Налоги: понятие, функции, основные виды. Роль налогового регулирования в рыночной экономике

Реферат

Прежде,чем начать разбирать тему введём основные понятия,термины и определение. Любому государству для исполнения своих функций необходимы запасы денежных средств. Источником этих денежных ресурсов могут быть только те средства, которые государство собирает с физических и юридических лиц. Итак:

Налоги – это обязательные и безвозмездные платежи, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в бюджет соответствующего уровня и в государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система

1. Налоги в Рыночной экономике

1.1Роль налогов в рыночной экономике

В рыночной экономике главную позицию занимают налоги. Без хорошей и отлаженной, четко функционирующей налоговой системы, эффективная рыночная экономика не может существовать. Рыночная экономика в современных развитых странах – это регулируемая экономика. Невозможно представить эффективно действующую рыночную экономику в современном мире, которая не регулировалась бы государством. Центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами – путем применения стабильной системы налогообложения, процентными ставками, государственных закупок, выделения из государственного бюджета капитальных вложений и дотаций, и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п. Центральное место и в этом комплексе экономических методов снова занимают налоги.

Управляя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, добавляя один и отменяя другие налоги, государство создает условия для быстрого развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Государство должно помогать развитию малого бизнеса, всячески поддерживать его. Виды такой поддержки разнообразны: создание фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п. также эффективным средством оказания помощи малому бизнесу являются особые льготные условия налогообложения. Налогам присуща одновременно устойчивость и подвижность. Чем стабильнее система обложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки финансовых операций и т.п. Не зная точно условия и ставки налогообложения в наступающем периоде, нельзя рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет на выплату налогов, а какая достанется предпринимателю. Устойчивость налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены один раз и всегда оставаться неизменными.

2 стр., 792 слов

«Налогообложение» Глава девятая - 1 (Что такое налог и налогообложение)

... услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение. Взиманию налога подвергаются следующие ... налоги Налог на добавленную стоимость Налог с продаж Акцизы Экологический налог Единый социальный налог Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием ...

Любая система налогообложения отображает характер общественного строя, состояние экономики всей страны, стабильность социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Следовательно «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы вносятся необходимые корректировки. Очевиден тот факт, что чрезмерно высокие налоги отрицательно сказываются, порождая спад производства, снижение активности предпринимателей, а также поголовное стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов. Такая ситуация отражает современное экономическое положение России, когда огромный недостаток государственного фонда требует роста доходных источников путем увеличения налогов. В этом, в частности, заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране.

1.2 Сущность налогов

Прежде всего, возникает вопрос о необходимости налогов. Как известно, налоги зародились с разделением общества на классы и возникновением государства. В истории развития общества не было ни одного государства. которое смогло обойтись без налогов, так для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей ему требуется определенная сумма средств, которые могут быть собраны только при помощи налогов. Учитывая это, минимальный размер налогового обложения определяется суммой расходов государства на исполнение минимальных функций: управление, суд, оборона, охрана порядка, таким образом чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” определяет основные принципы построения налоговой системы, сборы, налога, , пошлины и других платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В данном законе говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом воспринимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками на условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги показывают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Объектами, на которые накладывается налогообложение являются доходы, отдельные виды деятельности, стоимость отдельных товаров, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами. Субъектами налога являются налогоплательщики, иными словами это физические и юридические лица.

5 стр., 2014 слов

Статья «Налоги и их экономическая сущность»

... личностных компетентностей учащихся обучение обоснованному определению роли и экономической сущности налогов. Воспитательные: воспитывать чувство долга и ответственности, как налогоплательщика, ... понятий и концепций. В ходе обсуждений прийти к обоснованному ответу на вопрос «Почему мы должны платить налоги?» Развивать коммуникативные компетентности, умение работать в группе. Развивать экономическое ...

По налогам могут устанавливаться, следующие льготы:

1) необлагаемый минимум объекта налога;

2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

3) освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

4) понижение налоговых ставок;

5) вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

6) целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

7) прочие налоговые льготы.

Вычет государством в свою пользу некоторой части внутреннего валового продукта (ВВП) в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Налоговые доходы государства складываются благодаря новой стоимости, полученной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами).

Налоги показывают существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу государственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях субъектов по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые отчисления могут подлежать зачислению не только в государственные бюджеты или местные бюджеты, они могут выступать средством образования различного рода финансовых капиталов. Налог не теряет своего смысла только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм не только на бюджетные счета, но и на счета каких-либо организаций. Итак, можно сделать вывод, что вычет государством в пользу общества определённой части ВВП в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога.

1.3 Функции налогов

Рассмотрим основные функции налогов:

1.Фискальная функция

2. Распределительная функция

3. Регулирующая функция

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

  • регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

— стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

4.Контрольная функция

При помощи налогов производится контроль своевременного поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет, а также во внебюджетные фонды.

2. Система налогов в России

2.1Виды налогов и их классификация

Различные налоги неодинаково воздействуют на отдельные группы экономических агентов, также, они по-разному взимаются с налогоплательщиков. Существует несколько видов налогов:

19 стр., 9421 слов

Налоги, их функции и роль в мировой экономике

... работе будут рассмотрены: экономические теории возникновения и развития налогов, сущность и природа налогов, их виды, функции, налоговая система России и роль налогов в рыночной экономике, проблемы и перспективы развития налоговой системы. Я не стал делать в тексте ссылки на используемую литературу, так ...

Виды налогов по объекту:

  • прямые;
  • косвенные.

Прямые налоги, Косвенными налогами

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

Виды налогов по субъекту:

  • центральные;
  • местные.

В России существует трехуровневая система:

  • федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
  • региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
  • местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

  • маркированные;
  • немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

  • пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
  • прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
  • регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

5 стр., 2437 слов

Денежно-кредитная политика в Российской Федерации

... года Направления развития экономики России на три года. Банком России были разработаны основные направления денежно-кредитной политики на 2017-2019 гг. По мнению Банка России, на ... охарактеризовать особенности денежно-кредитной политики в Российской Федерации. Задачи исследования: 1) Раскрыть ... гг. были проведены денежные реформы, повышены оптовые цены промышленности, введен новый налог - налог ...

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

  • налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
    • земельный налог;
    • налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
  • налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
    • НДС;
    • акцизы;
    • экспортные тарифы;
  • налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:
    • налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
    • целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;
    • налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
    • сбор на нужды образовательных учреждений;
    • сборы за парковку автомобилей;
  • налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Многообразие всех существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1. По способу взимания налогов

рассмотренные выше прямые и косвенные налоги

2. По субъекту – налогоплательщику

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и другие , а также налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;

4. По порядку введения налога;

По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные. Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательными актами республик в составе. Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако, непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.

13 стр., 6456 слов

Социально-экономическая сущность налогов

... законных операций. 1.2 Функции налогов Социально-экономическая сущность налогов, их внутреннее содержание и ... в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и ... работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах ...

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонды. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога: налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов федерации.

6. По целевой направленности введения налога

В соответствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные и целевые. Данное основание находит свое место практически при каждом рассмотрении классификации налогов. Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

7. По срокам уплаты налогов.

Классифицируются исходя из времени, выделенного на их уплату

2.2 Налог на доходы физ. лиц, налог на доб. стоимость,

Рассмотрим интересные виды налогов:

1. Подоходный налог.

Объектами налогообложения физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в Российской Федерации, является годовой доход, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе и в виде материальной выгоды. Доходы граждан, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат обложению налогом только если они получены из источников на территории Российской Федерации. Из этого следует, что объектом налогообложения подоходным налогом являются все виды дохода, полученные физическим лицом в календарном году.

22 стр., 10937 слов

Доходы государственного бюджета и пути их роста

... этой целью в бюджет изымается часть доходов юридических и физических лиц. Следовательно, величина доходов является центральным показателем государственного бюджета. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня ...

Также законом предусматривается обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) государственные пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

6) суммы получаемые налогоплательщиками в виде грантов, представленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями;

7) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами, работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

8) суммы полной или частичной компенсации стоимость путевок в санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работодателями своим работникам или членам их семей, а также суммы уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их родителей и их детей;

9) стипендий учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъютантов или докторантов учреждений высшего, среднего и начального профессионального образования;

10) доходы не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, стоимость призов в денежной и натуральной формах, суммы материальной помощи.