Шпаргалка: Шпоры по аудиту к государственному экзамену 2011 год

метки: Аудит, Контроль, Аудитор, Проверка, Процедура, Состав, Расчет, Документ

Тема: Шпоры по аудиту к государственному экзамену 2011 год

Вопросы к гос экзамену:

1. Финансовый контроль в РФ. Классификация видов контроля.

2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. ФЗ «Об АД», его содержание, роль и значение в становлении и развитии аудиторской деятельности в РФ.

3. Сопутствующие и прочие аудиту услуги. Назначение и краткая характеристика.

4. Внутренний аудит, его цели и задачи. Принципы и требования, предъявляемые к ВА.

5. Обязательный и инициативный аудит. Сущность и назначение. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

6. Международные и федеральные стандарты AD, их состав, структура, назначение. Сравнительный анализ международных и федеральных стандартов (рассмотреть на примере 1-2 стандартов).

7. Внутренние стандарты СРО. Внутренние регламенты аудиторских организаций (понятие, назначение, классификация, состав).

8. Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудита. План и программа аудиторской проверки.

9.Состав и содержание методов сбора аудиторских доказательств в соответствии с Федеральным стандартом аудита.

10. Существенность (понятие, порядок определения уровня существенности) и аудиторские риски в аудите. Компоненты аудиторского риска по федеральным стандартам аудита.

11.Внешняя документация аудиторской организации в соответствии с федеральным стандартами аудиторской деятельности: (письмо о проведении аудита; договор на проведение аудита).

12. Виды и содержание аудиторских отчетов в соответствии с федеральными стандартами аудита.

13. Классификация методов проведения аудита, их основные составляющие.

14. Методика аудиторской проверки операций процесса заготовления.

15. Методика аудита заработной платы и других кадровых операций.

16. Методика аудиторской проверки собственного капитала.

17. Методика проверки процесса продаж и учета финансовых результатов.

18. Методика аудиторской проверки операций процесса производства.

19. Контрольные органы финансовой системы РФ и их основные функции.

20. Компетенция, права и обязанности комитетов по аудиту, порядок их работы.

Ответы к гос экзамену:

1. Финансовый контроль в РФ. Классификация видов контроля.

ФК класс-ся на неск-ко видов:

• в завис-ти от времени проведе-я (предварит., текущий,последующий);
• выделяется также обязательн.и инициативный.

Формы ФК:1)внешний и внутрен.;2)государств.;3)обществ.;4)внутрихоз.

По Финансовому контролю и аудиту

... целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых ...

Общегосуд. ведется на уровне РФ и субъектов РФ, осущ-ся: счетная палата РФ; контр.-ревиз. аппарат Минфин РФ;федер.налог.служба;ЦБ РФ; федер.казначейство; госуд.тамож.комитет и внебюдж.фондами.

Основ.задачи общегосуд.контроля:

1)контроль за образ-ем и исп-ем гос.средств РФ;

2)контроль за исп-ем кредит.ресурсов;

3)контроль за прак.проведением финн.-бюдж.,кредит.,денеж.,налог. и валют.политики.

Ведомств.гос. контроль-пров-ся внутри различ.ведомств,минист-в,где созд-ся системы внутр.организ.контроля.

Осн.задачи ведомст.контроля:

1)контроль за вып-ем план.заданий;

2)состоянием бухг.работы.

Объект контроля- произв. и фин.деят-ть орг-ции.

Форма проведения ГК яв-ся: ревизия; налог.проверка, работа которых направлена на выяв-е нарушений, с целью их устран-я.

Итог.документов проверка яв-ся акт.

ГК проводится за счет бюдж.средств.

Внутрихоз.контроль -осуш-ся внутри орг-ции спец..отделами. ВК-это система мер орган-х руков-м с цель. Наиболее эффект.вып-я работниками своих обяз-й.

Независ.контроль (аудит)- это контроль провод-й ауд.орг-ей,индив.аудиторами.

Фин.контроль:

формы — предварит.,текущий,последующий.

виды -госуд., ведомств., внутрихоз., обществен., вневедомств.(независ.)

2. Нормативно-правовое регулирование аудит.деятельности в РФ. ФЗ «Об АД»,его содержание,роль и значение в становлении и развитии ауд.деят-ти в РФ.

4-х уровневая система :

1 уровень: Закон «Об АД» №307 ФЗ от 30.12.08г., частично вступил в силу с 01.01.09г. Закон определяет место,цель и задачи и АД в фин.-экон.системе.

2 уровень: Фед.правила стандарты АД, нормат.акты фед.органов (разработано 34 станд-та,действует 33), которые опред-ют общие вопросы регул-я АД; обязательны для всех объектов;нормат.акты фед.органов устан-ют общие положения по урег-ю АД для ауд.орг-ий и инд.аудиторов. 3 уровень: Правила (стандарты) аккред-х профес.объед-й,саморегул.орг-ий ауд-в,основанных на нормат.док-ах мин-в и ведомст., регулируют специф.вопросы АД на уровне проф.объед-ий и СРО.

4 уровень: Внутр.правила (стандарты) ауд.орг-ий и инд.аудиторов, опред-ют конкрет.действия аудиторов при проведении аудита и оказания сопутств-х аудиту услуг.

ФЗ «Об АД» опред-ет прав.основы регул-я АД в России. В законе опред-на сфера аудита (проверка б/у и БФО).

В законе отражены осн.понятия и аспекты АД,сопут-х аудиту услуг; аудитора и ауд.орг-ий. Приведены права и обяз-ти аудиторов и аудир.лиц. Дона опред-е обяз.аудита и приведены критерии его проведения. Опред-но понятие ауд.тайна, правил стандартов АД; АЗ; дано понятие независимости аудиторов; определен порядок осущ-я контроля работ в АД и аттестация аудиторов. Определена ответ-ть за нарушение АД.

3.Сопутствующие и прочие аудиту услуги. Назначение и краткая характеристика.

Перечень соп.аудит.услуг уст-н ФПС №24:

1)это соглласов.процедуры в отнош-ии фин.инф-ции;

2)компеляция фин.информации;

3)обзорная проверка БФО.

Роль экономического анализа в аудите (на примере ОАО «Роснефть-Краснодарнефтегаз»)

... но и контроль за политикой и качеством менеджмента. Функции внутреннего аудита могут выполнять не только работники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы. управленческим Основными задачами данного аудита являются проверка и совершенствование организации и управления ...

В соотв-ии ФПС №30 «Вып-е соглас-х процедур в отн-ии фин.инф-ции» соглас-е процедуры могут вып-ся в отнош-ии отд-х показ-ей фин.инф-ции (ДЗ,КЗ,покупки у афил.лиц), либо одного из элементов фин.отч-ти, либо фин.отч-ть в целом. После оказания услуги заказчику был предоставлен отчет о выявленных в договоре фактах.процедур.

ФПС №31 «Компиляция фин.инф-ции» опред-ет след.понятия: компил-я ФИ – это сбор,классиф-я и обобщение фин.инф-ции, а также возможно её трансфор-е; трансфор-и ФИ – это преобраз-е форм БФО подг-х в соотв. С закон-м РФ в иные формы БФО (МСФО и т.д.).

Согласно ФПС №33 «Обзорная проверка БФО» , такая проверка пред-ет собой совок-ть обзорных процедур, которые опред-ся аудитором с учетом требов-ий закон-ва РФ и с учетом условий договора по обзор.проверкам. Обзор.проверка вкл-ет запросы и аналит.процедуры, направл-е на то, что заставило бы предпол-ть, что БФО не была составлена во всех сущ-х отн-ях в соот-ии с установ-ми требов-ми к ей состав-ю.

К прочим сопутств.ауд.услугам отн-ся:

• постановка б/у;
• составление отч-ти;
• налог.консультирование;
• обучение и т.д.

4.Внутренний аудит, его цели и задачи. Принципы и треб-ния, предъявляемые к ВА.

ВА пред-ет собой независ.деят-ть внутри орг-ции по проверке, оценке работы орг-ции в интересах собственников или учредителя.

Цель ВА – помочь сотрудникам орг-ции эффект-но выполнять свои функции.

Основ.задачи внутрен.аудита:

• —ЏРїСЂРѕРІРµСЂРєР° системы Р±СѓС….учета Рё внутрен.контроля, РёС… исследования;
• —ЏРїСЂРѕРІРµСЂРєР° Р±СѓС…Рі.Рё оператив.информации;
• —ЏРїСЂРѕРІРµСЂРєР° соблюдения законов Рё РґСЂ.нормат.актов;
• —ЏСЂР°Р·СЂР°Р±РѕС‚РєР° предложений устранения недостатков.

Ауд.орг-я должна сфор-ть мнение о деят-ти внутрен.аудита, необходимое для планир-я предстоящей проверки.

Эффект-ть внутрен.аудита яв-ся важн.фактором при оценке АО аудит.риска.

Аудитор должен составить программу внутрен.аудита и отразить в своей рабочей документации.

После оценки АО должен решить, можно ли использовать внутреннюю работу.аудита для целей внешнего аудита.

5.Обязательный и инициативный аудит. Сущность и назначение. Экон. субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

I .Обяз.аудит

Обязат.аудит пров-ся в случаях:

1)если орг-я имеет орган-прав.форму АО;

2)орг-я яв-ся кредит.орг-ей, страх.орг-ий,обществом взаим.страх-я,товарюили фонд.биржей,инвест.фондом,госуд.внебюдж.фондом;фондом источник которго добров.отч-я физ.и юр.лиц.

3)объем выручки от продажи прод-ции, работ,услуг за искл.с/х кооперативов за предшеств.отч.п-д превышает 400млн.р.(до 2011г. 50 млн.р.) или сумма активов бух.баланса на конец года предшеств.отч-му превышает 60млн.р. (до 2011г. 20млн.р.);

40в иных случаях устан-х ФЗ.

II .

III

IV. Договор на пров-е обяз.аудита БФО орг-ции в уставе которых не мене 25% гос.собст-ти,а также гос.унит.п/п и муниц.унит.п/п закл-ся по итогам размещ-я заказа путем проведения торгов в форме открыт.конкурса (ФЗ№94).

Развитие государственного аудита в Российской Федерации

... Наиболее точное определение государственному аудиту, по моему мнению, дано председателем Счетной палаты Российской Федерации Степашиным С.В. в своей монографии «Конституционный аудит»: «Государственный аудит - конституционно установленная ... основные методы - системный и сравнительный анализ, а также проведение экономической и юридической экспертизы. В частности, системный и сравнительный анализ ...

Инициатив.аудит

Цель иниц.аудита-выявить недостатки в ведении б/у, составлении отч-ти,н/обложении,провести анализ финн.остояния и помочь в орг-ции учета и отч-ти.

6. Международные и федеральные стандарты AD, их состав, структура, назначение. Сравнит.анализ международных и федеральных стандартов (рассмотреть на примере 1-2 стандартов).

Аудит.стан-ды подраз-ся на международ.и национ-е.

В соот-вии со ст.7 ФЗ №307 нац.стан-ты подразд-ся на 2 группы: федеральные и стандарты саморегул-й орг-ции аудиторов.

ФПС разработано 34, действует 33. Опред-ют требов-я к порядку осущ-я АД; разраб-ся в соотв-вии с МСА; яв-ся обяз-ми для ауд.орг-ций,индив.аудиторов, а также СРО.

Стандарты аудита –это документы,формир-е единые требования, при соблюдении которых обеспеч-ся соответ-ий уровень кач-ва аудита и сопут-х аудиту услуг.

Цель -обеспечить всех аудиторов и пользователей ауд.услуг единообраз.пониманием основ.принципов и целей аудита, прав и обяз-ей аудиторов, методов и приемов фор-я и выраж-я независ.мнения аудитора.

МСА разраб-ся международ.орг-цией бухгалтеров. Цель МСА-обесп-ть на международ.уровне униф-ю АД и повысить доверие к её результатам.

Принципы аудита в соот-вии с МСА это этические и профес.нормы определ-ие отношение в ходе АД аудитора и аудир.лица. Процедуры в соотв-вии с МСА -это опред-ый порядок действий аудитора для получения необ-х ауд.доказ-в на конкрет.участке аудита.

ФПС №1 «Цель и основ.принципы аудита ФБО» в его основу положен МСА №200 «Цель и осн.принципы регул-е аудит финн.отч-ти».

ФСП №1 подготовлен на основе учточ.и отредактир.перевода МСА №200 на рус.язык и поэтоу отличие носит редакцион.характер.

ФСП №1 определена цель аудита – выражение мнения о достов-ти ФБО.

В соот-вии с ФПС №1 аудитор рук-ся нормами устан.профес.аудит.объед-ми0а также этич.принипами (незав-ть,чест-ть,комп-ть..).В стад-те дается понятие объема аудита, также дается понятие разум.уверен-ти, оговорена отв-ть за БФО.

7. Внут.стандарты СРО. Внутрен.регламенты ауд. орг-ций (понятие, назначение, классификация, состав).

С 1.01.10г.ауд.лицензии утратили силу,право на ведение АД у лиц которые яв-ся членами СРО. Сейчас зарегистрировано 6 СРО.

Стандарты СРО устан-ют треб-я к ауд.процедурам, допон-е к треб-м Федер.стандартов, если это обус-но особ-ми проведения аудита или оказания сопутств.аудита услуг. Они яв-ся обяз-ми только для ауд.орг-ий и аудиторов яв-ся членами саморегул-я объед-я аудиторов. В тоже время ауд.орг-ции и инд.аудиторы вправе разра-ть для своих нужд регламенты,инструкции собствен.стандарты АД, которые немогут противоречить ФПС и внут.прав.станд.СРО членами которго они яв-ся.

Все ФПС, стандарты СРО и стандарты ауд.орг-ций и индив.аудиторов в совокуп-ти отражают единый стандартиз.подход к орг-ции и технологии проведения аудита и оказания сопутств.аудиту услуг, с целью контроля за качеством их оказания. При этом ФПС формир-ют единые базов.требования к подходу оказ-я ауд.услуг,к их кач-ву и надеж-ти.

Обязательный аудит

... проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг ... 164-ФЗ). 2. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту В соответствии со ... подготовка аудитора. Исторической родиной аудита считается ...

Станд-та СРО устан-ют доп.треб-я вышеперечисл.к баз.требов-ям,а внутрифирмен.станд-ты орг-ций и индив.аудитров опред-ют доп.треб-я признанные создавать более высокий уровень гарантий,что ауд.проверка и оказание сопутств.аудиту услуг будут проведены качественно.

Пример.система внут.стан-в ауд.орг-ций вкл-ся стан-т по внутрен.контролю кач-ва ауд.деят-ти.

1)Стан-ты содер-е общее полож-е по аудиту(внутрен.контроль кач-ва услуг в ауд.орг-циий; принятие на обслуж-е нов.аудир.лица);

2)стан-ты устан-е порядок проведения аудита 9план-е аудита;правило проведения аудита;сбор ауд.док-в);

3)стан-ты устан-е порядок формир-я выводов и закл-я аудиторов ( правило подготовки АЗ; письмен.инф-я по результатам проверки);

4)стан-ты по образ-ю и подготовки кадров (кад.политика ауд.орг-ции; квалиф.сотрудников;непрерыв.проф.образ-е);

5)специализ.стандарты (методики проведения аудита).

8. Планирование аудита в соот-вии с федер.стандартом ауд.деят-ти. План и программа аудит.проверки.

План-е яв-ся нач.этапом аудита и пред-ет разработку общей стратегии и детальн.подхода к срокам и объему аудит.процедур.

Необ-мо состамить и докум-но офор-ть общий план и программу аудита.При их разработке необ-мо принять во внимание деят-ть аудир.лица; систему б/у и внутрен.контроля; риск и существ-ть; характер ,времен.рамки и объем процедур; координация и направ-е работы и прочие аспекты.

Аудиторам необ-мо составить т документ.оформить общий план и программу аудита.

В общем плане аудитор должен описать предполагаетмый объем и порядок проведения ауд.проверки.

План вкл-ет в себя:1)наим-е проверяемой орг-ции или аудир.лица; 2)период аудита; 3)руков-ль ауд.группы; 4)состав ауд. группы; 5)планир. аудит.риск; 6)планир.уровень сущ-ти.

Пример:

• планир.вид работ – аудит основ.средств;
• период проведения – 5 дней;
• исполнитель – Иванов
• примечание – выборочный способ.

Аудитору необ-мо составить и оформить программу аудита. Программа опред-ет характер, времен.рамки и объем запланир.аудит.процедур,необ-х для осущ-я общего плана аудита. Программа аудита — это набор инструкций для аудитора, а также средство мониторинга и контроля выполнения работы.

Пример программы:

1)Перечень ауд.процедур Аудит ОС (аудит наличия и сохранности ОС; проверка создания комиссии по приемке ОС; проверка договором с МОЛ; проверка отражения в отч-ти наличия ОС и т.д.)

2)Период проведения – 5 дней

3)Исполнитель – Иванов

4)Источник инф-ции – приказ руков-ля, договоры о МОЛ,первич.документы,форма №1,5 и т.д.)

9.Состав и содержание методов сбора аудит.доказательств в соотв-ии с федер.стандартом ауд.деятельности.

АД – это информация полученная аудиторами при проверке, данное доказ-во получают в рез-те проведения комплекса тестов и необход-х процедур проверки.

Бухгалтерский учет и аудит : Бухгалтерский учет на примере ООО ...

... Моей целью являлось углубить знания по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, полученные в университете при изучении учебных дисциплин и прохождения учебной (3-й курс) и производственной практики (4-й курс), а также ... с фильтром в 3-х слойные пачки; укладку готовой продукции в ящики. Проверка всех параметров табачного сырья производится согласно ГОСТ 8072 - 77, готовой продукции согласно ...

Источником сбора АД яв-ся: 1)бух.фин.отч-ть; 2)первич.документы; 3)регистры бух.учета; 4)устные высказывания сотрудников аудир.лица; 5)сопоставл-е одних документов с другими; 6)результаты инвент-ции.

АД могут быть внутрен.,внеш.,смешанными.

Внутрен.АД яв-ся информация полученная от аудир.лица в уст. или письм.формах.

Внеш.АД вкл-ет в себя полученную от третьих лиц информацию в письмен.форме.

Смешан.АД яв-ся внутрен.и внеш. доказ-ва.

Надежность артериального давления зависит от их источника, а также от формы их подачи. Объявления выглядят убедительнее, если они получены из разных источников, они разные.содержанием и при этом не противоречат друг другу.

Аудитор получает АД путем выполнения след.процедур:

1)Инспектирование – это проверка документов или матер.активов;

2)Наблюдение – это отслежив-е процесса или процедуры выполнен-й др.лицами.

3)Запрос – поиск информации у освед-х лиц в пределах или за пределами аудир.лица в виде письм.запроса адресованного третьим лицам либо в уст.виде адресов.работникам аудир.лица.

4)Подтверждение – это ответ на запрос об инф-ции содер-ся в бух.записях.

5)Пересчет это проверка точности арифм.расчетов в первич.документах.

6)Аналит.процедуры – это анализ и оценка получения аудитором информации.

10. Существ-ть (понятие, порядок опред-я уровня сущ-ти) и аудит.риски в аудите. Составляющие аудит.рисков в соответ-ии с федер.стандартами ауд.деятельности.

Существенность – это свойство информации, которое делает её способной влиять на решения пользователей информации. Величина существенности С м.б. выражена соотношением: 0≤С≤1.

Уровень сущ-ти рассичт-ся след.образом. По итогам фин.года в эк.субъекте опред-т фин.показатели (чист.прибыль, выручка б/НДС,валюта баланса,собствен.капитал,общие зат-ты (управ.расходы)).

От этих показаетелй берутся процент.доли (гр.3) и результаты заносятся в гр.4. Аудитор должен проанал-ть числ.значения, записанные в гр.4. Значения сильно отклоняются в большую или меньшую сторону от остальных, можно отбросить. На базе остав-ся показателей рассчитывают сред.величину, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить,но так чтобы после округления её значение не изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от сред.значения.

Аудитор устанавливает уровень существенности по своему профес.суждению. Аудитор обязан принимать во внимание 2 стороны существенности:

• —ЏРєР°С‡РµСЃС‚венную (характер искажения);
• —ЏРєРѕР»РёС‡РµСЃС‚венную (уровень существенности).

Уровень существенности – это то предельное значение ошибки в бух.отч-ти начиная с которого пользователь этой отч-ти не может делать правильных выводов.

Под аудит.риском понимается риск выражение аудитором ошибоч.мнения в случае когда в БФО содерж-ся существенные искажения. Субъективно установленные аудитором уровень аудит.риска, который он готов взять на себя яв-ся приемлемым аудит.риском. Если аудитор определяет для себя более низкий уровень риска, это будет означать, что он будет стараться быть более уверенным в том, что отчет не содержит существенных искажений. 0≤ПАР≤1 (где 0 означает, что аудитор в полной уверенности фин.отч-ти которая не содержит существ.ошибок.

Курсовая «Аудит внешнеэкономической деятельности организации ...

... Еще одной особенностью аудита внешнеэкономической деятельности является то, что аудитор в ходе проверки может получить информацию не ... учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина России от 31.10.200 № 94н); 8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет ... 34н. 5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129 - ФЗ 6. Федеральные законы: "О валютном регулировании ...

Аудит.риск состоит их трех компоненотов:

1) внутрихозяйственный риск – уровень риска, установленный аудитором, отражающий подверженность фин.отч-ти существенным ошибкам; выраж-ся отношением 0<ВХР≤1 ;

2) риск средств контроля – означает риск того, что искажение которое может иметь место и м.б. существ-м не будет своеврем-но предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы бух.учета;

3) риск необнаружения – означает риск того, что ауд.процедуры не позволяют обнаруж-ть искажение которое м.б. существенным. РН яв-ся показателем эффективности работы аудитора..

11.Внешняя документация ауд.орг-ции в соотв-вии с федер.стандартами ауд.деят-ти: (письмо о проведении аудита;договор на проведение аудита).

Письмо обяз-во о проверке аудита – это документ направленный аудитором предполагаемому аудир.лицу и может содержать след.указания:

1)по усовиям аудит.проверки;

2)по обяз-м аудит.орган-ции;

3)по обяз-м экон.субъекта;

4)об объекте и цели ауд.проверки;

5)о форме отч-ти ауд.орг-ции по результатам аудита;

6)о наличии риска необнаружения.

Аудир.лицо должно письменно подтвердить согласие на условия аудита предложенной ауд.орг-ей.

Если подтверждение получено, то условие письма-обязательства остается в силе в течение действия соглашения о проведении ауд.проверки.

Взаимоотношения м/у клиентом и аудитором регулируются договором и в тех случаях, когда аудит.проверка проводится по поручению госуд.органов.

В договоре целес-но раскрыть след.существ.условия:

1)Предмет договра на оказание аудит.услуг;

2)Условия оказания аудит.услуг (цель и объемы, сроки и этапы оказания услуг, ссылки на норматив.акты на основании которых оказ-ся ауд.услуги);

3)Права и обяз-ти ауд.орг-ции (неукоснит.соблюдение аудиторами требований закон-ва РФ; самостоят-е опред-е форм и методов проверки; проверка любой документации экон.субъекта; доступ к системе компьютер.обработки данных; обращение к сторон.консультанту или эксперту; обеспеч-е сохран-ти документов и не разглашение);

4)Права и обяз-ти аудир.лица:

• —ЏСЃРѕР·РґР°РЅРёРµ условий для полного проведения проверки;
• —ЏРѕРїРµСЂР°С‚РёРІ.устранение выявлен-С… нарушений;
• —ЏРёСЃРєР»СЋС‡-Рµ давления РЅР° аудит.орган-СЋ РІ любой форме;

5)Ст-ть и порядок оплаты аудит.услуг:

• —ЏРѕС‚вет-ть сторон Рё РїРѕСЂСЏРґРѕРє разрешения СЃРїРѕСЂРѕРІ;
• —ЏСЃСЂРѕРє действия РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° Рё СЋСЂРёРґ.адреса сторон.

12. Виды и содержание ауд.заключений в соотв-вии с федер.стандартами ауд.деят-ти.

АЗ офиц. документ предоставляющий для пользователей фин.отч-ти в соответствии с фед.стандартами ауд.деят-ти и содерж-е выраженные в установл.форме мнения ауд.орг-ции и доставерности фин.бух.отч-ти.

Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетном учреждении ...

... экономики и усиление интеграции в мировую экономическую систему требуют серьезной перестройки бухгалтерского учета в бюджетных организациях, а именно структуры правил учета операций с бюджетными средствами. Переход к новой методике государственного учета ...

В соот-ии с фед.стандартом АЗ предст-ет един.документ, который вкл-ет вводную и итговую части и дает оценку достовер-ти фин.(бух.)отч-ти.

АЗ вкл-ет в себя след.основ.элементы:

1)наименование; 2) адресат; 3) сведения об аудит. орг-ции; 4) сведения об аудир.лице; 5) вводная часть (перечень аудит.процедур; распределение ответ-ти аудитором и аудир.лицом); 6) часть описывающая объемы аудита (сплошной, выборочный методы); 7) часть содерж-я мнение аудитора; 8) дата А З;9) подпись аудиторов участ-х в проверке.

Виды аудит.заключений: АЗ в соотв-ии с федер.правилом (стандартом) м.б. безоговорочно положительным или модифицированным.

Безоговорочно положит.заключение д.б. выражено когда аудитор уверен в т.ч. фин.отч-ть достоверна и соотв-ет установ. принципам и методам ведения бух.учета и подготовки отч-ти.

Все остальные виды заключений, кроме безоговорочно положительного, яв-ся модифицированными. Модифицированные делятся на:

• Мнение с оговоркой – д.б. выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить БПМ, но влияние обстоятельств не настолько сущ-но, чтобы выразить отрицат.мнение или отказ-ся от выражения мнения;

• Отрицат.мнение – следует выражать тогда, когда влияние сущ-но для фин.отч-ти, что аудитор приходит к выводу, что дан. отч-ть будет вводить в забл-ние пользователей отч-ти;

• Отказ от выражения мнения – когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточно док-в и след-но не может выразить мнение о дост-сти отч-ти.

Существуют также: специальное АЗ – понимается оказание установ-х договором услуг по заданию аудир.лица (проверка отд-х статей БФО, использ-е капитала и т.д., расчеты с бюджетом); Заведомо ложное АЗ – если оно составлено без проведения аудит.проверки, либо составлено по результатам такой проверки, которая явно противоречит содержанию документов пред-х для проверки.

13. Классификация методик проведения ауд.проверки, их основные составляющие элементы.

Методика дет. проверки о тражения в б/у оборотов и сальдо по счетам может пров-ся по единой (типовой) схеме, включающей:

1) перечень норм. док-в, рег-х порядок отражения хоз. операций по данному бух. счету;

2) состав первичных документов по счету;

3) регистры аналитического учета по счету;

4) регистры синтетического учета по счету;

5) бух.отч-ть, в кот-й находит отражение раздел;

6) классификатор возм. нарушений по разделу;

7) перечень типовых нарушений по разделу;

8) перечень вопросов для проведения типовых опросов на этапе план-я аудиторской проверки;

9) перечень аудит. процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету;

10) послед-ность выполнения аудит. процедур;

11) особенности провед-я аудита в исп-ем (ПК).

●Перечень норматив.док-в: док-ты, уст-щие основные хоз. правоотношения(ГК РФ); док-ты, опред-щие порядок ведения опред. направлений деятельности экон. субъектов(з-н о рынке ЦБ и т.д.);док-ты, устанав-щие порядок ведения учета и составления отчетности в РФ(Закон о б/у;полож-е по вед.б/у;план-счетов); док-ты, устан-щие порядок н/обложения эк.субъектов.

Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности

... выпускной квалификационной работы (ВКР) является построение типовой модели бухгалтерского учета операций по внешнеэкономической деятельности, что в свою очередь поможет бухгалтеру грамотно организовать работу на данном участке учета и избежать ошибок. В ...

●Описание различных вариантов альтер. учетных решений, выбор которых предоставлен эк. субъекту, позволит аудитору при необходимости сравнить их с вариантом, применяемым проверяемым эк. субъектом, выполнить необходимый анализ и дать рекомендации по улучшению ведения учета.

●Состав первичных документов по счету (разделу учета). П/п может исп-ть различ.виды первич.док-в.

.

●Регистры синтетического учета по счету. Состав регистров синтет. учета также зависит от используемой экон.субъектом формы учета.

●Бухгалтерская отчетность, в которой находят отражение участок учета, отдельный бухгалтерский счет .(все формы БФО, статист.отч-ть,расчеты по налогам и платежеам и т.д.)

●Классификатор возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету).

●Перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету).

●Перечень вопросов для проведения типовых опросов на этапе план-ия аудиторской проверки.

●Перечень и описание аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету.

●Последовательность выполнения аудиторских процедур.

.

14. Методика аудит.проверки операций процесса заготовления.

Осн.док-ты регул-е учет МПЗ :1)Полож-е по ведению б/у и отч-ти в РФ;2)ПБУ №5/01 «Учет МПЗ»;3)Полож-е по б/у «Учет имущ-ва и обяз-в…»;4)План-счетов б/у и инструкция по его прим-ю;5)Метод.указания по инвен-ции;6)НК РФ;7)Метод.указ-я по б/у МПЗ.

Цель -подтверж-е достов-ти данных по наличию и движению ТМЦ,в устан-ии прав-ти оформ-я операций по произв.запасам в соотв-ии с норматив.актами РФ.

Источ.инф-ции: первич.документы по учету произв.запасов и различные аналит.и синтеч.регистры.(Перв.док-ты-доверн-ть ф.№М-2 и 2а;приход.ордер ф.№М-4;акт о приемке материалов ф.№М-7;лим.-забор.карта ф.№М-15;треб.-наклад. Ф.№М-1Г;наклад.на отпуск матер. На сторону ф.№М-15; карточка учета матер. Ф.№М-17;акт об оприход.матер.ценностей, получ-х при демонтаже ф.№М-35).

Общие данные по учету ТМЦ пров-ся по статьям раздела II (ф.№1)стр.210,211,212,213,218. Гл.книга, ж-орд.№6,10,10/1.

Программа аудита МПЗ :1)аудит опер.по поступ-ю матер.ценн-й (ведомости по учету поступл-я); 2)аудит аналит.учета движения матер.цен-й (карточки скл.учета,книга регистрации,инстр-я о приемке материалов); 3)аудит учета исп-я матер.цен-й, списания недостач,потерь и хищений(расход.документы на списание материалов;акты на спиание хищений…);4)аудит свод.учета матер.цен-й (инвен.ведомости по сч. и группам материалов,ж-орд.№10,баланс, приложение №5, ведомости НЗП и т.д.);5)провед-е анализа исп-я матер.цен-й (карточки скл.учета,оборот.ведомости).

Типичные ошибки: 1)не заключ.договора о МО с кладовщиками; 2)неправ-но офом-ся документы по приходу и расходу ТМЦ; 3)не ведется аналит.учет движения ТМЦ в бухг-ии; 4)нерегулярно пров-ся сверка данных по движ-ю ТМЦ в бухг-ии и на складах.

15. Методика аудит.проверки расчетов по оплате труда и прочим операциям с персоналом.

Осн.нормат.и закон.докум-ты: 1)ГК РФ; 2)НК РФ; 3) Инструкция о составе ФЗП и выплат соц. Характера; 4)ТК РФ; 5)ПБУ 9/99 «Доходы орг-циий; 6)ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции»; 7) План-счетов б/у и инструкция по его прим-ю; 8) Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Проверка носит комп. хар-р и вкл.контроль соблюдения норм.-прав. актов, касающихся ТЗ, прав-ти начис-я разл. видов оплат и удержаний, прав-ти ведения б/у расчетов как по физ. лицам, так и в целом по п/п, а также начисления налогов и платежей с ФОТ и выплат соц. характера.

1)док-ты по приему,увельнению и переводу работников п/п; 2)первич.док-ты; 3)регистры б/у и отч-ти.

Программа аудита:

1)Проверка соблюдения положений закон-ва о труде, состояния внут. учета и контроля по труд. Отношениям (для проверки прим-ся метод сбора АД по сопост-ю соот-х документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоряжениями);

2) Проверка организации учета и контроля выработки и начисления з/пл рабочим-сдельщ.(прав-ть применения норм и расценок);

3) Проверка расчетов по начислению повременных и прочих видов оплат (провер-ся нач-е поврем.оплаты,расчет опусков, премий);

4) Проверка расчетов удержаний из заработной платы с физических лиц.(за брак,за товары купл-е в кредит, льготы по налогу на НДФЛ, удерж-я по исполнит.листам);

5) Проверка ведения аналитического учета по работающим.;

6) Проверка сводных расчетов по оплате труда.

7)Проверка депонированных сумм по заработной плате (пров-ся сч.76).

Типичные ошибки: 1) Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда; 2) Не ведутся табели учета рабочего времени (Т-12); 3) Не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков; 4) Неверно производилось нач-е НДФЛ; 5) Неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.

16. Методика аудит. проверки собственного капитала.

Осн.нормат.и закон.докум-ты: 1)ГК РФ; 2)НК РФ;3)Закон №208 ФЗ «Об АО»; 4)Закон №39ФЗ «О рынке ЦБ»; 5)Закон №160 ФЗ «Об иностран.инвест. в РФ; 6)Закон №307 ФЗ «Об АД»; 7)ФПС ауд.деят-ти РФ; 8) Закон №129 ФЗ «О б/у»; 9)Полож-е по ведению б/у и бух.отч-ти; 10)ПБУ 3/2006 «Учет активов и обяз-в в инювалюте»; 11) ПБУ 1/2008 «УП орг-ции».

: 1)Устав эк.субъекта; 2)учред.договор; 3)протоколы собраний учредителей; 4)свид-во о гос.регистрации; 5)свид-во о регистрации в Мин.экономике РФ; 6)докум-ты связ-е с приватиз. и акцион.п/п; 7)докум-ты подвер-е права собств-ти; 8)свид-во о регис-ции в органах стат-ки; 9)лицензии, приказы, отчетность, внутрен.положения и т.д.

Программа аудита:

1)Аудит учредит.докум-в (проверка учред.документов, проверка наличия прав собств-ти, прослеж-е отражения велич.УК);

2) Аудит формир-я УК (проверка прав-ти отражения в б/у взносов в УК, проверка наполнения УК по учредителям и по срокам, проверка бух. оформления при ув. и ум.УК); 3)Аудит расчетов с учредителями (проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задол-сть участников по вкладам в УК», проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Зад-сть участником по выплате доходов», проверка организации учета и выплаты дивидендов,проверка расчетов при выбытии из состава учредителей;

4) Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей (проверка прав-ти расчетов по НДС;по налогу на прибыль; по НДФЛ; по иным обязат.платежам)

Типичные ошибки:

• кредитовый остаток по сч 80 не соответствует заявленному в учредительных документах;
• необоснованное ув.УК в результате завышения стоимости матер. ценностей, НМА, вносимых в счет уставного капитала;
• несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;
• несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;
• невыплата дивидендов по привилегированным акциям и т.д.

17. Методика аудит.проверки процесса продаж и учета финн.результатов.

Осн.нормат.и закон.докум-ты: 1)ГК РФ; 2)НК РФ;3) Приказ МНС РФ от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций»; 4)Полож. по ведению б/у и бух.отч-ти в РФ; 5) ПБУ 9/99 «Доходы организации»; 6) ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др.

Методы проверки: 1)проверка точности арифм. расчетов, сравнение данных первичных документов с учетными записями;2) проверка документов с точки зрения их реальности и правильности оформления;3) инвентаризация, проверка факт. наличия и со­стояния; 4) осмотр и обследование; 5) подтверждение, опрос; 6) наблюдение, контрольные замеры, лабораторный конт­роль; 7) аналитические процедуры, анализ и оценка полученной информации, сравнение с эталонными значениями; 8) подготовка альтернативного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Целью аудит. проверки финн. результата яв-ся форм-е мнения о достоверности данных показателей бух. отч-ти, отражающих суммы прибыли (убытка).

Программа аудита:

1. Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности

2. Проверка прочих доходов и расходов

3.Проверка недостач и потерь от порчи ценностей

4. Проверка резервов предстоящих расходов

5. Проверка расходов будущих периодов

6. Проверка доходов будущих периодов

7. Проверка финансового результата отчетного года.

Типичные ошибки:

1)несоответствие отдельных положений УП тре­бованиям действующих нормативных актов;

2)использование форм и методов учета, не предусмотренных учетной политикой;

3)отсутствие в отч-ти информации по сегментам;

4)нераскрытие в отч-ти сущ-ой информации о фи­нансово-хозяйственной деятельности;

5)излишнее списание расходов, сокрытие части реализованной продукции;

6)неверные корреспонденции счетов;

7)неправильное использование принципов НУ, за­кон. актов и инструкций при расчете налогов;применение неверной ставки налога;неправильное определение налогооблагаемой базы;нарушение сроков предоставления отчетности в контролирую­щие.

18. Методика аудит.проверки операций процесса производства.

Целью аудита затрат на производство яв-ся установление соот-я применяемой в орг-ции методики б/у, действующей в проверяемом периоде, нормат. документам, с тем чтобы сформировать мнение о достоверности БФО во всех существенных аспектах.

Осн.нормат.и закон.докум-ты:1) Закон №129 ФЗ «О б/у»; 2) План-счетов б/у и инструкция по его прим-ю; 3)ПБУ 10/99 «Расходы организации»; 4)Приказ Минфина №66н «О формах бух.отч-ти».

ББ ф. N1; отчет о ПиУ ф. N 2); гл. книга или ОСВ; положение об УП орг-ции; регистры б/у по сч. 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97 и др.; карточки (ведомости) по заказам; таблицы (ведомости) по распределению з/пл, отчислений на соц. нужды, услуг вспом. производств, расчета аморт. отчислений по ОС, НМА; ведомости распределения ОХР, ОПР, расходов буд. периодов; акты инвентаризации НЗП; ведомости сводного учета затрат.

Ознакомительный этап: До начала проверки аудиторам необходимо изучить организ. и технолог. особенности организации, специализацию, масштабы и структуру каждого вида произв. деятельности.

Основной этап: На основе полученной информации аудиторы заполняют тесты. По результатам тестирования оцен-ся системы внут. контроля и б/у затрат на произ-во продукции, оценка сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Далее аудитору необходимо проверить, как сгруппированы расходы на затратных счетах (20,25,26,28).

Кроме того, следует опр-ть с/ст-ть работ, услуг вспом. и обслуж. производств. Следующим этапом аудит. проверки яв-ся проверка распределения затрат на обслуживание произв-ва и управление. Далее проверяется правильность исчисления с/ст-ти НЗП и выпущ. продукции. После обобщения полученной информации о движении и стоимости гот. продукции проверяются расчеты (калькуляция) факт.с/ст-ти ед. пр-ции и всего выпуска за отчетный период. Аудитор также должен определить расходы на продажу готовой продукции (коммерческие расходы).

Заключ.этап: Данный этап аудита затрат на произ-во вкл. в т.ч. проверку своевременности проведения инвентаризации НЗП, выявление ее результатов и отражение на счетах б/у. Затем аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудит. отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

Типичные ошибки:

1)несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;

2)несоответствие применяемого метода учета затрат методу, указанному в УП организации;

3)неправильная оценка остатков НЗП;

4)необоснованное (без докумен. оформления) включение расходов в состав себестоимости.

19. Контрольные органы финансовой системы РФ и их основные функции.

В РФ фин.контроль осущ-ся в виде гос.фин.контроля и в виде аудит.деят-ти.

Гос.фин.контроль осуществляет:

• —ЏСЃС‡РµС‚ная палата Р Р¤;
• —ЏРєРѕРЅС‚рольно-ревизионный аппарат Минфин Р Р¤;
• —ЏРњРёРЅ-РІРѕ Р Р¤ РїРѕ налогам Рё сборам;
• —ЏС„едер.служба Р РѕСЃСЃРёРё РїРѕ валют.Рё эксперт.контролю;
• —ЏС„едер.казначейство;
• —ЏРіРѕСЃСѓРґ.тамож.комитет;
• —ЏРєРѕРЅС‚рольные органы субъектов Р Р¤.

Основные функции системы фин.контроля:

●проверка правильности образования гос.средств, их сохранность и целев.использование;

• —ЏРєРѕРЅС‚роль правильности Рё СЌС„-ти РёСЃРї-СЏ кредит.ресурсов;
• —ЏРѕСЃСѓС‰-Рµ обоснованности Рё правомерности деят-ти кредит.‡ СРµR¶RґРµRЅRёR№ в СЗРти РёСЃРїРѕР ·-Средств РСЂРіР ° РЅ-С † РёРСѕСРР·.лиц;
• —ЏРєРѕРЅСЂРѕР»СЊ РіРѕСЃСѓРґ.внеш.Рё внутрен.долга.

Наряду с указан.видами фин.контроля в России исп-ся такая форма фин.контроля, как аудиторский финансовый контроль.

20. Компетенция, права и обязанности комитетов по аудиту, порядок их работы.

Ревиз. комиссия осущ-ет регулярные проверки и ревизии фин.-хоз. деят-ти и текущ. документации общества не реже одного раза в год. Проверки могут осуществляться по поручению собрания акционеров, совета директоров, акционеров, владеющих в совокупности не менее чем десятью процентов (10%) голосующих акций общества, а также во всякое время по собственной инициативе комиссии.

Права ревиз.комиссий:

1)получать от органов управления обществом, его подразделений и служб, должностных лиц все затребованные ревизионной комиссией документы, необходимые для ее работы материалы;

2) созывать собрание акционеров в случаях, когда выявляются нарушения в произв.-хоз., финан., правов. деят-ти или есть угроза интересам общества;

3) требовать личного объяснения от работников общ-ва, вкл. любых долж. лиц, по вопросам, находящимся в компетенции ревиз. комиссии;

4)привлекать на договорной основе к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в обществе;

5)ставить перед общим собранием акционеров вопрос о досрочном прекращении полномочий членов совета директоров (наблюдательного совета) в случае выявления допущенных ими нарушений, а также в случае обнаружившейся их некомпетентности.

Обязанности ревиз.комиссии:

1) своев-но доводить до сведения собрания акционеров, совета директоров, правления результаты осуществ-х ревизий и проверок в форме письм. заключений, отчетов, докладных записок, сообщений на заседаниях органов управления обществом;

2)соблюдать коммерч. тайну, не разглашать сведения, являющиеся конфид-ми, к которым члены ревиз. комиссии имеют доступ при выполнении своих функций;

3) требовать от уполн. органов созыва внеочеред. собрания акционеров в случае возникновения реальной угрозы интересам общества.

Виды работ: 1)проверка финн.документации общ-ва; 2)проверка закон-ти заключ.договоров от имени общ-ва; 3)анализ соотв-я ведения б/у и статистич.учета согласно норматив.документам; 4)анализ финн.положения общества; 5)проверка своевремн-ти и прав-ти платежей поставщикам продукции, платежей в бюджет, начисления и выплат дивидендов; 6)проверка прав-ти составления балансов общества; 7)проверка правомочности решений, принятых советом дирек-в; 8)изучение причин повлекших возникновению убытков от фин.-хоз.деят-ти

---

не сложно

Важно! Все чит-листы, представленные для бесплатной загрузки, предназначены для разработки плана или основы для вашей собственной научной работы.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам, как вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы наверняка поймете, как добавленная вами работа может облегчить работу другим.

---

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, об этом нам.

---