Методология расчета розничной цены импортного товара в РФ: пошаговый алгоритм на 2025 год

метки: Таможенный, Товар, Стоимость, Ставка, Рубль, Расчет, Расход, Торговый

В условиях глобализации и постоянно меняющейся геополитической обстановки, когда мировая торговля становится всё более сложной и многогранной, понимание механизмов ценообразования импортных товаров приобретает критическое значение. Только в 2024 году, по данным Федеральной таможенной службы (ФТС), внешнеторговый оборот России, несмотря на все вызовы, демонстрировал динамику, что подчеркивает непрерывность и важность импортных операций. Для студентов экономических и финансовых специальностей, а также для специалистов в области внешнеэкономической деятельности, глубокое осмысление формирования розничной цены импортных товаров является не просто академическим интересом, но и ключевым практическим навыком.

Представленный реферат призван стать всесторонним руководством по разработке методологии и подробного пошагового алгоритма для расчета розничной цены импортного товара в Российской Федерации. Мы детально рассмотрим каждый компонент цены – от таможенной стоимости и обязательных таможенных платежей (пошлин, сборов, акцизов, НДС) до торговой надбавки и прочих издержек. Особое внимание будет уделено актуальному законодательству, действующему на 24 декабря 2025 года, что делает данную работу не только теоретически обоснованной, но и практической. Цель данной работы – предоставить исчерпывающий материал, способный служить основой для курсовых работ, дипломных проектов и методических пособий, обеспечивая глубокое понимание всех нюансов ценообразования в импорте.

Общие понятия и нормативно-правовая база

В основе формирования розничной цены любого товара лежит сложная система экономических, правовых и логистических факторов. Применительно к импортным товарам эта система усложняется за счет трансграничного характера операций и необходимости учета специфических таможенных и налоговых режимов. Понимание этих основ критически важно для любого участника внешнеэкономической деятельности, поскольку оно позволяет не только корректно рассчитать издержки, но и избежать штрафов и задержек.

Структура розничной цены импортного товара

Розничная цена импортного товара – это не просто сумма, которую платит конечный потребитель. Это многоуровневая структура, каждый элемент которой имеет свою природу и экономическое содержание. Согласно принципам ценообразования, цена представляет собой денежное выражение стоимости продукта, аккумулирующее затраты на производство, реализацию, обязательные платежи в бюджет и целевую прибыль предприятия. Она более динамична, чем стоимость, чутко реагируя на конъюнктуру рынка, баланс спроса и предложения, а также степень государственного регулирования.

Розничная торговля в России: комплексный анализ сущности, современных ...

... понимание фундаментальных концепций. Розничная торговля, кажущаяся на первый взгляд простой и очевидной, представляет собой сложный многоуровневый механизм, выполняющий жизненно важные функции в рыночной экономике. Понятие и сущность розничной торговли ... маркетинга. Ценообразование с учетом потребительских сегментов: Цены формируются ... отличие от оптовой торговли, где товары приобретаются для ...

Ключевыми элементами, формирующими структуру розничной цены импортного товара в Российской Федерации, являются:

• Таможенная стоимость: Это основная величина, которая является базой для исчисления большинства таможенных платежей. Ее определение регламентируется главой 5 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
• Таможенные пошлины: Обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Их размер зависит от кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС и ставок Единого таможенного тарифа (ЕТТ ЕАЭС).
• Таможенные сборы: Платежи за совершение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, сопровождением или хранением товаров. Ставки и порядок их взимания регулируются Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации…»
• Акцизы: Косвенные федеральные налоги, взимаемые с определенных групп товаров, перечень которых установлен статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

  Они включаются в стоимость подакцизных товаров.

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Еще один косвенный федеральный налог, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ. Определение налоговой базы и ставки НДС регулируются статьями 160 и 164 НК РФ.
• Торговая надбавка: Элемент цены, устанавливаемый продавцом для покрытия своих издержек обращения и получения прибыли. Ее величина определяется множеством факторов, включая рыночные условия и политику предприятия.

Законодательная основа ценообразования и таможенного регулирования

Фундаментом для корректного расчета розничной цены импортных товаров служит обширная нормативно-правовая база Российской Федерации и Евразийского экономического союза.

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): Вступивший в силу 1 января 2018 года, он является основным кодифицированным актом, регулирующим весь спектр отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. ТК ЕАЭС определяет общие принципы и методы таможенного регулирования для всех государств-членов (Россия, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан).
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Этот закон дополняет и конкретизирует положения ТК ЕАЭС применительно к специфике таможенного регулирования именно в России. Он устанавливает процедуры таможенного контроля, порядок взимания таможенных сборов и определяет полномочия таможенных органов РФ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Состоит из Части первой (от 31.07.1998 № 146-ФЗ) и Части второй (от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
   16 стр., 7513 слов

   Импорт товаров в Российскую Федерацию: современное состояние, ...

   ... Юридически факт импорта в Российскую Федерацию фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы, что запускает целый комплекс процедур по его оформлению и контролю. ... также государственные стратегии импортозамещения и диверсификации. Теоретические основы импорта и его роль в национальной экономике Сущность и классификация импорта товаров Импорт представляет собой фундаментальное явление ...

   НК РФ является центральным документом, регулирующим все вопросы, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в РФ, включая акцизы и НДС на импортируемые товары. Он также определяет порядок налогового контроля.

4. Единый таможенный тариф (ЕТТ) ЕАЭС и Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС): Эти документы содержат классификацию товаров и соответствующие ставки ввозных таможенных пошлин, обязательные для применения на всей территории ЕАЭС.
5. Постановления Правительства РФ: Регулярно выпускаются для уточнения ставок таможенных сборов, перечней товаров, облагаемых по льготным ставкам НДС или акцизов, а также для корректировки других аспектов таможенного и налогового регулирования. Например, Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637, регулирующее ставки таможенных сборов на 2025 год.

Роль законодательства ЕАЭС в регулировании таможенных отношений трудно переоценить. Оно обеспечивает единые правила игры на обширном экономическом пространстве, унифицируя подходы к таможенному оформлению, классификации товаров и расчету платежей. Это создает более предсказуемую и прозрачную среду для бизнеса, но требует от импортеров постоянного мониторинга изменений как на союзном, так и на национальном уровне, ведь даже незначительные корректировки могут существенно повлиять на конечную стоимость.

Детальный расчет таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости — это краеугольный камень в процессе ценообразования импортного товара. От того, насколько точно и корректно она будет определена, зависит не только сумма уплачиваемых таможенных платежей, но и прозрачность всей внешнеэкономической операции. Не случайно вокруг этого понятия сосредоточено значительное внимание законодателей и участников ВЭД.

Понятие и функции таможенной стоимости

Таможенная стоимость – это, по сути, стоимостная оценка товара, которая используется таможенными органами для исчисления всех видов таможенных платежей: таможенных пошлин, таможенных сборов, акцизов и налога на добавленную стоимость. Но ее функции гораздо шире, чем просто база для налогообложения. Она также является важным инструментом для:

• Валютного контроля: Позволяет государству отслеживать движение валютных средств и предотвращать нелегальный вывод капитала.
• Статистики внешней и взаимной торговли: На основе таможенной стоимости формируется официальная статистика, отражающая объемы импорта и экспорта, что критически важно для анализа экономической ситуации и принятия решений на государственном уровне.
• Иных методов таможенно-тарифного регулирования: Например, для применения нетарифных мер регулирования, таких как квоты или лицензирование, в некоторых случаях также может использоваться таможенная стоимость.

Методология определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Евразийского экономического союза, базируется на международных стандартах. Она закреплена в главе 5 Таможенного кодекса ЕАЭС и соответствует положениям статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994), а также Соглашению по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Этот международный базис обеспечивает унификацию подходов и прозрачность процедур, минимизируя возможности для произвольного толкования.

Альтернативная стоимость: Комплексное исследование теории, методов ...

... учебные материалы по экономике, но и стать основой для формирования критического экономического мышления и финансовой грамотности у целевой аудитории: учащихся 10-11 классов, студентов экономических ... час работы стоит 500 рублей, то альтернативная стоимость двух часов отдыха составит 1000 рублей упущенного заработка. Формулы и алгоритмы расчета Для практического расчета альтернативной стоимости ...

Методы определения таможенной стоимости

ТК ЕАЭС устанавливает строгую иерархию из шести методов определения таможенной стоимости, которые должны применяться последовательно. Это означает, что если таможенная стоимость может быть определена первым методом, то к последующим переходить нельзя. Если первый метод неприменим, переходят ко второму и так далее. Такой подход гарантирует максимально объективное и прозрачное определение стоимости.

Вот эти методы:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 39 ТК ЕАЭС) – основной и наиболее предпочтительный.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (статья 41 ТК ЕАЭС).
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (статья 42 ТК ЕАЭС).
4. Метод вычитания (статья 43 ТК ЕАЭС).
5. Метод сложения (статья 44 ТК ЕАЭС).
6. Резервный метод (статья 45 ТК ЕАЭС).

Рассмотрим подробнее наиболее часто используемые методы.

Подробное описание Метода 1: По стоимости сделки с ввозимыми товарами

Этот метод является приоритетным и применяется в подавляющем большинстве случаев, когда выполняются определенные условия, например, отсутствие ограничений на использование и распоряжение товарами, отсутствие влияния взаимосвязанности продавца и покупателя на цену.

Согласно статье 39 ТК ЕАЭС, таможенной стоимостью по этому методу признается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза. Эта цена должна быть дополнена в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.

«Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате» – это не просто сумма, указанная в инвойсе. Это общая сумма всех платежей за эти товары, которые были осуществлены или подлежат осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Это могут быть прямые платежи, переводы, расчеты по векселям, а также платежи третьим лицам, если они осуществляются в счет обязательств продавца.

К этой цене обязательно добавляются следующие компоненты (статья 40 ТК ЕАЭС), если они не были включены в цену сделки:

• Расходы по транспортировке товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС. Это могут быть фрахт, топливо, оплата услуг перевозчиков. Место прибытия определяется законодательством государств-членов ЕАЭС.
• Расходы по страхованию в связи с такой транспортировкой. Страховые премии, уплаченные за покрытие рисков, связанных с доставкой товара.
• Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров. Например, плата за использование товарного знака, патента или ноу-хау.

Пример 1: Расчет дополнений к цене сделки

Предположим, российская компания «ИмпортТрейд» закупает партию электроники из Китая.

• Цена товара по инвойсу (FOB Шанхай): 10 000 USD.
• Стоимость международной перевозки до порта Владивосток (место прибытия на таможенную территорию ЕАЭС): 500 USD.
• Страховка на этот участок пути: 50 USD.
• Лицензионные платежи за использование технологии, встроенной в товар: 200 USD.

В данном случае, если цена по инвойсу соответствует FOB условиям, то расходы на транспортировку и страхование до места прибытия не включены в инвойс и должны быть добавлены. Лицензионные платежи также добавляются.

Тогда таможенная стоимость по Методу 1 составит:

Таможенная стоимость = 10 000 USD (цена по инвойсу) + 500 USD (транспортировка) + 50 USD (страховка) + 200 USD (лицензионные платежи) = 10 750 USD.

Краткое описание Метода 4: Метод вычитания

Этот метод применяется в тех случаях, когда невозможно использовать методы 1, 2 и 3, и когда оцениваемые товары (или идентичные, или однородные с ними) продаются на таможенной территории Союза в том же состоянии, в каком они были ввезены.

Принцип метода вычитания заключается в том, что за основу берется цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество товара продается на внутреннем рынке ЕАЭС лицам, не являющимся взаимосвязанными с продавцом. Из этой цены вычитаются следующие суммы:

• Суммы вознаграждения посреднику (надбавка к цене для получения прибыли и покрытия общих расходов), которые обычно уплачиваются или согласуются при продажах товаров того же класса или вида.
• Обычные расходы на перевозку, страхование и иные связанные с операциями расходы, понесенные после прибытия товаров на таможенную территорию Союза.
• Таможенные пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые при ввозе или продаже товаров на таможенной территории Союза.

Отложенное определение таможенной стоимости

Важным практическим аспектом является возможность отложенного определения точной величины таможенной стоимости товаров. Это допускается, если на дату регистрации декларации на товары точная величина таможенной стоимости не может быть определена, например, из-за наличия специфических условий контракта или неопределенности некоторых расходов. В таких случаях декларант может заявить предварительную таможенную стоимость с последующей ее корректировкой, что даёт гибкость в условиях нестабильности, но требует дополнительного контроля.

Расчет таможенных пошлин и сборов: актуальные ставки на 2025 год

После определения таможенной стоимости следующим критически важным шагом является расчет таможенных пошлин и сборов. Эти платежи формируют значительную часть себестоимости импортного товара и, следовательно, оказывают существенное влияние на его розничную цену.

Таможенные пошлины: виды и расчет

Таможенная пошлина — это обязательный денежный платеж, взимаемый таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Она является одним из старейших и наиболее эффективных инструментов государственного регулирования внешней торговли.

Таможенные пошлины выполняют несколько ключевых функций:

• Протекционистская (защитная): Защита отечественных производителей от конкуренции со стороны более дешевых импортных товаров путем повышения их стоимости.
• Фискальная: Пополнение доходной части государственного бюджета. Значительные объемы импорта могут приносить существенные поступления в казну.
• Балансировочная: Регулирование цен на внутреннем рынке, поддержание баланса между импортом и отечественным производством, а также предотвращение демпинга.

Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, а базой для исчисления — чаще всего таможенная стоимость товаров и (или) их количество, в зависимости от вида ставки.

Существуют три основных вида ставок таможенных пошлин:

• Адвалорные (ad valorem): Устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Это наиболее распространенный вид ставок.
• Специфические: Устанавливаются в денежном выражении на единицу товара (например, за литр, килограмм, штуку, кубический метр).

  Применяются к товарам, для которых удобно измерять физический объем или вес.

• Комбинированные: Сочетают в себе элементы адвалорных и специфических ставок. Например, «10% от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм».

На территории ЕАЭС ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) и Единым таможенным тарифом (ЕТТ) ЕАЭС. ТН ВЭД ЕАЭС представляет собой систематизированный перечень товаров с их кодами, а ЕТТ ЕАЭС устанавливает конкретные ставки пошлин для каждого кода.

Формула расчета адвалорной таможенной пошлины:

Суммапошлины = Таможеннаястоимость × Ставкапошлины

Пример 2: Расчет таможенной пошлины

Вернемся к Примеру 1. Таможенная стоимость электроники составила 10 750 USD.

Предположим, по ТН ВЭД ЕАЭС для данного вида электроники установлена адвалорная ставка таможенной пошлины в размере 5%.

Официальный курс ЦБ РФ на 24.12.2025: 78.5850 рублей за 1 доллар США.

1. Переводим таможенную стоимость в рубли:
   10 750 USD × 78.5850 руб./USD = 844 733.75 рублей.
2. Рассчитываем сумму таможенной пошлины:
   Суммапошлины = 844 733.75 руб. × 0.05 = 42 236.69 рублей.

Таможенные сборы: особенности и ставки на 2025 год

Таможенные сборы — это не налоги, а обязательные платежи, которые взимаются за совершение таможенными органами конкретных действий, предоставляющих услуги участникам внешнеэкономической деятельности. Они оплачиваются за:

• Таможенные операции: Оформление и выпуск товаров (наиболее распространенный вид).
• Сопровождение товаров: Осуществляется при необходимости контроля за перемещением товаров.
• Хранение товаров: Взимается, если товары хранятся на складах временного хранения, находящихся под управлением таможенных органов.

С 1 января 2025 года ставки таможенных сборов за таможенные операции по выпуску товаров регулируются Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637. Это важный документ, который необходимо учитывать при расчетах, поскольку он напрямую влияет на операционные расходы импортера.

Актуальные размеры таможенных сборов за таможенные операции на 2025 год:

Категория товаров	Ставка сбора (от таможенной стоимости)	Минимальный сбор (руб.)	Максимальный сбор (руб.)
Для товаров, облагаемых пошлинами	0.1%	500	30 000
Для товаров, не облагаемых пошлинами	0.1%	500	15 000
Для экспортных товаров	0.05%	500	10 000
Для подакцизных товаров	0.15%	1 000	50 000

Специальные ставки в случае, если таможенная стоимость не определяется и не заявляется:

Если таможенная стоимость ввозимых товаров по каким-либо причинам не определяется и не заявляется, применяются следующие фиксированные ставки (на 2025 год):

• 9 054 рубля – если количество товаров в таможенной декларации не превышает 50 позиций.
• 18 108 рублей – если количество товаров составляет от 51 до 100 позиций.
• 30 180 рублей – если количество товаров составляет 101 позицию и более.

Детализация для товаров радиоэлектроники:

С 1 января 2025 года введены специальные ставки таможенных сборов для отдельных товаров радиоэлектроники, что является важным изменением. Например, для таких товаров, как принтеры, смартфоны, микрофоны, антенны, звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, радиоприемники:

• 30 000 рублей – для обычных деклараций на товары.
• 73 860 рублей – для деклараций на товары для экспресс-грузов, содержащих хотя бы один товар радиоэлектроники из указанного перечня.

Порядок и сроки уплаты таможенных сборов

Порядок, формы и сроки уплаты таможенных сборов установлены статьями 28, 43, 44 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Как правило, сборы за таможенные операции перечисляются до выпуска товаров путем распоряжения авансовыми платежами, что означает необходимость предварительного внесения средств на счет таможенного органа.

Пример 3: Расчет таможенных сборов

Продолжим наш пример с электроникой. Таможенная стоимость в рублях составила 844 733.75 рублей. Данный товар облагается пошлиной.

1. Рассчитываем 0.1% от таможенной стоимости:
   0.1% от 844 733.75 руб. = 844.73 рублей.
2. Сравниваем полученную сумму с минимальным и максимальным сбором для товаров, облагаемых пошлинами:
   Минимальный сбор = 500 рублей.
   Максимальный сбор = 30 000 рублей.
   Так как 844.73 рублей находится между 500 и 30 000 рублей, то сумма таможенного сбора составит 844.73 рублей.

Если бы наша электроника, например, оказалась специализированной радиоэлектроникой из нового перечня (допустим, дорогой промышленный принтер), то сбор составил бы фиксированные 30 000 рублей, независимо от 0.1% от таможенной стоимости, при условии, что это не экспресс-груз. Разве не удивительно, как конкретный тип товара может кардинально изменить величину обязательных платежей?

Акцизы на импорт: налоговая база, ставки и расчет

Акцизы представляют собой еще один вид обязательных платежей, который значительно влияет на конечную стоимость некоторых категорий импортных товаров. Их понимание особенно важно для компаний, работающих с подакцизной продукцией, поскольку ошибки в расчетах могут привести к существенным финансовым потерям.

Понятие и плательщики акциза

Акциз – это косвенный федеральный налог, который включается в стоимость определенных товаров. Его главная особенность заключается в том, что он фактически уплачивается потребителем в составе цены товара, но перечисляется в бюджет производителем или импортером. Основная цель акцизов – регулирование потребления социально значимых или вредных товаров, а также пополнение государственного бюджета.

Перечень подакцизных товаров строго определен в статье 181 Налогового кодекса РФ. К ним традиционно относятся:

• Этиловый спирт, алкогольная продукция (водка, вино, пиво, сидр, медовуха).
• Табачная продукция (сигареты, сигары, табак для кальяна).
• Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.
• Автомобили легковые и мотоциклы.
• Жидкости для электронных систем доставки никотина и устройства для их нагревания.
• И ряд других специфических товаров.

При импорте подакцизных товаров в Российскую Федерацию обязанность по уплате акциза возлагается на декларанта или другое лицо, ответственное за уплату таможенных платежей (например, таможенный брокер).

Определение налоговой базы и расчет акциза

Определение налоговой базы для акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ осуществляется в соответствии со статьей 191 НК РФ и зависит от вида налоговой ставки:

1. По товарам с твердыми (специфическими) налоговыми ставками: Эти ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения товара (например, рубли за литр, килограмм, штуку).

   В этом случае налоговой базой является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По товарам с адвалорными (в процентах) налоговыми ставками: Налоговой базой является сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
3. По товарам с комбинированными налоговыми ставками: Эти ставки состоят из твердой и адвалорной части. Налоговая база определяется как объем в натуральном выражении для твердой ставки и как расчетная стоимость (исходя из максимальных розничных цен) для адвалорной ставки.

Важно отметить, что таможенная стоимость подакцизных товаров и подлежащая уплате таможенная пошлина для целей расчета акциза определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налоговая база всегда определяется отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров.

Формула расчета акциза для адвалорных ставок:

Суммаакциза = (Таможеннаястоимость + Таможеннаяпошлина) × Ставкаакциза

Изменения в акцизах на 2025 год

Законодательство в части акцизов постоянно меняется. Важные изменения, которые вступили в силу с 1 января 2025 года (согласно изменениям в НК РФ, статья 193):

• Актуальные ставки акцизов на импорт с 1 января 2025 года (некоторые примеры):
  • Алкогольная продукция с содержанием спирта до 18% (кроме пива, вина, игристых вин не российского производства) — 147 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.
  • Игристые вина, включая российское шампанское — 124 рубля за 1 литр.
  • Табак жевательный, кальянный — 4 626 рублей за 1 кг.
  • Жидкости для электронных систем доставки никотина — 44 рубля за 1 мл.
  • Автомобильный бензин 5 класса — 15 650 рублей за 1 тонну.
  • Моторные масла — 6 893 рубля за 1 тонну.
  • Пиво с содержанием спирта свыше 0,5% и до 8,6%, а также сидр, медовуха — 27 рублей за 1 литр.
• Расширение перечня подакцизных товаров: С 1 января 2025 года перечень подакцизных товаров был дополнен. Теперь в него входят:
  • Фармацевтическая субстанция этилового спирта.
  • Природный газ для производства аммиака.
  • Никотиновое сырье.
  • Бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания.
• Изменения в порядке уплаты акцизов при ввозе из ЕАЭС через посредников: С 1 января 2025 года обязанность по уплате акцизов при ввозе товара из стран ЕАЭС на территорию России возложена на посредника, действующего в интересах иностранного продавца. Это новшество направлено на усиление контроля и упрощение администрирования налогов.

Пример 4: Расчет акциза

Предположим, компания «ИмпортТрейд» импортирует 100 литров алкогольной продукции с содержанием этилового спирта 15%.

Таможенная стоимость в рублях: 80 000 рублей.

Таможенная пошлина в рублях: 8 000 рублей.

Для алкогольной продукции с содержанием спирта до 18% ставка акциза составляет 147 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

1. Определяем объем безводного этилового спирта:
   100 литров × 0.15 (15%) = 15 литров безводного этилового спирта.
2. Рассчитываем сумму акциза:
   Суммаакциза = 15 литров × 147 руб./литр = 2 205 рублей.

Примечание: Если бы акциз был адвалорным, мы бы использовали формулу (Таможенная_{стоимость} + Таможенная_{пошлина}) × Ставка_акциза.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте: база и ставки 2025

НДС, будучи одним из ключевых косвенных налогов, оказывает существенное влияние на конечную розничную цену импортных товаров. Понимание его механики, особенно в контексте трансграничных операций и недавних законодательных изменений, критически важно для корректного ценообразования. Неверный расчет НДС может привести не только к занижению или завышению цены, но и к серьезным налоговым претензиям.

Понятие и плательщики импортного НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимаемый на каждом этапе производства и реализации товаров (работ, услуг).

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС уплачивается на таможне. Его отличительная особенность в том, что он фактически ложится на конечного потребителя, но администрируется и уплачивается бизнесом.

Обязанность по уплате ввозного НДС распространяется на всех импортеров, независимо от применяемой ими системы налогообложения (общая, упрощенная и т.д.).

Исключения крайне редки и строго регламентированы законодательством.

Налоговая база и формула расчета НДС

Определение налоговой базы для НДС при импорте зависит от того, из какой страны ввозится товар – из стран, не входящих в ЕАЭС, или из государств-членов ЕАЭС.

1. Для импорта из стран, не входящих в ЕАЭС:
   Налоговая база формируется как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

   Это прямо следует из статьи 160 НК РФ.
   Таким образом, НДС фактически начисляется на «полную таможенную стоимость», включающую все обязательные таможенные платежи.

Формула расчета НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС:

НДС = (Таможеннаястоимость + Таможеннаяпошлина + Акциз) × СтавкаНДС

2. Для импорта из стран ЕАЭС:
   Налоговой базой является стоимость товаров, подлежащая уплате продавцу согласно договору. Здесь нет необходимости включать таможенные пошлины и акцизы в базу для НДС, поскольку внутри ЕАЭС действуют особые правила. НДС в этом случае уплачивается не на таможне, а в налоговую инспекцию по месту учета импортера.

Актуальные ставки НДС на 2025 год

Ставки НДС при импорте в РФ регулируются статьей 164 НК РФ. На 2025 год действуют следующие ставки:

• 20% – Общая ставка. Применяется к подавляющему большинству операций по импорту товаров. Если для товара не установлена пониженная или нулевая ставка, всегда применяется 20%.
• 10% – Специальная ставка. Применяется для определенных категорий социально значимых товаров. Перечни таких товаров утверждены специальными Постановлениями Правительства РФ:
  • Продовольственные товары: Например, скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (кроме деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца, растительное масло (кроме пальмового), сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия, живая рыба, овощи, фрукты и ягоды. (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).
  • Товары для детей: Например, трикотажные и швейные изделия (кроме изделий из натуральной кожи и меха, за исключением овчины и кролика), обувь (кроме спортивной), кровати, матрацы, коляски, подгузники, игрушки, канцтовары для обучения. (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).
  • Медицинские товары: Лекарственные средства, медицинские изделия, протезно-ортопедические изделия. (Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
  • Периодические печатные издания и книжная продукция: За исключением изданий рекламного или эротического характера. (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41).
• 0% – Нулевая ставка. Применяется в строго определенных случаях, например:
  • При помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
  • Для экспортеров товаров и услуг, а также для международных перевозчиков грузов (при соблюдении определенных условий).

Изменения в порядке уплаты НДС с 2025 года

С 1 января 2025 года введен новый порядок обложения НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС через посредников. Теперь обязанность по уплате НДС переходит к посреднику, который действует в интересах иностранного продавца. Посредник должен перечислить налог до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет. Это изменение унифицирует подходы к налогообложению и упрощает процесс для конечных импортеров, что, безусловно, повышает прозрачность и предсказуемость налоговых обязательств.

Пример 5: Расчет НДС

Продолжим наш комплексный пример с электроникой.

Таможенная стоимость в рублях: 844 733.75 рублей.

Таможенная пошлина в рублях: 42 236.69 рублей.

Акциз: предположим, что электроника не является подакцизным товаром, поэтому акциз = 0.

Ставка НДС: 20% (общая ставка для большинства товаров).

1. Определяем налоговую базу для НДС:
   Налоговая база = Таможеннаястоимость + Таможеннаяпошлина + Акциз
Налоговая база = 844 733.75 руб. + 42 236.69 руб. + 0 = 886 970.44 рублей.
2. Рассчитываем сумму НДС:
   НДС = 886 970.44 руб. × 0.20 = 177 394.09 рублей.

Если бы эта электроника подпадала под категорию, облагаемую по ставке 10%, то НДС составил бы:
НДС (10%) = 886 970.44 руб. × 0.10 = 88 697.04 рублей.

Формирование торговой надбавки и прочие издержки

После того как все обязательные таможенные и налоговые платежи рассчитаны, наступает этап формирования розничной цены, который включает в себя учет внутренних издержек и установление торговой надбавки. Этот этап отражает коммерческую стратегию предприятия и его стремление к прибыли, а также его способность адаптироваться к рыночным условиям.

Сущность и расчет торговой надбавки

Торговая надбавка — это, по своей сути, экономический механизм, позволяющий торговой организации покрыть все свои издержки, связанные с доведением товара от поставщика до конечного потребителя, и получить при этом желаемую прибыль. Она является неотъемлемой частью розничной цены и формирует валовую прибыль предприятия.

Функции торговой надбавки:

• Покрытие издержек обращения: Включает в себя затраты на аренду торговых площадей, заработную плату персонала, коммунальные услуги, амортизацию оборудования, рекламные и маркетинговые расходы, внутреннюю логистику и хранение.
• Формирование прибыли: Обеспечение финансовой устойчивости и развития торгового предприятия.

На величину торговой надбавки влияет множество факторов, среди которых:

• Затраты сферы торговли: Чем выше операционные расходы, тем, как правило, выше должна быть надбавка.
• Соотношение спроса и предложения: На товары с высоким спросом и ограниченным предложением можно устанавливать более высокую надбавку.
• Специфика деятельности: Роскошные товары, требующие особого сервиса, обычно имеют более высокую надбавку, чем товары массового потребления.
• Наличие и качество товаров, полнота ассортимента: Уникальный товар или широкий ассортимент могут оправдать более высокую надбавку.
• Ценовая политика торгового предприятия: Каждое предприятие выбирает свою стратегию – низкие цены и большой оборот или высокие цены и акцент на эксклюзивность.
• Уровень конкуренции: В условиях высокой конкуренции надбавка, как правило, ниже.
• Правительственная политика: Государство может регулировать торговые надбавки на социально значимые товары.

Формула расчета торговой надбавки (в процентах):

Торговаянадбавка (%) = ((Ценапродажи - Ценазакупки) / Ценазакупки) × 100%

Однако, чаще всего, при формировании цены, торговая надбавка рассчитывается от закупочной стоимости (или стоимости товара после всех таможенных платежей).

Пример 6: Расчет торговой надбавки

Предположим, общая себестоимость импортной электроники после уплаты всех таможенных платежей составила 886 970.44 рублей (таможенная стоимость + пошлина + НДС).

Компания «ИмпортТрейд» планирует получить торговую надбавку в размере 25% от этой себестоимости.

1. Рассчитываем сумму торговой надбавки:
   Сумманадбавки = 886 970.44 руб. × 0.25 = 221 742.61 рублей.
2. Таким образом, цена продажи до учета других расходов будет:
   Ценапродажи = 886 970.44 руб. + 221 742.61 руб. = 1 108 713.05 рублей.

Учет логистических издержек

Логистические издержки являются значительной статьей расходов при импорте и могут существенно повлиять на конечную розничную цену. Их необходимо тщательно планировать и учитывать. К ним относятся:

• Расходы на транспортировку: От места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС до склада импортера в РФ, а также затраты на внутреннюю логистику (перевозка от склада до торговых точек).
• Расходы на хранение: Стоимость складских услуг, если товар хранится на коммерческих складах.
• Расходы на погрузочно-разгрузочные работы: Стоимость услуг по обработке грузов на разных этапах.
• Таможенное оформление: Хотя сам сбор за таможенные операции уже учтен, сюда могут относиться услуги таможенного брокера, если они привлекались.

Часть этих расходов (транспортировка и страхование до места прибытия) может быть включена в таможенную стоимость (как мы видели в Методе 1), но остальные логистические издержки, возникающие уже на территории РФ, учитываются отдельно в издержках обращения и влияют на формирование торговой надбавки.

Управление валютными рисками

Одним из наиболее коварных факторов, влияющих на ценообразование импортных товаров, являются валютные риски. Колебания курсов валют могут значительно изменить закупочную цену товара в рублях между моментом заключения контракта и моментом оплаты или таможенного оформления. Непрогнозируемое ослабление рубля может «съесть» всю запланированную прибыль или даже привести к убыткам.

Для минимизации этих рисков импортеры используют различные финансовые инструменты хеджирования:

• Валютные форварды: Внебиржевой контракт, обязывающий стороны обменять определенную сумму валюты по заранее фиксированному курсу в будущем.
• Валютные фьючерсы: Стандартизированный биржевой контракт, аналогичный форварду, но с биржевым исполнением и расчетом.
• Валютные опционы: Контракт, дающий покупателю право (но не обязанность) купить или продать валюту по фиксированному курсу в будущем.
• Валютные свопы: Комбинация спотовой и форвардной сделок, позволяющая обменять валюту сегодня с обязательством обратного обмена в будущем по заранее определенному курсу.

Эти инструменты позволяют «зафиксировать» будущий валютный курс, тем самым обеспечивая большую предсказуемость закупочной цены и защищая прибыль. Учет стоимости хеджирования также включается в издержки обращения.

Актуальные курсы ЦБ РФ на 24 декабря 2025 года (для расчетов):

• Доллар США (USD): 78.5850 рублей за 1 доллар США.
• Евро (EUR): 92.8137 рублей за 1 евро.

Эти курсы используются для пересчета стоимости товаров и таможенных платежей, выраженных в иностранной валюте, в рубли на дату таможенного декларирования.

Маркетинговые и прочие расходы

Помимо логистики и валютных рисков, в конечную розничную цену закладываются и другие важные статьи расходов:

• Маркетинговые расходы: Затраты на продвижение товара на российском рынке. Это может быть реклама (ТВ, интернет, печатные издания), стимулирование сбыта (акции, скидки, дегустации), PR-акции, создание и поддержка бренда. Эти расходы формируют часть издержек обращения и, соответственно, влияют на размер торговой надбавки, которую компания должна установить, чтобы их покрыть.
• Прочие расходы: К этой категории относятся:
  • Расходы на сертификацию и лицензирование: Многие импортные товары требуют обязательной сертификации соответствия российским стандартам и/или получения специальных лицензий.
  • Адаптация товара: Затраты на русификацию инструкций, упаковки, адаптацию технических характеристик под российские нормы.
  • Утилизационный сбор: Хотя он не является таможенным сбором, его уплата обязательна для некоторых категорий товаров (например, транспортных средств) и также влияет на конечную цену.

Все эти дополнительные расходы, будучи частью издержек обращения, должны быть адекватно учтены при формировании торговой надбавки и, в конечном итоге, розничной цены, чтобы обеспечить рентабельность импортной операции.

Пошаговый алгоритм расчета розничной цены импортного товара (Обобщение)

Ценообразование импортного товара — это многоступенчатый процесс, требующий последовательного и точного выполнения каждого этапа. Давайте сведем все рассмотренные элементы в единый, наглядный алгоритм.

Этап 1: Определение таможенной стоимости

Это отправная точка любого расчета.

1. Выбор метода: Определить таможенную стоимость в соответствии с ТК ЕАЭС, применяя методы последовательно:
   • Начать с Метода 1 (по стоимости сделки). Проанализировать условия контракта, инвойс.
   • К цене сделки добавить расходы на транспортировку и страхование до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, лицензионные платежи (согласно статье 40 ТК ЕАЭС), если они не включены.
   • Если Метод 1 неприменим, последовательно переходить к другим методам (идентичные, однородные, вычитания, сложения, резервный).
2. Документация: Собрать все необходимые документы: внешнеторговый контракт, инвойс, транспортные накладные, страховые полисы, платежные документы, лицензионные соглашения.
3. Пересчет в рубли: Если таможенная стоимость выражена в иностранной валюте, перевести ее в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации.

Пример: Таможенная стоимость (ТС) = 10 750 USD. Курс ЦБ РФ = 78.5850 руб./USD.
ТС (руб.) = 10 750 USD × 78.5850 = 844 733.75 рублей.

Этап 2: Расчет таможенных пошлин и сборов

После определения таможенной стоимости приступаем к обязательным платежам.

1. Определение кода ТН ВЭД: Классифицировать товар по ТН ВЭД ЕАЭС, чтобы определить ставку таможенной пошлины.
2. Расчет таможенной пошлины:
   • Для адвалорных пошлин:
     Суммапошлины = ТС (руб.) × Ставкапошлины (%).
   • Для специфических/комбинированных: расчет по соответствующим правилам ЕТТ ЕАЭС.
3. Расчет таможенных сборов:
   • Определить вид сбора (за таможенные операции, сопровождение, хранение).
   • Для сборов за таможенные операции: применить актуальные ставки на 2025 год (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637).

     Учесть минимальные/максимальные пороги, а также специальные ставки для товаров радиоэлектроники.

   • Суммасбора = ТС (руб.) × Ставкасбора (%) или фиксированная ставка.

Пример:
Пошлина: 844 733.75 руб. × 0.05 = 42 236.69 рублей.
Сборы: 844 733.75 руб. × 0.001 (0.1%) = 844.73 рублей (в пределах мин/макс).
Итого Таможенные платежи (без акциза и НДС) = 42 236.69 + 844.73 = 43 081.42 рублей.

Этап 3: Расчет акцизов (для подакцизных товаров)

Если товар является подакцизным, необходимо рассчитать акциз.

1. Проверка перечня: Убедиться, что товар входит в перечень подакцизных (ст. 181 НК РФ), учитывая расширение перечня с 1 января 2025 года.
2. Определение налоговой базы:
   • Для твердых ставок: объем в натуральном выражении.
   • Для адвалорных ставок:
     (Таможеннаястоимость (руб.) + Таможеннаяпошлина (руб.)).
3. Применение ставок: Использовать актуальные ставки акцизов на 2025 год (ст. 193 НК РФ).
4. Учет изменений ЕАЭС: При импорте из ЕАЭС через посредника учесть новый порядок уплаты акциза.

Пример (если бы товар был подакцизным):
Предположим, наш товар – 15 литров безводного спирта. Ставка акциза = 147 руб./литр.
Акциз = 15 × 147 = 2 205 рублей.

Этап 4: Расчет НДС

Один из самых значимых налогов.

1. Определение налоговой базы:
   • Для импорта не из ЕАЭС:
     Налоговая база = (ТС (руб.) + Таможеннаяпошлина (руб.) + Акциз (руб.)).
   • Для импорта из ЕАЭС: стоимость товаров по договору с продавцом.
2. Применение ставок: Использовать актуальные ставки НДС на 2025 год (ст. 164 НК РФ): 20%, 10% (для продовольственных, детских, медицинских товаров и печатной продукции согласно Постановлениям Правительства РФ) или 0%.
3. Учет изменений ЕАЭС: При импорте из ЕАЭС через посредника учесть новый порядок уплаты НДС.

Пример: (Продолжаем с электроникой, акциз = 0)
Налоговая база НДС = 844 733.75 (ТС) + 42 236.69 (пошлина) + 0 (акциз) = 886 970.44 рублей.
НДС = 886 970.44 × 0.20 = 177 394.09 рублей.

Этап 5: Добавление торговой надбавки и прочих издержек

Формирование конечной розничной цены.

1. Учет логистических издержек: Добавить расходы на транспортировку (от таможни до склада, до торговых точек), хранение, погрузочно-разгрузочные работы.
2. Управление валютными рисками: Включить стоимость хеджирования (если применяется) в издержки. Постоянно мониторить курсы валют (ЦБ РФ) для актуализации расчетов.
3. Маркетинговые и прочие расходы: Добавить затраты на рекламу, продвижение, сертификацию, адаптацию, утилизационный сбор и т.д.
4. Определение торговой надбавки: Рассчитать желаемую торговую надбавку в процентах от себестоимости товара после уплаты всех платежей и учета прочих издержек.

Пример:
Себестоимость товара после таможни и НДС = ТС + Пошлина + Сборы + НДС = 844 733.75 + 42 236.69 + 844.73 + 177 394.09 = 1 065 209.26 рублей.
Допустим, логистические и прочие расходы (после таможни) = 50 000 рублей.
Полная себестоимость товара = 1 065 209.26 + 50 000 = 1 115 209.26 рублей.
Торговая надбавка (25% от полной себестоимости) = 1 115 209.26 × 0.25 = 278 802.32 рублей.

Итоговая формула розничной цены

Обобщив все вышеперечисленные элементы, можно представить сводную формулу розничной цены импортного товара:

Розничная Цена = Таможеннаястоимость (в рублях) + Таможеннаяпошлина + Таможенныесборы + Акциз (для подакцизных) + НДС + Логистическиеиздержки (после таможни) + Прочиерасходы + Торговаянадбавка

Каждый из этих элементов рассчитывается по правилам, описанным в предыдущих разделах, с учетом актуальных ставок и законодательных норм на 2025 год.

Комплексный числовой пример, демонстрирующий весь процесс расчета:

Исходные данные для импорта партии электроники (не подакцизный товар):

• Цена по инвойсу (FOB Шанхай): 10 000 USD.
• Стоимость международной перевозки до Владивостока: 500 USD.
• Страховка до Владивостока: 50 USD.
• Лицензионные платежи: 200 USD.
• Код ТН ВЭД: предполагаемая ставка таможенной пошлины 5% адвалорная.
• Курс ЦБ РФ на 24.12.2025: 78.5850 руб./USD.
• Логистические и прочие расходы внутри РФ (транспортировка до склада, хранение, сертификация): 50 000 рублей.
• Желаемая торговая надбавка: 25%.

Расчет:

1. Определение таможенной стоимости (Метод 1):
   ТС (USD) = 10 000 (инвойс) + 500 (транспорт) + 50 (страховка) + 200 (лицензия) = 10 750 USD.
ТС (руб.) = 10 750 USD × 78.5850 руб./USD = 844 733.75 рублей.
2. Расчет таможенной пошлины:
   Пошлина = ТС (руб.) × Ставкапошлины = 844 733.75 руб. × 0.05 = 42 236.69 рублей.
3. Расчет таможенных сборов:
   Товар облагается пошлиной, поэтому ставка сбора 0.1% от ТС.
   Сборы = 844 733.75 руб. × 0.001 = 844.73 рублей.
   (Проверяем мин/макс: 500 руб. < 844.73 руб. < 30 000 руб., поэтому берем 844.73 руб.).
   Сборы = 844.73 рублей.
4. Расчет акциза:
   Товар не является подакцизным,
   Акциз = 0 рублей.
5. Расчет НДС:
   Налоговая база для НДС = ТС (руб.) + Пошлина + Акциз = 844 733.75 + 42 236.69 + 0 = 886 970.44 рублей.
   Ставка НДС = 20%.
   НДС = 886 970.44 руб. × 0.20 = 177 394.09 рублей.
6. Расчет полной себестоимости товара (до торговой надбавки):
   Полная себестоимость = ТС (руб.) + Пошлина + Сборы + Акциз + НДС + Логистические и прочие расходы
Полная себестоимость = 844 733.75 + 42 236.69 + 844.73 + 0 + 177 394.09 + 50 000 = 1 115 209.26 рублей.
7. Расчет торговой надбавки:
   Надбавка = Полная себестоимость × Желаемая надбавка (%) = 1 115 209.26 руб. × 0.25 = 278 802.32 рублей.
8. Расчет розничной цены:
   Розничная Цена = Полная себестоимость + Торговая надбавка = 1 115 209.26 + 278 802.32 = 1 394 011.58 рублей.

Этот комплексный пример демонстрирует, как каждый элемент цепи влияет на конечную розничную цену, и подчеркивает важность точного и последовательного подхода.

Заключение

Путь импортного товара от заграничного поставщика до полки российского магазина – это сложный лабиринт экономических и правовых механизмов, каждый из которых оставляет свой след на конечной розничной цене. Разработанная нами методология и пошаговый алгоритм демонстрируют, что ценообразование импорта – это не просто набор формул, а комплексное искусство, требующее глубокого понимания законодательства, рыночной конъюнктуры и стратегического мышления.

Мы убедились, что каждый компонент – от таможенной стоимости, определяемой по строгим международным и национальным правилам, до таможенных пошлин, сборов, акцизов и НДС с их постоянно меняющимися ставками – играет свою ключевую роль. Особое внимание к актуальным изменениям законодательства на 2025 год, касающимся как ставок налогов и сборов, так и порядка их уплаты (например, для товаров радиоэлектроники или при импорте из ЕАЭС через посредников), подчеркивает динамичность и необходимость постоянного мониторинга правовой среды.

Помимо обязательных платежей, критически важными оказались и «внутренние» факторы: логистические издержки, валютные риски, требующие применения инструментов хеджирования, а также маркетинговые и прочие расходы. Все эти элементы в совокупности формируют полную себестоимость товара, на которую затем накладывается торговая надбавка – отражение коммерческой стратегии предприятия и его стремления к прибыли.

Практическая значимость разработанной методологии неоспорима. Она служит не только инструментом для корректного расчета розничной цены, но и базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки рисков и формирования конкурентоспособной ценовой политики. Для студентов экономических и финансовых специальностей данный реферат может стать не просто источником знаний, а полноценным практическим руководством, позволяющим глубоко погрузиться в реалии внешнеэкономической деятельности.

В заключение хочется отметить, что успешное ценообразование в сфере импорта – это непрерывный процесс обучения и адаптации. Мировая экономика, политическая ситуация и национальное законодательство находятся в постоянном движении. Поэтому ключевой рекомендацией для любого специалиста является постоянный мониторинг изменений в Таможенном кодексе ЕАЭС, Налоговом кодексе РФ, постановлениях Правительства, а также отслеживание динамики валютных курсов и рыночных условий. Только так можно обеспечить точность расчетов, минимизировать риски и гарантировать устойчивость бизнеса в долгосрочной перспективе, ведь игнорирование этих аспектов неизбежно приведет к неконкурентоспособности или убыткам.

Часто задаваемые вопросы о методологии расчета розничной цены импортного товара в РФ на 2025 год

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2024) // СПС КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 2025) // СПС КонсультантПлюс.
3. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (ред. от 2025).
4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025).
5. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV.
6. Конституция Молдавской АССР от 6 января 1938 года.
7. Официальные курсы валют на 24.12.2025 // Центральный банк Российской Федерации. URL: https://www.cbr.ru/hd_view/daily_sub/ (дата обращения: 24.12.2025).
8. Какие изменения по акцизам начнут действовать с 1 января 2025 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn02/news/tax_doc_news/15128795/ (дата обращения: 24.12.2025).
9. С 01.01.2025 вводится новый порядок обложения НДС при импорте товаров // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/15234988/ (дата обращения: 24.12.2025).
10. Таможенный сбор при импорте в 2025 году: таблица ставок // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/99372-tamojennyy-sbor-pri-importe-v-2025-godu-tablitsa-stavok (дата обращения: 24.12.2025).
11. Наиболее важные нормативные правовые акты, вступающие в силу с 1 по 11 января 2026 года // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/news/79366/ (дата обращения: 24.12.2025).
12. Повышение НДС в 2026: новые ставки, плательщики и последствия для УСН // Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/povyshenie-nds-v-2026-novye-stavki-platelschiki-i-posledstviya-dlya-usn (дата обращения: 24.12.2025).
13. Торговая надбавка в ценовой политике торговой организации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/torgovaya-nadbavka-v-tsenovoy-politike-torgovoy-organizatsii (дата обращения: 24.12.2025).
14. Таможенные платежи: как рассчитать и уплатить без ошибок // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6532 (дата обращения: 24.12.2025).