Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Форест Инвест»

метки: Анализ, Продукция, Капитал, Структура, Реализация, Производственный, Показатель, Продажа

Введение

Деревообрабатывающая промышленность России является одной из самых старых. С давних времен люди строили из дерева жилье, создавали орудия труда, средства передвижения, поскольку это был самый доступный и самый простой в обработке материал. На сегодняшний момент деревообрабатывающая промышленность России активно развивается. Эта отрасль занимает одну из высших ступеней экономики государства, поскольку она всегда производила большое количество материала. На долю страны приходится 25% мировых запасов лесных ресурсов. Стимулирование переработки дерева на государственном уровне ускорит темпы развития этого важного сектора.

Деревообрабатывающая промышленность — отрасль лесной промышленности, осуществляющая механическую и химико-механическую обработку и переработку древесины и использующая в качестве сырья для своего производства различные лесоматериалы. Деревообрабатывающая промышленность производит пиломатериалы, шпалы, фанеру, древесные плиты, брусья; изделия для нужд строительства; черновые заготовки и готовые детали для вагоно-, авто-, авиа- и судостроения, а также спички, мебель, деревянную тару.

В нынешнее время качество изделий из дерева возросло благодаря совершенствованию методов и средств обработки, а стоимость конечного продукта снизилась. В последние годы с кубического метра древесины стали производить намного больше продукции, а объем отходов снизился. Изменилась и география этой индустрии. Если раньше лесозаготовками занимались только в развитых странах, то сейчас и развивающие страны являются поставщиками сырья, хоть самостоятельно и не производят готовый продукт.

Целью практики является: изучение организационно-экономической характеристики организации, порядка ведения бухгалтерского учета и проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели предусматривается решение следующих задач:

изучить нормативно — правовые аспекты бухгалтерского учета;

проанализировать организационно — экономическую деятельность за 2006 — 20078 гг. ОАО «Каневской Комбинат хлебопродуктов»;

оценить организацию бухгалтерского учета;

провести экономический анализ хозяйственной деятельности.

Объектом исследования является «ООО «Форест Инвест».

Методологической основой для написания отчёта послужили Федеральные законы, Постановления правительства, Положения по бухгалтерскому учету, нормативные акты.

Проблемы признания основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

... основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, а также предложение возможных путей их решения. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи: определить экономическую сущность основных средств; изучить классификацию основных средств; ... основные средства промышленности, ... реферата. Изучению вопросов, связанных с проблемами признания основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ...

В процессе работы использовались методы: монографический, арифметических расчетов, методы документальной проверки.

Для написания отчёта использовались данные первичного, аналитического и синтетического учета, а также отчетность за 2011 -2013 гг. ООО «Форест Инвест».

учет ликвидность финансовый

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Инвест»

.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Форест Инвест»

Общество с ограниченной ответственностью «Форест Инвест» создано в 2005 году на базе приватизированного предприятия по производству и реализации строительных материалов из дерева, которое на тот момент времени находилось в ситуации краха. ООО «Форест Инвест» является предприятием со 100% иностранным капиталом. ООО «Форест Инвест» начало стабильно функционировать и постепенно из убыточного предприятия оно превратилось в более или менее платежеспособное предприятие. Продолжая производство и реализацию строительных материалов, ООО «Форест Инвест» стало понемногу осваивать и другие сферы бизнеса. В частности, было выкуплено здание, находившееся на территории бывшего предприятия и оборудован лесопильный цех.

Общество с ограниченной ответственностью «Форест Инвест», именуемое в дальнейшем ООО «Форест Инвест», создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Форест Инвест» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Форест Инвест» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «Форест Инвест», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «Форест Инвест» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

ООО «Форест Инвест» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего учредителей.

Учредители ООО «Форест Инвест» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Форест Инвест», в пределах стоимости внесенного ими вклада.

В случае несостоятельности (банкротства) ООО «Форест Инвест» по вине учредителей или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ООО «Форест Инвест» указания либо иным образом имеет возможность определять его действия, на указанного учредительа или других лиц в случае недостаточности имущества ООО «Форест Инвест» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО «Форест Инвест», равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Основы развития строительной отрасли и инвестиционной деятельности ...

... хозяйственно го комплекса страны. С троительство как отрасль экономики участвует в со здании основных фондов для всех отраслей национального хозяйства. Продукцией капитального строительства являются вводимые в действие и принятые ...

Основной целью создания ООО «Форест Инвест» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО «Форест Инвест» является:

продажа леса, лесопиление, деревообработка;

производство черновых мебельных заготовок и мебели;

Высшим органом управления ООО «Форест Инвест» является собрание его учредителей, которое руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

К исключительной компетенции учредителей ООО «Форест Инвест» относятся:

определение основных направлений деятельности предприятия, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала;

избрание директора и досрочное прекращение его полномочий; заключение договора с директором;

избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора);

утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

принятие решения о распределении чистой прибыли, определение порядка покрытия убытков;

утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность;

назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

принятие решения о реорганизации или ликвидации;

назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

принятие решений о внесении учредителем вклада в имущество общества;

решение иных вопросов, предусмотренных законодательством и настоящим Уставом

Руководство текущей деятельностью ООО «Форест Инвест» осуществляется единоличным исполнительным органом — Генеральным директором.

Генеральный директор ООО «Форест Инвест» назначается учредителем общества на три года.

Директор:

без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия;

обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов ООО «Форест Инвест»;

издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности организации, обязательные для исполнения работниками;

обеспечивает необходимые условия труда работникам, отвечающие требованиям безопасности и гигиены в соответствии с кодексом законов о труде Российской Федерации;

Права и обязанности директора, порядок осуществления им полномочий по управлению ООО «Форест Инвест» устанавливаются договором, заключенным между обществом и директором.

Структура управления ООО «Форест Инвест» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, в подчинении главного инженера находится МТО, а в частности инженер МТО. Поскольку структура управления является линейной, то связей между службами практически нет, поскольку у них слишком мало точек соприкосновения. Например, главный бухгалтер и главный инженер имею мало общих производственных интересов в связи со своей специфической деятельностью. Координация деятельности на предприятии происходит на прямую между отделами, что сокращает время для принятия решения. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном неофициальный характер.

Технико-экономическое обоснование бизнес-проекта (бизнес-план) ...

... УСЛУГ Средняя стоимость услуги прачечной 2 евро за 1 кг. белья. Основными услугами прачечной является стандартная качественная стирка всех видов прямого и фасонного белья и одежды. Предполагается организация ... с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных ...

.2 Финансово-экономическая характеристика

Рассмотрим результаты финансово-экономической деятельности ООО «Форест Инвест» за 2011 — 2013 гг.

Так как ООО «Форест Инвест» находится на упрощенной системе налогообложения), источниками информации при анализе послужили следующие документы:

Книга учета доходов и расходов за 2011, 2012, 2013 гг.;

Форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2011 г.;

Форма №2-аудит «Отчет об аудиторской деятельности» за 2011, 2012, 2013 гг.;

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011, 2012, 2013 гг.

Динамика и структура основных технико-экономических показателей приведена в таблице 1.

Таблица 1-Основные экономические показатели деятельности ООО «Форест Инвест» за 2011 — 2013 гг.

Показатели 2011г.2012г.2013г.Абсолютное отклонениеТемпы роста, %2011г. от 2012г.2013г. от 2012г.2011г от 2012г2012г от 2013г1 Выручка. руб3008,103977,004139,30968,9162,3132,2104,12 Себестоимость оказанных услуг, тыс.руб2780,373639,343843,56858,97204,22130,9105,63 Налог по упрощенной системе налогообложения34,1450,6544,3616,51-6,29148,487,64 Чистая прибыль, тыс.руб227,63337,66295,74110,03-41,92148,487,65 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб5,560,50,5-5,5109,18,36 Численность персонала, чел5,005,006,00011001207 Фонд оплаты труда, тыс.руб404,10576,15755,80172,05179,65142,6131,28 Затраты на 1 руб реализованных услуг, коп92,4391,5192,86-0,921,3599101,59 Рентабельность продаж, %7,578,497,140,92-1,35112,284,110 Фондоотдача, руб./руб1,11,20,0830,1-1,117109,16,911 Фондовооруженность, тыс.руб./чел0,910,8312-0,0811,1791,21445,812 Производительность труда, тыс. руб./чел601,60795,4689,88193,8-105,52132,286,7

Рассмотрев динамику основных экономических показателей данной организации можно сделать ряд выводов.

В течение периода 2011-2013 гг. наблюдался постоянный рост выручки от оказанных услуг. Данный показатель возрос с уровня 3008,10 тыс. руб. в 2011 г. до 4139,30 тыс.руб. в 2013 г. Рост выручки был обусловлен расширением деятельности ООО «Форест Инвест».Соответственно с ростом выручки произошло и увеличение себестоимости оказанных услуг. Если в 2011 г. она составляла 2780,37 тыс. руб., то в 2012 г. показатель установился на уровне 3639,34 тыс. руб. В 2013 г. выручка увеличилась еще на 204,22 тыс. руб. и составила 3843,56 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения также имел тенденцию роста в 2012 г. по сравнению с 2011г., он увеличился на 16,51 тыс. руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. он уменьшился на 6,29 тыс. руб. Таким образом, в 2013 г. сумма налога стала равной 44,36 тыс.руб.

Экономика и экономическая теория : Оборотные средства предприятия ...

... условий реализации продукции, уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Совокупность денежных средств, авансированных в мобильные (находящиеся в постоянном движении) фонды, образует оборотные средства предприятия. Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются ...

Рост выручки также отразился и на увеличении чистой прибыли. Так, данный показатель за рассматриваемый период возрос на 68,11 тыс. руб. и в 2013 г. составил 295,74 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась с 5,5 тыс. руб. до 6,0 тыс. руб. в 2012г., затем в 2013г. уменьшилась до 0,5 тыс.руб. Динамика фондоотдачи при этом имела неоднозначный характер: так в 2012 г. фондоотдача увеличилась до уровня 1,2 руб./руб., а в 2013 г. произошло ее сокращение на 1,117 руб./руб. Такое снижение было вызвано тем, что темпы роста основных средств опережали темпы роста выручки.

Среднесписочная численность персонала в 2011 г. и в 2012г. составила 5 человек, а в 2013 г. увеличилась на 1. Тем самым к 2013 г. численность составила 6 человек. Производительность труда увеличивалась за рассматриваемый период , и в 2013 г. составила 689,88 тыс.руб./чел.

Показатель фондовооруженности в целом возрос и в 2013г. составил 12 тыс. руб./чел.. Данный факт был обусловлен опережающими темпами роста основных средств над темпами роста численности персонала.

Фонд оплаты труда в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличился на 179,65 тыс.руб. и составил 755,8 тыс. руб. Это произошло в связи с увеличением численности персонала, что в свою очередь повлияло на среднемесячную заработную плату.

Показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции сократился и в результате к 2012 г. он установился на уровне в 91,51 коп., а в 2013г. возрос и стал равен 92,86 коп. Увеличение затрат на рубль продукции связано, с одной стороны, удорожанием ресурсов в регионе, с другой стороны, потребностями развития компании, приобретением технических средств, обучением сотрудников.

Показатель рентабельности продаж увеличился в 2012г. по сравнению с 2011г. на 0,92 пункта и составил 12,15% в 2012 г., что характеризует эффективность продаж и отражает контроль над себестоимостью по сравнению с 2011 г. Но в 2013г. показатель рентабельности оказался меньше, чем в 2012г. на 1,35, следовательно эффективность продаж уменьшилась.

Таким образом, можно сделать вывод, что в период 2011-2013 гг. финансово-хозяйственная деятельность ООО «Форест Инвест» имела положительный характер развития. Так, по большинству показателей наблюдался их рост: выручка от оказанных услуг, чистая прибыль, производительность труда и др. Сокращение затрат на 1 рубль оказанных услуг также свидетельствует об эффективной работе предприятия. Негативным моментом явился неоднозначный характер показателя рентабельности. Однако, несмотря на это ООО «Форест Инвест» имеет резервы дальнейшего роста.

.3 Оценка организации бухгалтерского учёта на ООО «Форест Инвест»

Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерией организации. Учет организован по централизованной форме. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.

Задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В организации бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета.

По Экономике организации «БИЗНЕС ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ»

... от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой: Затраты>Объем производства>Прибыль. Переход к рыночной экономике требует от предприятий ...

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется по заказному методу.

Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:

формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;

участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия;

Экономическая сущность основных фондов и оценка их эффективности

... возрастную структуру основных средств. активной части фондов Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается ...

ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно — материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отельных хозяйственных операции документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операции. В таблице 2 представлена структура бухгалтерского аппарата ООО «Форест Инвест».

Таблица 2 — Структура бухгалтерской службы ООО «Форест Инвест»

ДолжностьФункцииГлавный бухгалтерОтвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составления финансовой отчетностиБухгалтер по расчетам с персоналомРасчет заработной платы, учет расчетов с работниками.Бухгалтер — кассирВедение кассовых операций

Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно — материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Так же он не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации ООО «Форест Инвест»

.1 Анализ объема производства и реализации продукции (работ, услуг)

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат — увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

• оценки выполнения степени плана реализации продукции и производственной программы;

оценки динамики выпуска и реализации продукции;

оценки выполнения договоров по объему. Ритмичности поставки, качеству и комплексности продукции;

Оценка рыночной стоимости помещения по адресу г. СПБ, ул. Гороховая, д

... комплекса в глазах потенциального инвестора. 3. Когда необходимо технико-экономическое обоснование нового строительства. 4. Для оценки объектов незавершенного ... основных фондов предприятий. Индексный способ заключается в определении восстановительной стоимости оцениваемого объекта умножением балансовой стоимости на соответствующий индекс переоценки. Индексы для переоценки основных фондов ...

установление причин снижение объектов производства и неритмичности выпуска;

количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции в данной работе были использованы форма № 2-аудит «Сведения об аудиторской деятельности», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», годовой баланс предприятия.

Для анализа объема производства и реализации товаров, работ, услуг воспользуемся данными, приведенными в таблице 2.

Таблица 2 — Анализ объема производства и реализации услуг

Показатели2011г.2012г.2013г.Абсолютное отклонение (2013г. от 2011г.)Темп роста, %Выполнено работ и услуг собственными силами, тыс. руб3008,03977,04139,31131,3137,61Продано товаров, приобретённых для перепродажи, тыс. руб5,560,5-59,09Расходы на приобретение товаров для перепродажи, тыс. руб2780,373639,343843,561063,19138,24

Как видно из данных таблицы 2, с каждым годом объем производства и реализации товаров, работ, услуг имел неоднозначный характер, выручка от продажи также возросла на 1131,3 тыс. руб по сравнению с 2011 годом.

Для выявления факторов, влияющих на объем производства и реализации продукции проводится факторный анализ. Для анализа воспользуемся данными из таблицы 3.

Таблица 3 — Анализ влияния факторов на динамику объёма производства продукции

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное отклонениеТемп роста, %Темп прироста, %1 Объем услуг, тыс. руб3008,03977,04139,31131,3137,6137,612 ЧППП, чел5561120203Среднегодовая стоимость О.С, тыс. руб5,560,5-59,09-90,915 ПТ, тыс. руб / чел601,60795,40689,8888,28114,6714,676 ФО, руб / руб546,91662,838278,67731,691513,701413,70

Далее определим влияние трудовых факторов, факторов использования основных фондов и материальных ресурсов на прирост объёма производства и продаж.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на объем выручки определим по следующей формуле (1):

Влияние трудовых ресурсов:

ТП = Чп * ПТ, (1)

где ТП — товарная продукция, тыс. руб;

Чп — численность персонала, чел;

ПТ — производительность труда, тыс. руб.

Для проведения анализа воспользуемся индексным методом.

? ТП ? Чп
= ?Чп * ПТ баз,(2)

? ТП ? ПТ
= ? ПТ * Чп отч,(3)

? ТП = ? ТП ? Чп
+ ? ТП ? ПТ,(4)

Амортизация основных фондов

... нормативный (амортизационный период) сроки службы основных фондов. Моральный износ – процесс постепенного переноса стоимости основных фондов на производимую продукцию по мере утраты ими потребительской стоимости. Моральный износ средств труда означает, что физически они пригодны, ...

где ? ТП ? Чп
— изменение товарной продукции за счет изменения численности персонала;

?Чп — изменение численности персонала в отчетном 2013 году по сравнению с базовым 2011 годом;

ПТ баз
— производительность труда в базовом 2011 году;

? ТП ? ПТ
— изменение товарной продукции за счет изменения производительности труда;

? ПТ — изменение производительности труда в отчетном 2013 году;

Чп отч
— численность персонала в отчетном 2013 году;

? ТП — совокупное изменение товарной продукции.

Подставим значения в формулы 2, 3, 4.

? ТП ? Чп
= 1 * 601,6 = 601,6 тыс. руб;

? ТП ? ПТ
= 88,28 * 5= 441,4 тыс. руб;

? ТП = 441,4 + 601,6 = 1043 тыс. руб.

По данным проведенного факторного анализа видно, что наибольшее влияние на изменение товарной продукции оказало увеличение ПТ, что является чертой интенсивного характера развития. Суммарное изменение товарной продукции за счет трудовых ресурсов составило 1043 тыс.руб в сторону увеличения.

Определим влияние основных фондов.

ТП = ОФ * Фо, (5)

где ТП — товарная продукция;

ОФ — основные фонды;

Фо — фондоотдача.

С помощью индексного метода анализа определим влияние факторов на изменение показателя.

? ТП ? ОФ
= ? ОФ * Фо баз,(6)

? ТП ? Фо
= ? Фо * ОФ отч, (7)

? ТП = ? ТП ? ОФ
+ ? ТП ? Фо, (8)

где ? ТП ? ОФ
— изменение товарной продукции за счет изменения величины основных фондов;

? ОФ — изменение основных фондов в отчетном 2013 по сравнению с базовым 2006 годом;

Фо баз
— фондоотдача в 2012г;

? ТП ? Фо
— изменение товарной продукции за счет изменения фондоотдачи;

? Фо — изменение фондоотдачи в отчетном 2013 году по сравнению с базовым 2011 годом;

ОФ отч
— величина основных фондов в 2013 году;

? ТП — совокупное изменение товарной продукции.

Подставим значения в формулы 6, 7, 8.

? ТП ? ОФ
= -5 * 546,91 = -2734,55 тыс. руб;

? ТП ? Фо
= 7731,69 * 0,5 = 3865,85 тыс. руб;

? ТП = 3865,85 — 2734,55 = 1131,295 тыс. руб.

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что увеличение фондоотдачи на 7731,69 тыс. руб. привело к увеличению товарной продукции на 3865,85 тыс. руб, совокупное изменение товарной продукции составило 1131,3 тыс. руб в сторону увеличения.

Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие их производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановый выпуск продукции.

Таблица 4 — Анализ ассортимента выпускаемой продукции за 2012-2013 гг.

Наименование услугОбъём услугАбсолютное отклонениеТемп роста, %Засчитывается в счет базового ассортимента2012 г.2013 г.Заготовки А сорт1506,501743,50237115,731506,50Заготовки Б сорт2470,502395,80-74,796,982395,80Объем всего3977,004139,30162,3104,083902,30

К асс
= итого столбец 5 / итого столбец 2 * 100%, (9)

где К асс
— коэффициент ассортиментности.

Подставим данные в формулу 9:

К асс
= 3902,3 : 3977 * 100% = 98,12 %.

Из данной таблицы видно, что объём оказанных услуг в отчётном году составил 1743,5 тыс.руб, в предыдущем году предприятие оказало услуг на сумму 1506,5 тыс.руб, отклонение составило — 237 тыс.руб. Увеличение данного показателя связано с тем, что в 2013 году на данный вид услуг возрос спрос и она стала более конкурентоспособной.

План по ассортименту продукции выполнен на 98,12 %.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношение отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции. Анализ ассортимента и структуры выпускаемой продукции представлен в таблице 5.

Таблица 5 — Анализ ассортимента и структуры выпущенной продукции

Вид услуг2012 год2013 годФактический объем при базовой структуреЗасчитывается при оценке изменения структурысумма, тыс. рубуд. вес, %сумма, тыс. рубуд. вес, %в т. ч суммв пред. годасверх уровня 2012 г.Изделия из древеины1285,711359,0912118,8513Черновые заготовки214,29940,91273,143,14Итого 141002210014821,9916,14

К СТР.СДВИГОВ
= продукция, засчитанная в выполнении плана по структуре : фактический объем при базовой структуре * 100%; (10)

Структурные сдвиги = 100% — К СТР.СДВИГОВ.
(11)

Подставим данные в формулу 9,10 и 11:

К асс
= 14 : 14 * 100% = 100 %;

К СТР.СДВИГОВ
= 16,14 : 21,99 * 100 = 73,39 %;

Структурные сдвиги = 100 — 73,39 = 26,61 %.

Проанализировав ассортимент и структуру проведенных услуг можно сказать, что в предыдущем году по сравнению с отчётным оказано услуг больше на 8 тыс.руб и составляет 22 тыс.руб. В отчётном году превышение плана было только по обязательному аудиту на 1 тыс.руб.

Коэффициент ассортиментности составил 100 %. Коэффициент структурных сдвигов составил 73,39 %. Это возможно могло произойти из-за снижения спроса на данные услуги, потерю конкурентоспособности.

.2 Анализ использования основных фондов

Основные фонды — основной производственный ресурс, который обеспечивает выпуск продукции организацией. Их состояние и эффективность использования влияет также на себестоимость, рентабельность и другие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Улучшение использования основных фондов позволяет увеличить выпуск продукции (работ, услуг) без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.

Анализ основных фондов организации начинается с изучения их объема, структуры и динамики за ряд лет, который строится на основе данных о среднегодовой стоимости основных средств и данных об их наличии на дату (на начало или конец года).

В процессе анализа также исчисляют абсолютное отклонение и темп роста.

Анализ движения основных фондов проводится на основе абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей выделяют показатели, предоставленные в таблице 6.

Проанализировав движение основных производственных фондов можно сказать о том, что в организации постоянно снижалась численность основных фондов. Так в 2011 году всего выбыло на сумму 43 тыс. руб, в 2011 году на 11231 тыс.руб больше, а в 2013 году — на сумму 3481 тыс.руб. Таким образом, величина выбывших основных средств превысила поступившие, а соответственно и наличие на конец отчетного периода уменьшилось.

Таблица 6 — Анализ движения основных производственных фондов

Показатели2011г.2012 г.2013 г.Абсолютное отклонениеТемп роста, %2012 г. от 2011г.2013 г. от 2012г.2012 г. к 2011г.2013г. к 2011г.Наличие на начало отчетного периода по первоначальной стоимости, тыс.руб14798147553481-43-1127499,7123,59Поступило, тыс.руб00000—Выбыло, тыс.руб4311274348111231-979326218,630,88Наличие на конец отчетного периода по первоначальной стоимости, тыс. руб1475534810-11274-348123,590

Далее в ходе анализа рассчитаем относительные показатели, характеризующие движение основных производственных фондов:

коэффициент поступления — исчисляется как отношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основных производственных фондов на конец анализируемого периода;

коэффициент выбытия — исчисляется как отношение стоимости выбывших основных производственных фондов к стоимости основных производственных фондов на начало периода;

коэффициент прироста основных фондов — определяется из отношения сальдо стоимости поступивших и выбывших производственных фондов за период к стоимости основных производственных фондов на начало периода;

коэффициент компенсации выбытия (структуры поступления) — характеризует интенсивность процесса замещения выбывающих из производственного процесса средств труда и определяется как отношение стоимости выбывших основных производственных фондов к стоимости поступивших основных средств.

Последние два коэффициента характеризуют уровень технического обновления средств труда.

Рассчитаем коэффициенты на основе данных таблицы 6 и определим их изменения и темпы роста. Полученные результаты представим в таблице 7.

Таблица 7 — Коэффициенты, характеризующие движение основных средств

Показатели2011г.2012г.2013г.Абсолютное отклонение2012г. от 2011г.2013г. от 2012г.Коэффициент поступления00-0-Коэффициент выбытия0,2976,4110099,7123,59Коэффициент прироста-0,29-76,41-10099,7123,59Коэффициент структуры поступления——

Из расчетов видно, на предприятие в течении трех лет не поступали основные фонды. Интенсивность выбытия основных производственных фондов составляет в анализируемом периоде соответственно 0,29%, 76,41% и 100%. Коэффициент прироста в 2011 г, 2012г и 2013г был отрицательным, что свидетельствует о том, что на данном предприятие перестали приобретаться и обновляться основные фонды. Коэффициент структуры поступления отсутствует, так как на предприятие не поступали основные средства.

Техническое состояние основных производственных фондов характеризуется не только обновлением и выбытием, но и изношенностью основных фондов. Коэффициент износа определяется как отношение износа к первоначальной стоимости основных средств на определенную дату. Этот коэффициент показывает, в какой степени находящиеся в эксплуатации основные производственные фонды изношены, т.е. какая часть их стоимости уже перенесена на изготовленные изделия.

На практике в ряде случаев также определяют и коэффициент годности, абсолютное значение которого равно отношению остаточной стоимости фондов к их первоначальной стоимости.

Произведем расчеты указанных выше показателей и результаты отразим в таблице 8.

Таблица 8 — Анализ технического состояния основных производственных фондов

Показатели20011 год2012 год2013 годна началона конецна началона конецна началона конецПервоначальная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб 147981475514755348134810Износ основных производственных фондов, тыс. руб85361091710917183918390Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб626238383838164216420Коэффициент износа, %65,7361,861,850500Коэффициент годности, %34,2738,238,250500

Проанализировав техническое состояние основных фондов можно сказать следующее, что коэффициент износа имеет тенденцию к уменьшению. На конец 2011 г он составил 65,73%, на конец 2013 года был равен 0, что свидетельствует о том, что техническое состояние на конец 2013 года значительно улучшилось. Снижение коэффициента годности может быть обусловлено:

приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа больше, чем в среднем по предприятию;

низкими темпами обновления основных фондов;

невыполнением задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.

Чем выше коэффициент (процент) износа, тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

В 2013 году он составил 0 %, что на 50 % больше, чем в 2012 г.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности использования основных производственных фондов, является фондоотдача.

Абсолютное значение этого показателя определяется отношением объема товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Показателем, обратным фондоотдаче, является фондоёмкость продукции, которая представляет собой отношение стоимости основных фондов к объему произведенной продукции.

Анализ эффективности использования основных средств отразим в таблице 9.

Таблица 9 — Анализ эффективности использования основных средств

Показатели2011г.2012г.2013г.Абсолютное отклонение (2013г. от 2011г.)Темп роста (2013г. к 2011г.), %Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб300839774139,31131,3137,61Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб5,560,5-59,09Фондоотдача, руб / руб546,91662,838278,67731,691531,70Фондоёмкость, руб / руб0,00180,00150,00012-0,001686,67

На величину и динамику фондоотдачи и фондоемкости влияют различные факторы зависящие и независящие от предприятия, величина фондоотдачи зависит от объема выпуска или реализации, удельного веса машины и оборудования в общей стоимости основных фондов. В итоге на одну денежную единицу стоимости действующего оборудования и коэффициента использование наличного оборудования, зависящего от неустановленного оборудования и установленного, но бездействующего.

На уровень и динамику фондоотдачи оказывают влияния многие факторы:

изменения структуры основных фондов;

изменения стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов;

изменение степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

Далее, используя данные таблицы 9, рассчитаем относительную экономию (перерасход) основных производственных фондов по следующей формуле :

?ОПФ относ
= ОПФф — ОПФб х ТПф / ТПб, (12)

где ?ОПФ относ
— относительная экономия (перерасход) основных производственных фондов, тыс. руб;

ОПФ ф
— среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году, тыс. руб;

ОПФ б
— среднегодовая стоимость основных средств в 2011 году, тыс. руб;

ТП ф
— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2013 году, тыс. руб;

ТП б
— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2011 году, тыс. руб.

?ОПФ относ
= 0,5 — 5,5 х 4139,3 / 3008 = -7,07

Далее индексным методом определим влияние изменения фондоотдачи и величины среднегодовой стоимости основных фондов на изменение объема выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на объем выручки определим по следующей формуле :

?ТП ОПФ
= ?ОПФ х Фоб,(13)

где ?ТП ОПФ
— изменение выручки под влиянием среднегодовой стоимости основных производственных фондов, тыс. руб;

?ОПФ — изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в рассматриваемом периоде, тыс. руб;

Фо б
— фондоотдача в 2011 году, тыс. руб.

?ТП ОПФ
= 5 х 546,91 = 2734,55 тыс. руб.

Влияние изменения фондоотдачи на объем выручки определим по формуле 14:

?ТП Фо
= ?Фо х ОПФф, (14)

где ?ТП Фо
— изменение выручки под влиянием фондоотдачи, тыс. руб;

?Фо — изменение фондоотдачи в рассматриваемом периоде, тыс. руб;

ОПФ ф
— среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2013 году, тыс.руб.

?ТП Фо
= 7731,69 х 0,5 = 3865,85 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов на объем выпуска продукции определим следующим образом:

?ТП = ?ТП ОПФ
+ ?ТПФо = 2734,55 + 3865,85 = 6600,4 тыс. руб;

Д интен. факт .
= 3865,85 / 6600,4 х 100% = 58,57 %;

Д экстен. факт.
= 2734,55 / 6600,4 х 100% = 41,43 %.

В целом можно сказать, что предприятие развивается за счёт интенсивного фактора, т.е. за счёт более эффективного использования основных производственных фондов.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

численность, состав и структура персонала;

эффективность использования трудовых ресурсов;

эффективность использования средств на оплату труда;

соотношение между темпами роста производительности труда и

средней заработной платы.

Рассмотрим состав и структуру трудовых ресурсов ООО «Форест Инвест» в таблице 10.

Таблица 10 — Состав и структура трудовых ресурсов организации

2011 год2013 годАбсолютное отклонениеТемп прироста, %Чел.%Чел.%Среднесписочная численность ППП, всего, из них:1210011100-1-8,33Ген.директор18,3319,090,769,12Финансовый директор18,3319,090,769,12Вед.специалист по ведению учета216,68218,181,58,99Главный бухгалтер18,3319,090,769,12Старш. Бухгалтер216,68218,181,58,99Инженер18,33218,189,85118,25Зам.главного бухгалтера18,33218,189,85118,25Товаровед18,33—-Экономист 18,33—-Ассистент инженера18,33—-

Результаты анализа показывают, что состав работающих по категориям персонала на предприятии изменился.

Как видно по данным таблицы, численность ППП в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшилась и составила 8,33 %, что в абсолютном выражении составило 1 человек. Из таблицы видно, что удельный вес старших бухгалтеров и заместителей главного бухгалтера в общей численности работников предприятия увеличился на 118,25 % в 2013г. по сравнению с 2011г. Доля остальных специалистов не изменилась. Организация перестала пользоваться услугами товароведа, экономиста и ассистента инженера.

Далее проанализируем уровень и динамику производительности труда и среднемесячной заработной платы.

Таблица 11 — Динамика численности и производительности труда

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Абсолютное отклонениеТемп роста 2013 к 2011 гг., %Среднесписочная численность, чел911112122,22Выручка от реализации, тыс. руб3008,03977,04139,31131,30137,61Среднемесячная з / п, руб33,748,0162,929,2186,65Производительность труда, тыс. руб/чел334,22361,55376,342,08112,59

По данным таблицы видно, что за анализируемый период времени производительность труда возросла на 42,08 тыс. руб, ее темп роста составил 112,59 %. В тоже время можно наблюдать и рост средней заработной платы, которая в 2013 г составила 62,9 тыс.руб и по сравнению с 2011 г увеличилась на 29,2 тыс.руб.

Далее определим экономию (перерасход) трудовых ресурсов ООО «Форест Инвест» по формуле 15.

Э (П) ч
= Чп отч— (Чп баз * ТП отч / ТП баз), (15)

где Э (П) ч
— экономия (перерасход) численности работающих;

Чп баз
— численность персонала в базовом 2011 году;

ТП отч
/ ТП баз — величина товарной продукции в отчетном 2013 году и базовом 2011 году;

Чп отч
— численность персонала в отчетном 2013 году.

Подставим значения в формулу 19:

Э (П) ч
=11 — (9* 4139,3 / 3008) = -1,38

Таким образом, на предприятии имеет место относительная экономия трудовых ресурсов в количестве 2 человека.

Далее индексным методом определим влияние изменения численности и ПТ на изменение объема выручки от реализации товаров, работ, услуг.

ВР = Ч * ПТ, (16)

где ВР — объем выручки от реализации товаров, работ, услуг;

Ч — среднесписочная численность, чел;

ПТ — производительность труда, тыс. руб /чел.

Влияние изменения численности на объем выручки определим по следующей формуле :

?ВР Ч
= ?Ч х ПТ б = 2 х 334,22 = 668,44 тыс. руб;

Влияние изменения ПТ на объем выручки определим по следующей формуле :

?ВР ПТ
= ?ПТ х Чо = 42,08 х 11 =462,88 тыс. руб;

ВР ОБЩ
= 668,44 + 11 = 679,44 тыс. руб;

Доля экстен. фактора = (668,44 / 1131,3) х 100% = 59,09 %,

Доля интен. фактора = (462,88 / 1131,3) х 100% = 40,91 %.

На основе проведённых расчётов можно сделать следующий вывод, что доля экстенсивного фактора значительно преобладает и составляет 59,09% и это свидетельствует о том, что выручка увеличивается за счёт увеличения численности.

В целом, можно сказать, что характер развития данного предприятия является экстенсивным.

Анализ движения работников проводится на основе абсолютных и относительных показателей в таблице 12.

Из анализа движения рабочей силы видно, что на комбинате коэффициент общего оборота уменьшился на 0,06 %. Коэффициент оборота по приему в 2013 году выше коэффициента выбытия, в 2011 году — наоборот.

Таблица 12 — Анализ показателей движения и постоянства кадров

№ стр.Показатели 20112013Абсолютное отклонение1Среднесписочная численность, чел91122Принято всего, чел0333Выбыло всего, чел, в т.ч.:30-34 — по собственному желанию;30-35- в связи с уходом на пенсию0006 — уволено за нарушение трудовой дисциплины;0007Коэффициент оборота по приёму, % (стр.2:стр.1)00,270,278Коэффициент оборота по выбытию, % (стр.3:стр.1)0,330-0,339Коэффициент общего оборота, % [(стр.2+стр.3):стр.1]0,330,27-0,0610Коэффициент сменяемости, % [ наим. из стр.7 и стр. 8]00011Коэффициент текучести кадров, % [(стр.4+стр.6):стр.1]0,270-0,27

Уволенных за нарушение трудовой дисциплины (прогулы, опоздания и др.) в организации нет. Дисциплине на предприятии уделяется большое внимание. По собственному желанию в 2011 году уволилось 3 человека.

Увеличился процент принятых работников на 0,27 %. Можно сделать вывод о том, что ситуация на данном предприятии достаточно благополучная.

2.4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат является первоначальным этапом углубленного анализа себестоимости с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Важным фактором увеличения прибыли предприятия является снижение затрат на производство продукции. Поиск резервов этого снижения следует начать с исследования и общей оценки состава и структуры затрат. Исследование состава позволяет определить, из каких составляющих складываются производственные затраты. Анализ структуры дает возможность установить тип производства и основные направления поиска резервов снижения затрат. Так, преобладание в общей сумме затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоемкое и, как следствие, главное направление поиска резервов снижения затрат — экономия и рациональное использование материальных ресурсов. Сказанное не означает, что в других направлениях невозможно найти вышеуказанные резервы. Речь идет о том, что главным направлением, дающим значительные суммы резервов, является то, которое определено структурой затрат.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица, в которой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение этих показателей за анализируемый период.

Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения.

Таблица 13 — Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов

Элементы затрат2012 год2013 годИзменениесумма, тыс. рубуд. вес, %сумма, тыс. рубуд. вес, %суммы, тыс. рубуд. вес, %Расходы на оплату труда рабочих576,155,6755,8026,73179,65131,18Отчисления на социальные нужды172,851,74226,748,0253,89131,18Амортизация 911891,731740,561,54-7377,519,09Прочие затраты750,751053,7130140Итого по элементам затрат99421002828,04100-7113,9628,45

Показатели свидетельствуют о том, что значительную долю в отчетном году занимали трудовые затраты. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 179,65 тыс. руб. Доля амортизации изменилась на 7377,5 тыс. руб, отчисления на социальные нужды увеличились на 53,89 тыс. руб. Также увеличились прочие затраты — на 30 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в общей сумме затрат на 140%. Важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль продукции.

Затраты на рубль продукции определяются по формуле:

Z=C / V, (17)

где C — полная себестоимость произведенной продукции;

V — стоимость или объем произведенной продукции.

Этот показатель рассчитывается в копейках. Он обладает и достоинствами, и недостатками. Среди достоинств можно выделить следующие:

может рассчитываться во всех отраслях народного хозяйства;

визуальная связь с прибылью и рентабельностью.

Таблица 14 — Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели2012 год2013 годТемп роста, %1Полная себестоимость продукции, тыс. руб4028,004080,00101,292 Объем продукции, тыс. руб4000,003897,0097,433 Затраты на рубль продукции, коп100,7104,69103,96

Используя показатель затраты на 1 рубль ТП можно оценить влияние факторов на полную себестоимость.

С / С = ТП * З, (18)

Где С/С — полная себестоимость продукции, тыс. руб;

З — затраты на рубль продукции, коп;

ТП — объем продукции, тыс. руб.

?С/С ТП
= ?ТП х Зб = -103 * 100,7 = — 10372,1 тыс. руб;

?С/С З
= ?З х ТПо = 3,99 * 3897 = 15549,03 тыс. руб;

С/С ОБЩ
= -10372,1 + 15549,03 = 5176,93 тыс. руб.

Проанализировав динамику затрат на 1 рубль товарной продукции можно сказать следующее, что себестоимость за анализируемый период изменилась незначительно. Изменение данного показателя обусловлено влиянием следующих факторов: объема товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции. В результате снижения товарной продукции на 103 тыс. руб себестоимость уменьшилась на 10372,1 тыс. руб. Увеличение затрат отрицательно отразилось на показателе себестоимости и привело к увеличению данного показателя на 15549,03 тыс. руб.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль продукции оказывают три фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:

• изменение структуры продукции;

изменение уровня затрат на отдельные изделия (себестоимости отдельных изделий);

изменение цен на продукцию.

Основной задачей анализа себестоимости продукции является выявление резервов снижения себестоимости.

Резервы снижения себестоимости следует искать в следующих основных направлениях:

• резервы экономии труда;
• резервы экономии средств труда;
• резервы экономии предметов труда.

Резерв снижения себестоимости за счет сокращения материальных затрат можно рассчитать как возможную экономию материальных затрат за счет внедрения организационно-технических мероприятий. Данная экономия определяется как произведение разности норм расхода материалов до внедрения и после внедрения мероприятия на планируемое к выпуску количество изделий и на планируемую цену материала.

Резервы снижения труда можно рассчитать через:

высвобождение численности;

сокращение сдельных расценок на изделие и повышение производительности труда;

сокращение потерь рабочего времени и непроизводительных затрат рабочего времени (на брак и его исправление и в связи с отклонением от нормативных условий труда).

Резерв снижения себестоимости вследствие экономии труда за счет сокращения сдельных расценок на изделие и повышения производительности труда можно рассчитать как экономия от снижения затрат на оплату труда за счет внедрения организационно-технических мероприятий. Данная экономия определяется как произведение разности сдельных расценок до и после внедрения мероприятия на количество изделий, планируемых к выпуску.

Резерв снижения себестоимости продукции в результате экономии средств труда можно определить как экономию за счет более эффективного использования производственного оборудования. Экономия рассчитывается путем произведения разности суммы амортизации оборудования, деленной на выпуск соответственно отчетного и планируемого периода, на объем продукции в планируемом периоде.

.5 Анализ финансовых результатов

Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим результаты хозяйственной деятельности, который показывает эффективность использования всех ресурсов. Относительным показателем, характеризующим прибыльность деятельности организации, является рентабельность.

Анализ финансовых результатов начнем с изучения общей величины доходов и расходов, которые являются базой формирования финансовых результатов. Анализ прибыли до налогообложения, чистой прибыли проведен на основании данных представленных в таблице 15.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на следующий вопрос: по каким же причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения.

Таблица 15 — Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «Форест Инвест»

Показатели2012 г.2013 г.Абсолютные отклоненияТемп роста, %Выручка от продажи, тыс. руб3977,04139,3162,3104,08Себестоимость проданной продукции, тыс. руб3639,343843,56204,22105,61Валовая прибыль, тыс. руб337,66295,74-41,9287,58Прибыль (убыток)от продаж, тыс. руб337,66295,74-41,9287,58Прочие расходы7510530140Прочие доходы0000Прибыль до налогообложения600,32190,74-409,5818,28Налог на прибыль5144-786,27Чистая прибыль-79-227-148287,34

Из исходных данных видно, что по сравнению с предыдущим годом увеличились такие показатели, как: выручка от продаж на 162,3 тыс. руб, себестоимость проданной продукции на 204,22 тыс.руб, прочие расходы на 30 тыс.руб. Но при этом уменьшились: валовая прибыль на 41,92 тыс.руб, чистая прибыль на 148 тыс.руб, налог на прибыль на 7 тыс.руб.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на следующий вопрос: по каким же причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения.

Перечень факторов, обуславливающих изменение чистой прибыли, определяется методикой её расчета:

сумма прибыли до налогообложения;

текущего налога на прибыль;

отложенных налоговых активов;

отложенных налоговых обязательств.

.6 Анализ показателей рентабельности

Абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об эффективности деятельности организации, так как одни и те же суммы прибыли могут быть полечены в различных экономических условиях. Для измерения эффективности деятельности организации применяются показатели рентабельности, представленные в таблице 16.

Таблица 16 — Расчёт показателей рентабельности

№ Показатели2012 г.2013 г.Изм.1Чистая прибыль, тыс. руб-79-227-1482Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб40003897-1033Полная себестоимость, тыс. руб4028,004080,00524Средняя стоимость активов, тыс. руб60,5-5,55Уставный капитал, тыс. руб100001000006Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб357,50204,50-1537Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб60,5-5,59 Рентабельность затрат коммерческой организации По чистой прибыли, %1,965,563,610 Рентабельность продаж организации По чистой прибыли, %1,985,823,8411 Рентабельность активов По чистой прибыли, %1316,74540044083,312 Рентабельность уставного капитала По чистой прибыли, %0,792,271,4813 Рентабельность собственного капитала По чистой прибыли, %22,111188,914 Рентабельность основных фондов По чистой прибыли, %1316,74540044083,3

Важнейшее значение в системе показателей рентабельности коммерческих предприятий имеет показатель рентабельности активов. Этот показатель отражает эффективность деятельности организации. Полученные данные свидетельствуют о росте рентабельности по всем направлениям, данное положение связанно с повышением чистой прибыли.

На основе расчётов, предоставленных в таблице 16, проведём анализ рентабельности собственного капитала.

Таблица 17 — Анализ рентабельности собственного капитала

Показатели2012 г.2013 г.Откл.1 Чистая прибыль, тыс. руб-79-227-1482 Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб40003897-1033 Средняя стоимость активов, тыс. руб60,5-5,54 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб357,50204,50-1535 Рентабельность продаж, %8,497,14-1,356 Коэффициент оборачиваемости активов7,809,711,917 Соотношение всего авансированного и собственного капитала, %1,680,24-1,448 Рентабельность собственного капитала, %22,09111,0088,91

Используя метод абсолютных разниц определим влияние факторов на рентабельность собственного капитала. При этом используем следующую взаимосвязь:

Рск = Рпродаж * К об. акт. * К стр. капит, (19)

где Рск — рентабельность собственного капитала, %

Рпродаж — рентабельность продаж, %

К об. акт — коэффициент оборачиваемости активов,

Кстр. капит — соотношение всего авансированного и собственного капитала.

?Р? р пр
= ?Рпр х К боб.акт х Кбстр.капит = -17,69 %;

?Р? к об.акт
= Р опр х ?К об.акт х Кбстр.капит = 22,91 %;

?Р? к стр.капит.
= Р опр х Ко об.акт х ?Кстр.капит = -99,83 %;

Суммарное влияние факторов на рентабельность собственного капитала определим следующим образом:

Р = 22,91 — 17,69 — 99,83 = — 94,61 %.

Проанализировав данную таблицу, можно сделать следующий вывод, что рентабельность собственного капитала в 2012 году составила 22,09 %, в 2013 году 111 %.

На уменьшение рентабельности повлияло изменение следующих факторов:

• за счёт уменьшения рентабельности от продаж на 1,35 % уменьшился собственный капитал на 17,69 %;
• увеличение коэффициент оборачиваемости активов на 1,91 увеличило на 22,91 %;
• за счёт структуры авансированного капитала рентабельность собственного капитала уменьшилась на 99,83 %.

На основе расчётов, предоставленных в таблице 17, проведём анализ рентабельности собственного капитала.

Таблица 18 — Анализ рентабельности продаж

Показатели2012 г.2013 г.Отклонение1 Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб40003897-1032 Полная себестоимость, тыс. руб4028,004080,00523 Прибыль от продаж, тыс. руб 337,66295,74-41,925 Рентабельность продаж, %8,497,14-1,35

Определим влияние факторов на рентабельность продаж, при этом проведём вспомогательные расчёты.

Рпрод б
= 337,66 / 4000 х 100 % = 8,44 %;

Р 1
= 295,74 / 4000 х 100 % = 7,39 %;

Р 0
= 295,74 / 3897 х 100 % = 7,59 %.

Основные расчёты:

?Р? прибыли
= Р1 — Рб = 7,39 — 8,44 = -1,05 %;

?Р? ВР от продаж
= Р0 — Р1 = 7,59 — 7,39 = 0,2%;

Суммарное влияние факторов на рентабельность продаж определим следующим образом:

Р = — 1,05 + 0,2 = -0,85 %.

Проанализировав данную таблицу, можно сказать следующее, что рентабельность продаж с каждым годом уменьшилась. На это повлияли следующие факторы:

• за счёт изменения выручки от продажи продукции рентабельность увеличилась на 0,2 %;
• за счёт увеличения прибыли рентабельность уменьшилась на 1,05 %.

В целом можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно.

.7 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;

какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;

какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;

насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;

каково распределение заемных средств по срочности;

какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

На основании имеющихся данных бухгалтерского баланса проанализируем динамику и структуру показателей баланса (таблица 19).

Таблица 19 — Анализ структуры и динамики статей бухгалтерского баланса

Наименование агрегированных статей балансаАбсолютные величины на конец года, тыс. рубУдельные веса, %ОтклоненияВ % к предыдущему году (темп прироста)в абсолютных величинах тыс. рубв уд. весах, %2012201320122013Активы всего, в т.ч.39440962,44103,811541,373,811) внеоборотные активы109,090-1-9,09-1002) денежные средства355062,5142,861580,3642,863) краткосрочные финансовые вложения35835963,48100,28136,80,28Пассив всего, в т.ч39440962,44103,811541,373,811) капитал и резервы3189180,1028,62-227-51,48-71,382) кредиторская задолженность 7631837,25418,42242381,17318,42

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

На основании полученных данных из таблицы 19 можно дать оценку динамики статей актива. В отчетном периоде общая стоимость активов увеличилась на 15 тыс. руб. Такое увеличение стоимости в большей степени обусловлено увеличением финансовых вложений и денежных средств на 1 и 15 тыс. руб. соответственно.

Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. При анализе статей пассива баланса примечательно было то, что в отчетном году организация много использовала кредиты и займы.

.8 Анализ финансовой устойчивости

Финансовое состояния предприятия оценивается, прежде всего, его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Обеспеченность запасов источниками их формирования выражает сущность финансовой устойчивости, в то время как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени.

Финансовая устойчивость — это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия в основном за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска, т.е. соблюдение условий финансового равновесия между собственными и заемными финансовыми средствами.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных относительных показателей. Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные краткосрочные кредиты займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

Критериями оценки типа финансовой устойчивости служит излишек или недостаток :

собственных оборотных средств

?Е с
= ( Ис — Ва ) — Зз, (20)

где Ис — источники собственного капитала (строка 490) ;

Ва — внеоборотные активы (строка 190);

Зз — запасы и затраты ( строка 210 + строка 220 ) .

собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат :

?Е т
= ( Ис — Ва ) + Кд — Зз, (21)

где Кд — долгосрочные кредиты и займы ( строка 590).

общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

?Е общ
= ( Ис — Ва ) + Кд + Кк — Зз, (22)

где Кк — краткосрочные кредиты и займы.

год

?Е с
= (397 — 11) — 0 = 386;

?Е т
= (397 — 11) + 0 — 0 = 386;

?Е общ
= (397 — 11) + 30 — 0 = 416;

?Е
( 1,1,1) .

год

?Е с
= ( 318 — 1 ) — 0 = 317;

?Е т
= ( 318 — 1 ) + 0 — 0 = 317;

?Е общ
= ( 318 — 1) + 0 + 0 — 0 = 317;

?Е (1,1,1)

год

?Е с
= ( 91 — 0 ) — 0 = 91;

?Е т
= ( 91 — 0 ) + 0 — 0 = 91;

?Е общ
= ( 91 — 0 ) + 0 + 0 — 0 = 91;

?Е (1,1,1).

Таблица 20 — Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

показателитип финансовой ситуацииабсолютная устойчивостьнормальная устойчивостьнеустойчивое состояниекризисное состояние?Ес?Ес ?0?Ес <0?Ес <0?Ес <0?Ет?Ет ?0?Ет ?0?Ет <0?Ет <0?Еобщ?Еобщ ?0?Еобщ ?0?Еобщ ?0?Еобщ <0

Анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия в 2011, 2012 и 2013 гг. нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: ?Е = 1,1,1).

В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

При неустойчивости финансовое состояние может быть восстановлено путем:

• ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат; пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия.

Приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия с учетом условий его деятельности.

Большое количество коэффициентов служит для оценки с разных сторон структуры капитала предприятия. Для оценки этой группы коэффициентов есть один критерий, универсальный по отношению ко всем предприятиям: владельцы предприятия предпочитают разумный рост доли заемных средств; наоборот, кредиторы отдают предпочтение предприятиям, где велика доля собственного капитала, то есть выше уровень финансовой автономии.

Можно ограничиться следующими семи показателями:

• коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
• коэффициент прогноза банкротства;
• коэффициент автономии;
• коэффициент имущества производственного назначения;
• коэффициент маневренности собственных средств;
• коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов;
• коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.

Расчет показателей финансовой устойчивости дает менеджеру часть информации, необходимой для принятия решения о целесообразности привлечения дополнительных заемных средств. Наряду с этим менеджеру важно знать, как компания может расти без привлечения источников финансирования.

Коэффициенты финансовой устойчивости, их характеристики, формулы расчета и рекомендуемые критерии представлены в таблице 21.

Таблица 21 — Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

ПоказателиУсл. обознРекоменд. критерийФормула расчетаХарактеристикаКоэффициент автономииКа>0,5Ка = Ис / В, где Ис — собственные средства, В — валюта баланса (Стр. 490 / стр. 300)Характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент соотношения заемных и собственных средствКз/с<0,7Кз / с = (Кt + Кт) / Ис, где Кт — долгосрочные обязательства (кредиты и займы), Кt — краткосрочные займы ((стр. 590 + стр. 690) / стр. 490) Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Коэффициент прогноза банкротстваКп/б<0,5Кп/б = ОА — Кt /В, где В — валюта баланса, ОА — оборотные активы, Кt — краткосрочные займы (( стр. 290 — стр. 610) / стр.300)Показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. При снижении показателя, организация испытывает финансовые затруднения.Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКо?0,1Ко = Ес / ОА, где Ес — наличие собственных основных средств, ОА — оборотные активы (стр. 490 — стр. 190)/стр. 290)Показывает наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активовКм/и-Км/и = ОА / F, где ОА — оборотные активы, F — внеоборотные активы (стр. 290 / стр. 190)Показывает сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. Коэффициент маневренностиКм0,2 — 0,5Км = Ес / Ис, где Ес — наличие собственных основных средств, Ис — собственные средства ((стр. 490 — стр. 190) / стр. 490)Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. Резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования.Коэффициент имущества производственного назначения Кипн?0,5Кипн=F+Z/В, где F — внеоборотные активы, Z — общая сумма запасов, В — валюта баланса (( стр.190 + стр.210) / стр. 300)Показывает долю имущества производственного назначения в активах предприятия.

Расчет показателей финансовой устойчивости дает менеджеру часть информации, необходимой для принятия решения о целесообразности привлечения дополнительных заемных средств. Наряду с этим менеджеру важно знать, как компания может расти без привлечения источников финансирования.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Форест Инвест» представлен в таблице 22.

Таблица 22 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Форест Инвест»

№ п\пПоказателиУсл. обоз.Интервал оптимального значения2011г.2012г.2013г.Отклонение 2013г. от 2011г.1Коэффициент автономииКаКа > 0,50,220,810,630,412Коэффициент соотношения заемных и собственных средствКз /сКз/с < 0,673,490,240,51-2,983Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКоКо ? 0,10,220,800,610,394Коэффициент маневренностиКмКм = 0,2-0,510,990,97-0,035Коэффициент финансовой напряженностиКф /нКф / н < 0,511106Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активовКм /и—39356,3656,367Коэффициент производственного назначенияКипнКипн ? 0,9—-

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы:

значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, который показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. рублей вложенных в активы собственных средств, (норматив <= 1) за период 2011-2013 гг. можно признать удовлетворительным, т.к за анализируемый период Кз/с соответствует норме, значение данного коэффициента характеризует положительное соотношение заемных и собственных средств предприятия. Чем больше Кз/с превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. То есть у нашего предприятия высокая зависимость от заемных средств

С 2011 г по 2013 г наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности в 2013 г снизился по сравнению с 2011 г на 0,03).

Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования.

Коэффициент финансовой напряженности в период с 2011 по 2013 гг в пределах нормы что, свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов характеризует, сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. Значение данного показателя в период с 2011 г -2013 г, имеет тенденцию к снижению, что говорит о том, что предприятие плохо авансирует средства в оборотные активы.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости показывает, что ООО «Форест Инвест» достигает на конец 2013 года оптимального значения коэффициента автономии, но доля чистых мобильных средств в составе всех мобильных средств предприятия оставалась недостаточной. Это говорит о финансовой устойчивости, стабильности и зависимости предприятия от внешних кредиторов.

.9 Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса и платёжеспособности возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов) предприятие может покрыть за счет наиболее ликвидных активов — денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Таблица 23 — Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

АктивыПассивыНазвание группыОбоз.СоставНазвание группыОбоз.СоставНаиболее ликвидные активыА 1денежные средства (стр. 260), краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)Наиболее срочные обязательстваП 1Кредиторская задолженность (стр. 620), задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов(стр.630), Прочие краткосрочные обязательства (стр. 660)Быстро реализуемые активыА 2дебиторская задолженность (стр. 230,240), прочие оборотные активыКраткосрочные кредиты и займыП 2Краткосрочные кредиты банков и займы (стр. 610)Медленно реализуемые активыА 3запасы (стр.210), НДС по приобретенным ценностям (стр.220), долгосрочная дебиторская задолженность (стр.230) прочие оборотные активы (стр. 270)Долгосрочные кредиты и займыП 3Долгосрочные кредиты банков и займы (стр. 590)Трудно реализуемые активыА 4внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений (стр.190-стр. 140)Постоянные пассивыП 4Источники собственных средств (стр.490, 640, 650)Итого активыBAА1 + А2 + А3 + А4Итого пассивыBPП1 + П2 + П3 + П4

Таблица 24 — Исходные данные для оценки ликвидности баланса ООО «Форест Инвест» за 2011-2013гг.

АктивСумма тыс. рубПассивСумма тыс. руб201120122013201120122013А1563550П120476318А2—П230—А3—П3—А41110П439731891Ва631394409ВР631394409

Таблица 25 — Оценка ликвидности баланса ООО «Форест Инвест» за 2011 — 2013 г. г

Абсолютно ликвидный баланс2011 г.2012 г.2013 г.А1 ³
П1; А2³ П2; А3 ³П3; А4 > П4А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.А1< П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия. Абсолютно ликвидный баланс одновременно удовлетворяет следующим условиям:

А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 >= П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление наиболее ликвидных средств (A 1
) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность. Т.е. баланс предприятия имеет текущую ликвидность, если выполняется условие

А 1
+ А2 ³ П1 + П2.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

На основе вышеприведённой таблицы можно сказать следующее, что в 2012 и в 2013 гг. баланс предприятия имеет перспективную ликвидность, т. к выполняется следующее условие :

А 3
+ А1 + А2 ³ П1 + П2 + П3.

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени обязательств в пассиве намечено ориентировочно из-за ограниченности информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.

Кроме абсолютных показателей ликвидности, выделяют также коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов) предприятие может покрыть за счет наиболее ликвидных активов — денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточного покрытия дает представление о возможности оплаты краткосрочного долга не только наиболее ликвидными активами, но и за счет дебиторской задолженности. Поскольку «дебиторка» не может быть превращена в деньги мгновенно, данный коэффициент характеризует ликвидность в пределах цикла оборачиваемости дебиторской задолженности — 1 — 3 месяцев (в зависимости от специфики деятельности).

Коэффициент текущей ликвидности показывает покрытие краткосрочной задолженности предприятия всеми оборотными активами и дает представление о среднесрочной платежеспособности. Нормативные значения, приведенные в последнем столбце, носят рекомендательный характер и для разных сфер и отраслей могут существенно отличаться, расчет которых и нормативные значения представлены в таблице 26.

Таблица 26 — Коэффициенты ликвидности ООО «Форест Инвест»

Обоз.НазваниеРасчет201120122013Нормативные значенияКЛ 1Коэффициент абсолютной ликвидностиА1 / (П1 + П2)0,240,460,16>=0,2КЛ 2Коэффициент срочной ликвидности(А1+А2)/(П1 +П2)0,240,460,160,5 — 1,0КЛ 3Коэффициент текущей ликвидности(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)0,240,460,16>=2

Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности (К л3
) за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению, что свидетельствует о том, что внеоборотные активы финансируются за счет краткосрочных обязательств, а это очень рискованная политика.

Расчетные значения коэффициента срочной ликвидности (К л2
) за последние три года соответствует нормативному значению (0,5 — 1), что говорит о возможности оплаты краткосрочного долга не только наиболее ликвидными активами, но и за счет дебиторской задолженности. Поскольку «дебиторка» не может быть превращена в деньги мгновенно, данный коэффициент характеризует ликвидность в пределах цикла оборачиваемости дебиторской задолженности — 1 — 3 месяцев

Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности (К л1
) в 2011 — 2013 гг. находятся в пределах нормы и показывает, что у предприятия достаточное количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, необходимых для погашения краткосрочных обязательств, т.е. предприятие платежеспособно в течение последних трех лет.

.10 Анализ деловой активности

Анализ и оценка деловой активности осуществляется на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей, долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и пр. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами других хозяйствующих субъектов, действующих в данной отрасли или сфере бизнеса. Количественные критерии деловой активности характеризуются системой абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объём реализованной продукции, товаров, работ, услуг, прибыль, величину авансируемого капитала, оборотных средств, денежных потоков и др. Целесообразно сравнивать эти параметры в динамике за ряд периодов (месяцев, кварталов, лет).

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

На основании имеющейся отчетности рассчитали таблицу 27.

Из таблицы 27 следует, что объем выручки за 2011 г, по сравнению с предыдущим уменьшился на 28,1%. Уменьшение прибыли от продаж является следствием общего ухудшения состояния предприятия. В 2012 г на 41,92 тыс. руб. прибыль от продаж превысила показатель 2013 г. Но чистая прибыль в 2013 году уменьшилась на 148 тыс.руб. по сравнению с 2012 годом, это говорит о том, что прочие доходы не покрыли все издержки от обычной деятельности.

Таблица 27 — Динамика абсолютных показателей деловой активности организации

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.сумма, тыс. рубВ % к прошлому годусумма, тыс. рубВ % к прошлому году1.Выручка (нетто) от продаж30083977132,24139,3104,12. Прибыль — от продаж — до налогообложения — чистая (нераспределенная) 337,66 600,32 -79 — — — 295,74 190,74 -227 87,58 18,28 287,34 3. Среднегодовая стоимость активов, из них:5,561200,58,34 Среднегодовая стоимость оборотных активов56435863,48359100,285 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов651200,58,36 Среднегодовая стоимость основных средств.651200,58,3 Изучая сравнительную динамику абсолютных показателей деловой активности, оценивают соответствие их оптимальному соотношению.

Таблица 28 — Показатели деловой активности организации ООО «Форест Инвест»

Показатель201120122013Отклонение 2013 от 2011гг.1 Коэффициент оборачиваемости активов (К1)5,97,89,73,82 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К2)5,87,99,73,9 3 Продолжительность одного оборота оборотных активов в днях (К3)62,145,637,1-254 Коэффициент оборачиваемости основных средств (К4)546,9666,777947247,15 Продолжительность оборачиваемости основных средств, в днях (К6)0,660,540,05-0,617 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К7)5,311,210,85,58 Продолжительность оборота дебиторской задолженности в днях (К8)67,932,133,3-34,69 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К9) 14,752,612,3-2,410 Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях (К10)24,56,829,34,8 11 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К11)7,612,642,835,2

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия. Для этого рассчитываются показатели оборачиваемости, дающие наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности.

Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий доход. Рассчитывается путем деления объема чистой выручки от реализации на среднюю за период величину стоимости активов.

По данным баланса этот показатель в 2013 г составил 9,7. Это говорит о том, что полный цикл производства и обращения совершается более чем за 1 год, и на 1 рубль стоимости всех активов мы получаем 970 копеек дохода.

Оборачиваемость основных средств представляет собой фондоотдачу, т.е., характеризует эффективность использования основных производственных средств (фондов) предприятия за период. Рассчитывается делением объема чистой выручки от реализации на среднюю за период величину основных средств по их остаточной стоимости.

В нашем случае показатель в 2013 г равен 7794. Это говорит о том, что на каждый рубль стоимости основных средств мы имеем 7794 рубля дохода. Повышение коэффициента фондоотдачи может быть достигнуто как за счет относительно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их высокого технического уровня. Однако, общие закономерности здесь таковы, что чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного периода.

Важным показателем для анализа является коэффициент оборачиваемости запасов, то есть скорость их реализации. В целом, чем выше значение этого коэффициента, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеет оборотный капитал и тем устойчивее финансовое состояние предприятия. И, наоборот, затоваривание при прочих равных условиях отрицательно отражается на деловой активности предприятия. По данным баланса он уменьшался с каждым годом. В 2013 году этот коэффициент равен 0,05.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период и рассчитывается как отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине оборотных активов. За анализируемый период этот коэффициент имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении скорости оборота материальных и денежных ресурсов.

Период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 2,4, что характеризует улучшение платежных возможностей. Однако сокращение периода погашения кредиторской задолженности, как бесплатного источника финансирования, негативно сказывается на длительности финансового цикла.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по формуле, где числитель — чистая выручка от реализации, знаменатель — средний за период объем собственного капитала.

Этот показатель характеризует различные аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он определяет либо излишки продаж, либо их недостаток; с финансовой — скорость оборота вложенного собственного капитала; с экономической — активность денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия (акционеры, государство или иные собственники).

Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу увеличивается, снижается безопасность кредиторов, и предприятие может иметь серьезные затруднения, связанные с уменьшением доходов. Напротив, низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода. В нашем случае этот коэффициент составил 42,8. Уровень продаж превышает вложенный капитал более чем в 42 раза.

Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

Все это позволяет сделать вывод о недостаточно высокой деловой активности и снижении ее уровня в динамике. Основными направлениями разработки мероприятий по повышению деловой активности должны стать:

• повышение доли прибыли в обороте. Актуальным здесь является: предварительный и оперативный контроль за формированием издержек обращения с целью снижения уровня последнего. Наиболее действенным средством организации такого контроля является бюджетирование расходов и денежного оттока;

ускорение оборачиваемости активов с целью усиления позитивного влияния повышения рентабельности деятельности, либо компенсации негативного влияния последнего показателя при отсутствии реальных возможностей повышения доли прибыли в обороте (добиться позитивного эффекта за счет реализации мероприятий первого направления сложнее, чем второго).

Заключение

В данном отчете был произведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Форест Инвест».

Проанализировав данные бухгалтерского баланса за три года, можно сделать вывод, что валюта баланса имеет нестабильный характер, так в 2013 году ее стоимость составляет 409 тыс. руб., тогда как на 2012 год она составляла 394 тыс. руб., а в 2011 году 631 тыс.руб. Т.е. валюта баланса уменьшилась в отчетном году по сравнению с базовым годом на 222 тыс. руб.

К концу 2013 года в организации наблюдается устойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: ?Е = 1,1,1), следовательно, ООО «Форест Инвест» стабильно функционирует.

Бухгалтерский баланс ООО АК «Форест Инвест» в 2012 и в 2013 гг имеет перспективную ликвидность, т. к выполняется следующее условие: А 3
+ А1 + А2 ³ П1 + П2 + П3. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

На основании полученных данных из таблицы 19 можно дать оценку динамики статей актива. В отчетном периоде общая стоимость активов увеличилась на 15 тыс. руб. Такое увеличение стоимости в большей степени обусловлено увеличением финансовых вложений и денежных средств на 1 и 15 тыс. руб. соответственно.

Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. При анализе статей пассива баланса примечательно было то, что в отчетном году организация много использовала кредиты и займы.

Проанализировав показатели отчета о прибылях и убытках, можно сделать следующие выводы: по данным таблицы 15 произошло незначительное увеличение выручки, ее темп прироста составляет 4,08 %. По абсолютным значениям выручка увеличилась по сравнению с 2012 годом с 3977 тыс. руб. до 4139,3 тыс. руб.

В целом все показатели рентабельности положительные, следовательно, ООО «Форест Инвест» прибыльно.

Полученное значение экономии трудовых ресурсов говорит о том, что на 2 человека больше понадобилось бы в отчетном году, чтобы оказать такое же количество услуг, как в прошлом периоде за счет роста численности.

Проанализировав техническое состояние основных фондов можно сказать следующее, что коэффициент износа имеет тенденцию к уменьшению. На конец 2011 г он составил 65,73%, на конец 2013 года был равен 0, что свидетельствует о том, что техническое состояние на конец 2013 года значительно улучшилось.

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован.

Список использованных источников

1.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2010.-360 с.

2.Когденко В.Г. Экономический анализ. — 2-е изд., перераб. и доп. И М.: ЮНИТИ, 2011.-392 с.

.Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. В.И. Бариленко. — М.: ФОРУМ, 2011. — 464 с.

.Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой — Спб.: Питер, 2012. — 576 с.

.Мартынова Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Сборник задач: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. — Краснодар:Изд-во «Советская Кубань», 2011. — 151 с.

.Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА,2013. — 448 с.

.Пласкова Н.С. Экономический анализ. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:Эксмо, 2010. 704 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2011. — 536 с.

9.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, 2-у изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2010.-208 с.

.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. — М.:ИНФРА-М, 2012. — 416 с.