и финансовой сфере способствуют следующие факторы:
- Хозяйствующие субъекты обладают свободным доступом к наличным средствам клиента, этот процесс ничем не контролируется.
- До сих пор в России не предусмотрена административная и уголовная ответственность организаций за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и проведением кассовых операций, включая:
- За осуществление наличных расчетов с другими организациями, если размер этих расчетов превышает установленные законодательством размеры
- За несоблюдение условий, согласованных с кредитной организацией, касаемо использования поступающей наличности в организацию, а также ее использование без согласования с кредитной организацией
- За препятствование проведению проверок кредитными организациями по соблюдение установленного порядка использования денежных средств
- За неверное оформление первичных учетных документов и их отсутствие, ненадлежащее ведение бухгалтерского учета.
- Дополнительной возможностью нарушения установленного порядка платежей является возможность организации открывать в банке множество счетов (расчетные, бюджетные, текущие, аккредитивные, ссудные, депозитные, валютные, и другие).
7 стр., 3082 слов
Феномен теневой экономики. Теневая экономика России
... незаконно вращающегося в торговых операциях, то по оценкам Всемирного банка (ВБ), объем теневой экономики России на 2008 год составляет 49% ВВП. Теневая экономика представляет собой ... экономика – легальные виды экономической деятельности, но производство товаров и услуг не фиксируется официальной статистикой, сокрытие от налогов, неформальная занятость и т.п.; 3. фиктивная экономика – экономика ...
- Отсутствие законодательных актов по приему в качестве залога под кредит земли и другого недвижимого имущества
- В условиях развития электронных платежных систем имеет место отсутствие регламентированной процедуры по ее проведению
- Отсутствие единой базы данных о лицах, причастных к экономическим преступлениям
Более 2/3 выявленных за последнее время в России нарушений в финансовой сфере являются следствием недобросовестного или неполного контроля финансового сектора со стороны банков. Треть обнаруженных нарушений законодательства приходится на махинации с валютными выплатами, а одна пятая — проведением коммерческими банками разного рода капитальных валютных операций без соответствующих разрешений Банка России.
Необходимо заметить, что Банк России, оказывает противодействие теневой экономике, используя свои функции, такие как валютное регулирование, валютный надзор, банковский надзор и другие элементы, оказывающие максимальное противодействие незаконным сделкам.
При содействии Банка России были созданы и отправлены в Государственную Думу предложения, полностью прописывающие деятельность банков и других кредитных организаций. Также ведется работа по пресечению проникновения преступных капиталов на финансовый рынок страны.
С целью защиты интересов банков, инвесторов и других субъектов финансового сектора, а также в соответствии с банковским законодательством и федеральным законом Банк России утвердил Положение Об организации внутреннего контроля в банках. Действие данного постановления распространяется на все действующие коммерческие банки и небанковские кредитные организации и полностью регламентирует порядок проведения проверок, выдачи займов и кредитов, проверку кредитоспособности клиента и остальные важнейшие элементы функционирования банка. Но для дальнейшего улучшения положение рынка капитала, привлечения иностранных инвестиций и создание здоровой экономики необходимы более жесткие меры для исключение теневой экономики из всех сфер общественной жизни, как экономической и финансовой, так и социальной.
1.3 Сферы теневой экономики
Теневая экономика включает в себя несколько областей.
Первая сфера теневой экономики — это государственный контроль бюджетными средствами и производство, абсолютно неподвластное контролю со стороны общества благодаря силе государства.
Государство является общественным институтом, задача которого — отстаивать всеобщие цели, а это либо желание сохранить само себя от уничтожения и порабощения, либо попытка обеспечения прогрессивного и результативного развития. Но в то же время, являясь высшим институтом власти, государство хочет выполнить и особенные, специфические цели, которые идут в разрез с позицией народа, но отражает интересы представителей властной элиты.
Для достижения государством, а точнее его правящей верхушкой, своих целей необходимы средства, которые государство получает через налоги от граждан, но использует не на благо общества. А в тех случаях, когда государственная элита является владельцем собственности и природных богатств, желание разбогатеть за счет граждан страны кратно возрастает. Основным условием выполнения данной схемы является вывод государственных затрат из общественного надзора.
Влияние теневой экономики на экономическую безопасность страны
... исследования курсовой является выявление причин возникновения теневой экономики, которая влияет на экономическую безопасность страны, на все стадии процессов производства и перераспределения ресурсов, нарушения целостности ... полноты и глубины информации о складывающейся ситуации, от степени влияния ее изменений на состояние безопасности и т.д. Вообще, категория экономической безопасности ...
В рамках названной теневой сферы можно назвать различные по политической роли, но абсолютно бесполезные из-за отсутствия общественного контроля с экономической точки зрения виды затрат:
Данная сфера государственной теневой экономики представляет собой сложную многоступенчатую структуру, окутывающую и пронизывающую практически все отрасли экономики, в которых возможно получение дохода. Основной результат работы этого сектора теневой экономики — масштабные потери общества, внутри которого наблюдается уменьшение внутренних источников финансирования экономики, так как вместо запуска и реализации проектов, способных привести к реальному росту экономики и улучшения благосостояния населения, государство просто разворовывает средства и ухудшает и без того нестабильное положение.
Вторая крупнейшая сфера теневой экономики — нелегальное производство, которое также называют подпольной или теневой экономикой. В эту сферу входят производства, наличие которых вызвано востребованностью у населения. Основной причин незаконности данного производства является его противоречие социальным установкам общества или политической доктрине государства. Эти противоречия требуют от субъектов данной деятельности укрытия ее от закона.
Обе сферы родственны заменой общественного мнения на нечто сглаженное и не имеющее возражений. И в обоих случаях отсутствием достоверной общественной оценки является действие государства, но в этих сферах оно выражается в различной форме.
Самым распространенным участком для теневого производства является личной домашнее хозяйств, несмотря на то, что в России его относить к возможному месту возникновения теневого производства не принято, хотя практически по всем признакам оно является идеальным образчиком теневого производства. Во-первых, подсобное хозяйство находится на приусадебных или дачных участках, что мешает использованию современных технологий в производстве. Это вызывает превышение издержек, а точнее затрат труда. Если рассматривать дачный участок в качестве объекта теневой экономики в общественном аспекте, то мы имеем дело с потерей рабочей силы.
Таким образом, можно сделать вывод, что личное подсобное хозяйство попадает под понятие теневой экономики и является ее составляющей частью.
Но необходимо учитывать, что помимо приусадебного хозяйства в понятие теневой экономики входит ряд других производств. Сюда следует добавить все виды производств и услуг, которые оказываются на дому без соответствующей регистрации. Объемы выпускаемой таким образом продукции сравнимы с объемами общегосударственного производства, что наносит огромный удар по валовому продукту страны и стабильности экономики. С экономической точки зрения абсолютно не имеет значения, каким путем продукт был произведен, важно лишь его наличие и соответствие потребностям, делающее его необходимым. Но из-за участия в производстве теневой экономики человек, т.е. потенциальный работник, не входит в трудовое население страны и выключается из процесса общественного производства. Именно это дает право отнести домашнее, кустарно производство к теневой экономике.
Экономика промышленности и машиностроительного производства
... прибыли предприятия; рентабельность производства изделия; годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия; характеристику и степень надежности будущего бизнеса; величину годового совокупного налога (при отсутствии ... /span> Вариант /span> Таким образом, лучшим с точки зрения экономики является вариант 5, поскольку его приведенный эффект самый высокий. Задание 3 ...
Глава 2. Теневая экономика и налоговая система в РФ
2.1 Способы уклонения от налогов
Теневой бизнес в основной своей части предусматривает прежде всего уклонение от налогов, таможенных пошлин и других видов платежей государству. Как показывает практика, наиболее образцовым является уклонение от налогов, этот процесс является более частным и лучше всего подходит для определения теневой экономики. Уклонения от других видов платежей происходят по схожему механизму, но гораздо реже встречаются в практике, либо чаще, но в определенной сфере. Уклонение от налогов же является повсеместным.
Перейдем к способам уклонения от уплаты налогов.
Основные способы уклонения от уплаты налогов, не зависящие от вида налога:
- Сокрытие объектов налогообложения:
- искажение или не отражение финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете
- ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, также при использовании поддельных документов и несуществующих организаций
- ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений
- уничтожение бухгалтерских документов после проведения операции
- Занижение объектов налогообложения:
- перенос части денежных средств на ненадлежащие бухгалтерские счета
- создание фиктивных излишков продукции за счет увеличения убытков, необоснованного списания готовой продукции
- преднамеренное внесение в бухгалтерские документы искаженных данных
- Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов:
- перечисление выручки на счета зависимых компаний, без обязательств по выплате соответствующих налоги
- отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с заведомым отсутствием возврата дохода
- создание искусственной дебиторской задолженности
- Неправомерное использование льгот:
включение в штат персонала неработающих пенсионеров и инвалидов
введение основного вида производства под видом льготного
К способам уклонения от уплаты налогов в зависимости от вида налога относят:
- Уклонение от уплаты акцизов
- Уклонение от уплаты подоходного налога
- Занижение налога на прибыль
- Уклонение от уплаты и занижение НДС
Также возможно уклонение от уплаты других видов налогов, в зависимости от деятельности организации.
2 Проблемы коррупции
Коррупция уже давно отмечается как основной фактор развития теневой экономики. В последнее время особое внимание к этой проблеме вызвано ее выходом за национальные рамки в связи с глобализацией.
Именно глобализация, а также отмена большинства барьеров для контроля над сделками на международной арене, в частности валютного контроля, привели к увеличению случаев уклонения от налогов. Несмотря на большую взаимосвязь с налоговыми преступлениями, коррупция выделена в отдельный блок, способствующий и развивающий теневую экономику, а непосредственно налоговыми злоупотреблениями в тенденции глобализации считаются «налоговый рай» и преференциальные налоговые режимы.
Налоги и налоговая система России
... решить следующие задачи: 1) Выявить сущность налога и налоговой системы; 2) Рассмотреть существующие виды налогов; 3) Изучить особенности налоговой системы Российской Федерации. 1. Сущность налога и налоговой системы Налоги (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во ...
Для анализа коррупции в первую очередь необходимо дать ей определение. Коррупция — это злоупотребление государственной властью или положением в целях личной наживы. Также коррупция включает в себя незаконные сделки при контактах частного бизнеса и административного аппарата государства:
- выдача лицензии (разрешения) на открытие своего дела
- приеме и продвижении по государственной службе
- принятие решений о выделении земли
- принятие решений о льготных налоговых условиях, о государственных инвестиционных контрактах и заказах
- доступ к предоставляемым государством товарам и услугам
Существует два объяснения взаимозависимости между теневой экономикой и коррупцией:
- Теневая экономика представляет собой попытку уйти от коррупции — предприниматель укрывает бизнес, чтобы не платить взяток чиновникам
- Коррупция является причиной роста объемов теневой экономики
Однозначным является факт того, что коррупция является отрицательным последствием глобализации.
Об этом свидетельствует взаимосвязь между ростом международных инвестиций и взяточничеством. Рост международной коррупции напрямую связан с ТНК, увеличением масштабов нелегальной иммиграции, международной торговле оружием и другими видам незаконной теневой экономики.
Тем не менее, руководства государств раньше считали взятками только внутренние прямые платежи чиновникам, а на международной арене это понятие не использовалось для поддержание соответствующего статуса. Взятки называли компенсациями, представительскими расходами, платами за консультацию и др. В законодательствах многих стран было прописано, что данные элементы можно было считать издержками при данной уровне конкуренции и данной отрасли международной торговли.
2.3 Проблемы оффшоров
Новый экономический феномен, играющий решающую роль при уклонении от налогов корпорациями — налоговый рай или оффшор. Рост числа преференциальных налоговых режимов вызван не столько желанием привлечь иностранный капитал для развития экономики страны, сколько целью наживаться.
Основные критерии идентификации оффшоров:
- Непрозрачность и закрытость информации как налоговой, так и финансово-юридической
- Слишком высокая доля финансового сектора в экономике страны
- Низкое или нулевое налогообложение как минимум нескольких типов доходов
Если еще недавно под оффшорами подразумевались небольшие островные страны, особенно в районе Карибского бассейна, то сейчас это уже крупные государства со вполне сильной экономикой, и их число постоянно растет. Большинство специалистов указывают на прямую связь между оффшорами и коррупцией, теневой экономикой.
Оффшор считается опасным и недозволенным проектом, по причине подрыва налоговых баз других стран, ухудшении инвестиционной политики и затруднении деятельности налоговых органов в целом.
Также к отрицательным последствиям существования оффшоров относится создание новых путей для минимизации выплачиваемых налогов и укрывания финансовых активов путем их перемещения. Данные перемещения производят крупные изменения в налоговых базах разных государств, подчас вредоносные для экономик государств. Налоговое бремя перемещается с мобильных объектов налогообложения на немобильные (труд, недвижимость), с доходов — на расходы. Государственные налоговые системы нарушают стабильность мировой финансовой системы, оказываясь под воздействием неоднозначности факторов, так как оффшоры влияют на налоговые системы разных стран по-разному.
Налоги в системе управления экономикой Российской Федерации
... // Вопросы экономики - 2009. ? №1. Преобразования Российского общества в смешанную систему, в основе которой лежит социально - ориентированная рыночная экономика, означает, что на смену государственной экономике должна прийти ... его неизбежности. Подкаминер Л. Страны с переходной экономикой: итоги развития и перспективы. // Проблемы теории и практики управления. - 2008. ? №4. Анализ имеющегося опыта ...
Оффшор поощряет уклонение от налоговых платежей, поэтому его дальнейшее развитие и разрастание может в будущем подорвать систему налогообложения и социального страхования, ускорить рост бюджетного дефицита, снизить налоговые поступления в казну, увеличивать налоговые ставки, и как следствие, увеличивать количество компаний, которые будут укрывать свои доходы. В результате может оказаться ошибочным направление политики страны, поскольку она получает неверные сведения (данные о безработице, рынке труда и занятости, доходах и потреблении).
Также роль «налогового рая» проявляется и в таких формах, как регистрация фиктивных прибылей, отмывание криминальных доходов, сокрытие банковских счетов налогоплательщиков от проверки налоговых органов.
За последние несколько лет рядом стран были приняты соглашения об обоюдной помощи по борьбе с преступлениями в области налогов и теневым сектором экономики. В число возможных мер включен обмен информацией и уничтожение барьеров по обмену ей для поддержания совместной работы налоговых органов разных стран.
Основная причина, давшая стимул международному сообществу для борьбы с оффшорами и налоговой преступностью, это выбор — либо война с альтернативной налоговой системой со всеми возможными последствиями, либо вырабатывание нового законодательства для ужесточения текущей ситуации. И поскольку налоговая война может оказаться для мира разрушительней минувшего финансового кризиса, выбор стал очевиден.
теневая экономика оффшор налоговый
2.4 Мероприятия по противодействию уклонения от уплаты налогов
Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач — модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.
Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.
Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Надо четко понимать — умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны жестко пресекаться.
В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.
Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования
... специальных налоговых режимов. Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации. 1.1. Сущность налогов и ... негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и ...
Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.
Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.
Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.
В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер.
Первое. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.
Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс <garantF1://10800200.0> Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.
Третье. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений <garantF1://893309.0> об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.
Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков.
Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации.
Заключение
Теневая экономика является все же пагубным порождением, нежели чем положительным, поэтому основная задача государства — приложить все силы по ее устранению и высветлению.
Система мер по борьбе и теневой экономикой и антикриминализации должна иметь несколько направлений:
1. Меры социально-экономического характера.
Они должны быть направлены на кардинальные перемены в сфере социально-экономических отношений:
- Уменьшение различий в размерах денежных доходов разных групп населения
- Снижение темпов развития безработицы и ее уровня соответственно
- Подъем национального производства и сельского хозяйства, строительства жилых зданий и производственных территорий
- Развитие отраслей и секторов народного хозяйства
- Увеличение престижа честного труда на государственной основе
Также основным направлением должно стать пересмотр и изменение системы налогообложения в стране, а также упрощение действующей системы налогообложения.
2. Введение постоянной экспертизы принимаемых законов и подзаконных актов в экономической сфере для препятствования коррумпированности административного аппарата государства.
Необходимо изменение большинства законодательных актов Российской Федерации связанных с аспектами по борьбе с организованной преступностью и отмыванием доходов, полученных преступным путем, о происхождении собственности и системе приватизации, о монополистическом сговоре и системе антимонопольной службы, о переводе капитала за рубеж и оффшорах; о преднамеренной неуплате кредитов и многих других нарушений в сфере финансово-кредитных отношений.
Список литература
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. — 1993. — 25 декабря.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28 апреля 2009 г.) // СЗ РФ. — 1998. — №31. — Ст.3824.
— Бюджетное послание Президента РФ Д.А. Медведева от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах»
Агафонова М.Н. Налоговая система (2 издание) / М.Н. Агафонова. — М.: Бератор-Пресс, 2011. — 612 с.
— Большакова Е.А. Изменения в налоговой системе / Е.А. Большакова // Нормативные акты для бухгалтера. — 2011. — №15. — С.12-16.
Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ / А.В. Брызгалин. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 852 с., Волынская Н.Р. Спецэффекты Налогового кодекса / Н.Р. Волынская // Капитал. — 2011. — №8. — С.5-8.
— Головкин А.Н. Налоги и сборы. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования / А.Н. Головкин. — М.: Налоги и финансовое право, 2011. — 729 с.
— Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / А.Н. Гуев. — М.: Экзамен, 2011. — 649 с.
Гуськова Л.А. Налоги и сборы в РФ / Л.А. Гуськова // Учет, налоги, право. — 2011. — №6. — С.75-80., Ежов С.Ф. Особенности налоговой системы / С.Ф. Ежов. — М.: Изд-во «А и Б», 2011. — 739 с.
— Мирошникова В.А. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / В.А. Мирошникова. — М.: Тандем, 2011. — 582 с.
Налоги: Учебное пособие / под ред.Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 652 с., Налоговое право: Учебник / под ред.Н.И. Химичева. — М.: Юрист, 2011. — 498 с.
— Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) // О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. — М.: ЮНИТИ, 2011. — 812 с.
— Налоговое право: учебное пособие для вузов / под ред. М.М. Рассолова. — М.: ЮНИТА-ДАНА, 2011. — 781 с.
— Оганян К.И. Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты / К.И. Оганян // Экономика и жизнь. — 2011. — №44. — С.9.
— Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства / Г.В. Петрова. — М.: Просвещение, 2012. — 605 с.
— Победник Р.П. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / Р.П. Победник. — М.: Институт экономики переходного периода, 2011. — 552 с.
Практическая налоговая энциклопедия / под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Бератор, 2011. — 682 с.
— Титова Г.Р. Порядок уплаты государственной пошлины / Г.Р. Титова // Финансовая газета. — 2011. — №12. — С.4.
— Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» / А.В. Толкушкин. — М.: Экономистъ, 2011. — 701 с.
— Филина Ф.Н. Три к одному: новая декларация по НДС / Ф.Н. Филина // Налоговый учет для бухгалтера. — 2012. — №2. — С.30-36.
— Чернова Ю.В. Об администрировании государственной пошлины / Ю.В. Чернова // Налоговый вестник. — 2011. — №10. — С.23-28.
— Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталов // Экономика и жизнь. — 2012. — №3. — С.32-39.
