Введение
Планирование является одной из главных функций менеджмента. Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Эффективное планирование является залогом успеха деятельности организации. Процесс планирования позволяет установить соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбрать эффективные источники формирования финансовых ресурсов и выгодные варианты их использования. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
В отличии от времени административно-командной экономики, во времена «перестройки» процесс планирования утратил значимость и важность. Однако практика показала, что без эффективного планирования финансовое состояние не является устойчивым и рентабельным. Часто спонтанная хозяйственная деятельность приводила к отрицательным финансовым результатам, а иногда и к банкротству. Те предприятия, где все же удавалось получить прибыль, не знали, как правильно ее использовать для продолжения эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
Сегодня тема финансового планирования наиболее актуальна. Крупные организации не экономят и нанимают на работу высококвалифицированных менеджеров, т.к. знают, что своевременное эффективное планирование позволяет оценить положение на рынке, верно спланировать финансово-хозяйственную деятельность для получения максимальной прибыли при минимальных затратах, а так же скорректировать действия в случае угрозы, что позволяет управлять финансовыми рисками.
Процесс планирования важен не только для коммерческих предприятий, не менее важную роль он играет и в государственных бюджетных учреждениях.
Во время реформы государственных учреждений, финансовое планирование претерпело ряд изменений.
В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Этим обусловливается большое значение финансов бюджетных учреждений в экономике страны.
Подавляющая часть бюджетных учреждений выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим учреждениям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.
Организация финансово-экономической деятельности ООО ‘Лениногорское ...
... 1.3 Ознакомление с организацией деятельности финансово-экономических служб предприятия · ... экономические показатели Технико-экономические показатели - система измерителей, характеризующая материально - производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и анализа организации ... - форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» ...
Финансирование бюджетных учреждений обусловлено тем, что организации отраслей непроизводственной сферы не имеют, как правило, доходов и получают необходимые им средства из бюджета. Расходы имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных сфер (здравоохранение, культура, образование, социальная защита и некоторые другие).
Совершенствование финансового планирования и управления в бюджетных учреждениях является актуальной темой на данный период, т.к. преобразования очередного этапа реформирования бюджетного сектора касаются их плановой деятельности.
Цель работы заключается в изучении финансового планирования бюджетных учреждениях.
Задачи работы:
. Изучение теоретических основ финансового планирования деятельности организации.
. Определение особенностей финансового планирования бюджетных учреждений.
. Изучение финансового планирования в МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.
Объектом исследования является МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.
Предметом исследования является процесс финансового планирования деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.
В ходе работы использовались нормативные документы, т.к. тема изменения финансового планирования в бюджетных учреждениях в связи с реформой нова и учебного материала очень мало.
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования деятельности организации, .1 Сущность и принципы финансового планирования деятельности организации
Планирование входит в число функций управления, присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов.
Финансовое планирование — это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме.
Содержание финансового планирования представляется как заранее определенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Принципами финансового планирования с точки зрения их оптимизации и обеспечения реальности планов являются:
принцип финансового соотношения сроков — использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам;
комплексности — предполагает разработку системы финансовых планов в определенной последовательности, взаимоувязке, согласованности;
Оперативное еженедельное планирование. Как достигать поставленных результатов
В экономике предприятия различают три разновидности планирования: стратегическое планирование, тактическое планирование и оперативное планирование. Рассмотрим кратко каждый из видов. Стратегический план ... план частью оперативного планирования. Бизнес-план, как и финансовый, маркетинговый, закупочный планы, является частью оперативно-производственного планирования, поскольку оперативные планы ...
платежеспособности — обеспечение ликвидности и платежеспособности предприятия на любом отрезке времени;
рентабельности — предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала;
сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить за счет собственных средств;
приспособления к потребностям рынка — предопределяет учет конъюнктуры рынка, в том числе инвестиционного, при выборе источников ресурсного обеспечения, включая учет зависимости от предоставленных кредитов;
предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала, в том числе заемного, структуру капитала и т. д.;
оптимизации налоговых выплат за счет рационального выбора вида деятельности, учетной политики, порядка отнесения затрат на себестоимость.
Эти основные принципы финансового планирования учитываются при обосновании финансовых планов.
Составление финансовых планов осуществляется по этапам.
На первом этапе планирования проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными данными. Сопоставление плановых поступлений и расходов с фактическими в сочетании с производственными показателями позволяет вскрыть причины неполной аккумуляции средств, определить степень эффективности их использования, выявлять внутрихозяйственные резервы.
На втором этапе производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.
На третьем этапе отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, балансируются. Если предусмотренные мероприятия и плановые задания не согласуются с денежными ресурсами, изыскиваются источники увеличения доходов и накоплений, определяются пути более эффективного их использования, а в некоторых случаях — прямое сокращение отдельных видов расходов.
В практике финансового планирования применяются следующие методы:
Метод экономического анализа — позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.
Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы предприятия, т.е. те, которые разрабатываются и используются на данном предприятии.
Использование метода балансовых расчетов для определения потребности в финансовых ресурсах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса.
Метод денежных потоков носит универсальный характер и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления доходов. Теория прогноза денежных поступлений основывается на ожидаемых доходах и бюджетировании всех расходов.
Бизнес-план как метод осуществления финансово-экономической деятельности ...
... обсуждении общих вопросов работы фирмы. 1.2 Бизнес-план, как метод осуществления финансово-экономической деятельности предприятия связи Планирование, бесспорно, необходимый элемент эффективной деятельности фирмы на рынке. Существует несколько подходов к разработке бизнес-плана. Между ними очень много общего, ...
Метод многовариантности расчетов — состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный по заранее установленным критериям.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими.
Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на следующие виды: перспективное, текущее (годовое), оперативное.
Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем над их выполнением.
1.2Цели и задачи финансового планирования деятельности организации
Финансовое планирование играет огромную роль в развитии любой организации. В условиях рыночной экономики финансовое планирование является уникальным инструментом для благополучного развития деятельности. Основой финансовых планов являются долгосрочные цели, определяемые руководством организации в ходе стратегического планирования. Использование планирования создает для предприятия ряд преимуществ:
улучшает координацию действий между структурными подразделениями фирмы;
повышает возможности оперативного обеспечения руководства полезной для него информацией;
дает возможность подготовиться к изменениям во внешней рыночной среде;
создает возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных видов деятельности, которые осуществляет или планирует осуществлять в будущем организация.
Разработка финансовых планов осуществляется на основе показателей финансовых прогнозов.
Финансовый план упорядочивает внешние и внутренние отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами, так же позволяет сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.
Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственного процесса на различных уровнях в соответствии с программами, прогнозами экономического развития организации, с целями и задачами финансовой политики.
К целям финансового планирования коммерческой организации относится максимизация продаж, прибыли, собственности владельцев компании и т.д.
Как и любой процесс, финансовое планирование имеет ряд задач.
Основные задачи <#»justify»>1)
Определение источников и размеров собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);
Темы магистерских диссертаций по «Государственное и муниципальное ...
... некорректных формулировок:«Лояльность государственных гражданских служащих в системе корпоративных ценностей (на примере муниципального образования №15), «Управленческая и социально-экономическая деятельность МО Озеро Долгое по конкретным вопросам»). Перечень типовых тем магистерских диссертаций ...
)
Определение необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;
3)
Определение потребности предприятия в финансовых ресурсах;
4)
Определение пропорций распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;
)
Уточнение целесообразности и экономической эффективности планируемых инвестиций;
6) Выявление резервов рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств, в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;
) Определение финансовых взаимоотношений предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями, партнерами и конкурентами.
) Контроль за финансовым состоянием организации.
В целом значение <#»justify»>1.3
Особенности финансового планирования деятельности бюджетного учреждения
С 2010 года в бюджетной сфере происходят огромные, принципиально новые изменения, в связи с чем изменился процесс планирования финансовой деятельности государственных средств. С каждым годом все больше становится дефицит бюджета. Быстрый тем современной жизни заставляет тратить огромные суммы денег на развитие новых технологий, использование и внедрение результатов научно- исследовательских работ. Все это заставляет органы власти рационально использовать бюджетные средства. Происходит распределение приоритета поставленных задач перед бюджетными учреждениями, выполняющими свои обязанности. В связи с этим был разработан и принят Федеральный Закон от 8 мая 2010г. №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Если ранее на территории РФ действовали два типа государственных учреждений — бюджетное и автономное, то с 1 января 2011 года появилось еще и казенное учреждение. Новое законодательство было разработано для решения ряда проблем, связанных с финансированием бюджетного сектора. Во-первых оно призвано для обеспечения прозрачности использования бюджетных средств. Во-вторых нововведения направлены на эффективное расходование средств бюджета. Данное законодательство призвано обеспечить:
тесную увязку стратегического и бюджетного планирования, определить плановые результаты бюджетных расходов и обеспечить мониторинг их достижения с точки зрения целеполагания бюджетных расходов;
оптимизировать объемы и порядок предоставления государственных (муниципальных) услуг, а также выполнения государственных (муниципальных) функций;
повысить качество управления в общественном секторе;
создать механизмы стимулирования участников бюджетного процесса для повышения эффективности бюджетных расходов и проведения структурных реформ;
усилить прозрачность и подотчетность деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе за счет внедрения требований к публичности показателей их деятельности.
Совершенствование социально-культурной деятельности в условиях ...
... – нам» или наоборот. Работа по привлечению дополнительных финансовых средств в социально-культурной сфере «для учреждений культуры, осуществляющих свою деятельность за счет бюджетных средств, определяются законодательством как предпринимательская, доходы от которой не могут ...
В этой связи значительные изменения претерпевает весь бюджетный процесс. Осуществился переход на субсидиарное финансирование учреждений через государственные (муниципальные) задания. Муниципальное задание — это документ, устанавливающий требования к составу, качеству и объему, условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг. Муниципальное задание позволяет контролировать результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения на всех этапах финансирования.
За изменением механизма контроля деятельности учреждения, за счет смещения акцентов с предконтроля на постконтроль, последовало внедрение механизмов бюджетирования, ориентированного на результат.
Применение механизмов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР) в субъектах РФ и муниципальных образованиях позволяет определить подходы к решению следующих задач:
распределение бюджетных ресурсов не по видам затрат, а по стратегическим целям и тактическим задачам главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС);
предоставление услуг, на которые население в действительности предъявляет спрос;
повышение прозрачности и обоснованности бюджетных расходов;
упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета через аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых расходных обязательств;
переход к распределению бюджетных ресурсов между ГРБС и бюджетными программами в зависимости от планируемого уровня достижения поставленных перед ними целей, в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики;
смещение акцента с внешнего контроля за целевым расходованием средств на повышение самостоятельности и ответственности ГРБС.
Таким образом, БОР дает возможность справедливо и экономически обоснованно распределять бюджетные ассигнования, а также концентрировать ограниченные ресурсы бюджета на решении приоритетных задач.
Изменение законодательства в бюджетной сфере охватило непосредственно процесс планирования финансовой деятельности государственных учреждений. Так с 2011 года осуществился переход от главного планового документа — Сметы к Плану финансово-хозяйственной деятельности (План ФХД).
С 1 января 2011 года в казенных государственных учреждениях финансирование осуществляется на основании сметы, а в новые бюджетные и автономные учреждения должны составлять план финансово-хозяйственной деятельности. В отличие от бюджетной сметы в нем отражаются операции не только с субсидиями, планируемыми к получению из бюджета, но и со средствами от иной приносящей доходы деятельности. Это позволяет учредителю детально контролировать и регулировать финансовую деятельность подведомственных ему учреждений. В целом наиболее существенные различия между бюджетной сметой и планом финансово-хозяйственной деятельности можно представить в виде табл. 1.
Таблица 1
Основное содержание плановых документов государственных (муниципальных) учреждений
Основные положенияСметаПлан финансово-хозяйственной деятельностиНормативная правовая база -Приказ Минфина РФ от 20.11.2007 г. N 112нПриказ Минфина РФ от 28.07.2010 г. N 81нПрименяетсяКазенным учреждениемБюджетным и автономным учреждениемОсновные разделыДоходы и расходыПоступления и выплатыОбязательность балансаДоходы равны расходамПоступления не всегда равны выплатамУтверждаетсяГлавным распорядителем средств бюджетаОрганом, выполняющим функции и полномочия учредителяПлановый периодОчередной финансовый год или очередной финансовый год и годы планового периода
Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетном учреждении ...
... этап рыночной экономики и усиление интеграции в мировую экономическую систему требуют серьезной перестройки бухгалтерского учета в бюджетных организациях, а именно структуры правил учета операций с бюджетными средствами. Переход к новой методике ...
Увязка Плана ФХД и Задания обязательна, прежде всего, с точки зрения финансового обеспечения и расходования средств. Средства субсидий на Госзадание, на иные цели, капитальные вложения, которые выделяются общей суммой, и поступления от приносящей доход деятельности распределяются в Плане согласно статьям доходов и расходов. При этом целевые субсидии нельзя разбивать и направлять на расходы, которые не согласованы с учредителем.
В 2013 г. внесены изменения в Приказ № 81н. Согласно им уточняется положение о порядке определения объемов выплат, связанных с выполнением Госзадания, при принятии органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения о раздельном формировании плановых показателей по указанным выплатам.
То есть при определении направления расходов можно не придерживаться нормативов, которые использовались при расчете субсидии на Госзадание, а действовать в пределах ее общей суммы. Таким образом, государство отошло от жесткой привязки средств субсидий к определенным статьям расходов (как в бюджетных сметах).
У учреждений расширяется финансово-экономическая самостоятельность, и их нельзя будет безапелляционно привлечь к нецелевому расходованию бюджетных средств.
Все эти изменения привели к тому, что процесс планирования в бюджетных учреждения становится не просто формальностью, а заставляет аналитически подходить к планированию финансовой деятельности (необходимо провести прогноз поступления всех видов доходов, а также предусмотреть все виды расходования этих источников).
Так же немаловажным становиться и качество оказания услуг, повышается конкурентоспособность бюджетных учреждений, что заставляет руководителя государственно учреждения серьезно подходить к планированию деятельности учреждения, грамотно формировать стратегические и тактические цели.
Глава 2. Планирование финансовой деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный, .1.Краткая характеристика МБДОУ детский сад №52 п. Центральный
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад №52 находится по адресу: Челябинская область, г. Златоуст, п. Центральный, ул. Ленина 9.
Основан в 1974 году.
Рассчитан по плановому проекту на мест. Посещает детский сад ребенка.
Учредителем детского сада является Муниципальное учреждение Управление образования Златоустовского городского округа.
Детский сад является юридическим лицом. Организационно-правовая форма — муниципальное бюджетное учреждение.
Тип учреждения: бюджетное дошкольное образовательное учреждение.
Вид учреждения: детский сад.
В соответствии со Штатным расписанием детский сад укомплектован:
Доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль ...
... объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета ...
административной командой (заведующая, заместитель заведующей по административно-хозяйственной части, старшая медсестра, главный бухгалтер),
педагогическими кадрами (воспитатели — 4 педагога, музыкальный руководитель, учитель-логопед),
младший обслуживающий персонал (помощники воспитателя — 4 человека, работники пищеблока — 2 человека , работник прачечной, рабочие по комплексному обслуживанию и ремонту зданий — 3 человека).
В 2011-2012 учебном году перед педагогическим коллективом была поставлена следующую ЦЕЛЬ деятельности:
Создание благоприятных условий для полноценного пребывания ребенком дошкольного детства, формирование основ базовой культуры личности, всестороннее развитие психических и физических качеств в соответствии с возрастными и индивидуальными особенностями, подготовка ребенка к жизни в современном обществе.
ЗАДАЧИ:
1.
Создать условия, способствующие укреплению здоровья детей, обеспечивающие охват всех участников образовательного процесса оздоровительно-просветительской деятельностью.
2.
Формировать грамматически правильную речь у дошкольников, обеспечивающую развитие коммуникативных способностей дошкольников.
В 2011 учебном году детский сад успешно прошел лицензионные аккредитационные экспертизы Министерства общего и профессионального образования Челябинской области. По решению экспертной комиссии, с учетом итогов экспертизы образовательной программы, показателей деятельности детского сада, и достигнутых результатов установлено:
соответствие целям и задачам заявленных образовательных программ, нормам законодательства;
содержание, уровень и качество подготовки воспитанников детского сада соответствует требованиям ГОСТ, заявленной категории и виду дошкольного образовательного учреждения.
аккредитационные условия для реализации заявленных образовательных программ обеспечены в соответствии с нормативными требованиями.
Основные образовательные результаты показывают повышение качества образовательных услуг, что нашло выражение в следующем:
положительная динамика по всем показателям результата образования;
повышение оснащения образовательного процесса.
Деятельность МБДОУ строится на диагностической основе педагогов, анкетирования родителей, социального опроса родителей. При организации образовательно-воспитательного процесса используются графические планы, циклограммы и позволяющие повысить эффективность труда, улучшить качество работы, сэкономить и правильно распределить рабочее время. Строго соблюдается сетка занятий, обеспечивающая баланс между занятиями, нерегламентированной деятельностью и свободным временем ребенка. Результативность воспитательно-образовательной программы отслеживается заместителем заведующего по воспитательной работе, старшей медицинской сестрой, воспитателями и заведующим ДОУ. Результаты обсуждаются на педагогических советах, родительских собраниях.
Выполнение правил по охране труда и безопасности жизнедеятельности детей и сотрудников находятся под контролем администрации.
Экономический анализ бюджетного учреждения
... учреждения на основе проведения анализа выполнения сметы и соблюдение финансово-сметной дисциплины в бюджетном учреждении. Объектом исследования является бюджетное учреждение. Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы учреждения, ... включены в сумму субсидии) Уплачивают (расходы на уплату ... содержание имущества; - на иные цели. Средства из бюджета: - на исполнение публичных ...
В ДОУ соблюдается исполнительская и финансовая дисциплины.
Таблица 2
Показатели финансового состояния учреждения на 01.01.2012г.
Наименование показателяСумма, руб.Нефинансовые активы, всего2236582,00из них: недвижимое имущество, всего 6804860,00в том числе: -остаточная стоимость 2046220,00особо ценное движимое имущество, всего251238,00В том числе: -остаточная стоимость 33439,00Финансовые активы, всего93381,00из них: дебиторская задолженность по доходам 18894,00дебиторская задолженность по расходам479917,00
2.2 Планирование финансовой деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный
В связи с реформой бюджетной политики в 2011, изменился процесс финансового планирования. Планирование финансовой деятельности в МБДОУ детский сад №52 п. Центральный (ДОУ) заключается в прогнозирование поступлений и выплат в планируемом году и составлении Плана ФХД на этот период.
В 2012 году учредителем ДОУ было принято решение о сохранении за детским садом №52 статуса «Бюджетного учреждения», что повлекло переход учреждения со сметного финансирования к финансированию учреждения в соответствии с Паном ФХД. Для формирования Плана ФХД существуют определенные Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н (Требования).
Переход дошкольных учреждений на хозяйственную самостоятельность повлек за собой изменения в содержании управленческой деятельности руководителя. Впервые за многие годы заведующий становится полноправным распорядителем финансов от имени своего учреждения. Став распорядителем кредитов, руководитель, с одной стороны, значительно расширил свои административно-хозяйственные права, с другой стороны, взял на себя серьезную ответственность за организацию работы учреждения, встал перед необходимостью управлять финансово-экономической деятельностью детского сада и принимать участие в процессе финансового планирования.
Процесс планирования на 2014 год находится практически на начальной стадии, поэтому в работе использованы данные Плана ФХД за 2012 — 2014 гг. Согласно Требованию План ФХД отражает суммы поступлений и выплат денежных средств на нужды учреждения и содержание воспитанников.
Рассмотрим более подробно структуру плановых поступлений на 2012-2014 года. Определим влияние отдельных видов поступлений на сумму поступлений в целом.
Суммы поступлений денежных средств приведены в табл.3.
финансовый планирование дошкольный бюджетный
Таблица 3
Поступления денежных средств в ДОУ
Поступления2012г2013г2014гОтклонениеСумма, рубУд. вес, %Сумма, рубУд. вес, %Сумма, рубУд. вес, %Субсидии на выполнение Муниципального задания4238390,0083,854223100,0089,884309000,0090,0770610,00Родительская плата423100,008,37475310,0010,12475310,009,9352210,00Иные субсидии393511,027,780,000,000,000,00-393511,02Поступления, всего:5055001,02100,004698410,00100,004784310,00100,00-270691,02
По данным таблицы видно, что большую часть( в 2012г -83,85%; в 2013г-89,88%; в 2014г-90,07%) поступлений составляют субсидии на выполнение Муниципального задания, которые выделяются по нормативным расчетам.
Нормативное выделение средств на одного ребенка было провозглашено в Законе РФ «Об образовании», однако в связи с отсутствием в бюджете средств на нормальное удовлетворение потребностей образовательных учреждений федеральные нормативы финансирования до сих пор не приняты. На тех территориях, где образовательные учреждения перешли на хозяйственную самостоятельность, для удобства распределения средств, органы власти субъектов Российской Федерации, местные органы власти устанавливают свои нормативы финансирования.
Так в Златоусте местный норматив финансирования определяется исходя из той суммы средств, которую бюджет в состоянии выделить на образование с учетом принятых в городе повышающих коэффициентов.
Предполагается, что когда финансирование образовательных учреждений будет приведено в соответствие с Законом «Об образовании», норматив бюджетного финансирования будет состоять из трех частей: федерального компонента (обязательного минимума), регионального и местного компонентов, определяемых с учетом приоритетов образовательной политики регионов.
Второй составляющей поступлений является родительская плата. Родительская плата составляет примерно 10% от общей суммы поступлений. Планируемая сумма поступлений от родителей за содержание ребенка в ДОУ рассчитывается на основании стоимости одного детодня, которая составляет рублей. Родительская плата может быть направленна только на оплату продуктов питания, на погашение задолженности по прочим статьям данные денежные средства использоваться не могут.
Третий вид поступлений — это иные субсидии, под ними понимается поступление денежных средств из федерального фонда. В 2012 году они составили по факту 393511,02 рублей. В 2013 и 2014 годах иные субсидии не отражены, это связано с тем, что данные поступления не планируются и не фиксируются в Плане ФХД. Денежные средства из федерального бюджета (при наличии денежных средств в бюджете) поступают на основании определенных документов и строго на целевые расходы.
Таким образом, основное финансирование ведется за счет субсидий, выделяемых на выполнение Муниципального задания, причем суммы поступлений должны уменьшатся, что связанно со стремлением экономии бюджетных средств. Данная политика предполагает рациональное и эффективное распределение средств бюджета. Однако на практике все выглядит иначе. Снижение сумм субсидий является не результатом экономически выгодных расходов, а образованием новых потребностей в денежных средствах. Так недостаток финансирования отрицательно сказывается на состоянии самого учреждения:
Капитальный ремонт здания не производился с 1985 года;
Фонд основных средств не пополнялся с 1990 года, а ведь сегодня идет речь о введении компьютерных технологий в учреждениях ДОУ, расширении спортивных и игровых зон;
Недостаточно средств на содержание имущества: Госпожнадзор, Роспотребнадзор, и прочие контролирующие органы постоянно предъявляют новые требования, на выполнение которых необходимы дополнительные денежные средства, и т.д.
В связи с постоянной нехваткой денежных средств в бюджете, суммы выплат планируют на основании планируемых поступлений. В соответствии с п. Требований плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе выплат на:
оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;
услуги связи;
транспортные услуги;
коммунальные услуги;
арендную плату за пользование имуществом;
услуги по содержанию имущества;
прочие услуги;
пособия по социальной помощи населению;
приобретение основных средств;
приобретение нематериальных активов;
приобретение материальных запасов;
приобретение ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений в случаях, установленных федеральными законами);
прочие расходы;
иные выплаты, не запрещенные законодательством РФ.
Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации РФ.
Суммы выплат планируемых на 2012-2014 года представлены в табл. 4 в соответствии с детализацией по КЦСР и КОСГУ.
Таблица 4
Выплаты денежных средств в ДОУ
Выплаты201220132014ОтклонениеСумма, рубУд. вес, %Сумма, рубУд. вес, %Сумма, рубУд. вес, %Оплата труда (211)2594588,4151,332464100,0052,452464200,0052,61-130388,41Прочие выплаты (212)6200,000,123600,000,083600,000,08-2600,00Начисления на оплату труда (213)798743,4115,80744100,0015,84742600,0015,85-56143,41Услуги связи (221)13225,180,265600,000,125600,000,12-7625,18Коммунальные услуги (223)342290,106,77423300,009,01410600,008,7768309,90Арендная плата за пользование имуществом (224)38400,000,760,000,00-38400,00Услуги по содержанию имущества (225)263493,565,2163400,001,3563400,001,35-200093,56Прочие услуги (226)85343,261,6951270,001,0951270,001,09-34073,26Прочие расходы (290)75085,001,4948600,001,0348600,001,04-26485,00Увеличение стоимости материальных запасов (340)837632,1016,57894440,0019,04894440,0019,0956807,90Выплаты, всего:5055001,02100,004698410,00100,004684310,00100,00-370691,02
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
1)
Тенденция экономии бюджетных средств четко прослеживается, общая сумма планируемых выплат с 2012 года по 2014 год снижена на 370691,02 рубля;
2)
Большой удельный вес в структуре выплат составляет фонд заработной платы;
)
Планирование по каждой статье расходов рассмотрим более подробно, для наглядности составим график 1, отражающий динамику сумм выплат.
График 1
Динамика планируемых выплат 2012-2014гг.
На основании графика можно сделать следующие выводы:
1)
Планируемые суммы выплат на оплату труда с 2012 по 2014 год снижены. Это связано со стремлением как можно рациональнее распределить выделяемые бюджетные средства. Однако, на основании закона «Об Образовании», средняя заработная плата педагогического состава ДОУ не должна быть ниже средней заработной платы педагогов — воспитателей по Челябинской области. Создаваемые условия вынуждают руководителя ДОУ проводить оптимизацию штата, что приводит к сокращению рабочих мест. Оптимизация рабочих мест ведется с 2008 года, в результате которой было сокращено 2 педагога, 2 помощника воспитателя, 1 кастелянша, 1 повар и 1 рабочий по комплексному обслуживанию здания. Итогом оптимизации стало сокращение штата на 7 единиц и снижение ФОТ на 18,9%.
)
Планируемые суммы по прочим выплатам снижены на 2600,00 рублей. 212 статья отражает расходы на выплату компенсации за выписку методлитературы в размере 100,00 рублей. Данная статья считается защищенной, и выплаты по ней всегда выплачиваются в 100% объеме.
)
В связи со снижением расходов на оплату труда, снижены и планируемые расходы по 213 статье, отражающей начисления на оплату труда. Снижение фонда оплаты труда привело к сокращению начислений на оплату труда в размере 56143,41 рублей.
)
Планируемые суммы по оплате за услуги связи снижены на 7625,18. Данное сокращение расходов по данной статье ведет к дефициту денежных средств, т.к. статья 221 является защищенной, поэтому оплату за предоставляемые услуги связи придется произвести в 100% объеме.
)
Планируемая сумма выплат по 223 статье определяется в соответствии с программой «Об энергосбережении», вступившей в силу с 01.01.2011 года. По условиям данной программы каждое учреждение обязано в течении пяти лет снижать расходы по потреблению энергетических ресурсов (каждый год на 3%).
Таким образом в ДОУ была проведена работа по снижению затрат на коммунальные расходы, которая заключалась в следующих действиях:
произведен ремонт отопительной системы, что позволило экономить теплоэнергию;
заменены все лампы дневного света на энергосберегающие, а также замена прачечного комплекса (центрифуга, 2 стиральные машины, водонагреватель) на одну стиральную машину автомат, что привело к экономии электроэнергии;
установлен счетчик учета холодной воды, что привело к экономии расходов на водоснабжение.
)
Статья 224 отражает расходы по арендной плате за пользование имуществом. В ДОУ эта сумма арендной платы перед ООО «А-МЕГА» за установку пожарной сигнализации. Стоимость пожарной сигнализации составила 192000,00 рублей, но в бюджете не было денежных средств для оплаты ПС, поэтому учредителем было принято решение и согласовано с руководителем ООО «А-МЕГА» об оплате ПС частями. Таким образом сумму задолженности разделили на пять лет. В Плане ФХД за 2013-2014 год сумма данных выплат не отражена, т.к. данные расходы финансируются из средств федерального бюджета.
)
Планируемые суммы выплат по статьям расходов, связанных с содержанием имущества, участка и сооружений (225, 226, 290), снижены. Снижение данных сумм ведет к дефициту денежных средств. Здание ДОУ нуждается в капитальном ремонте. Кровля находится в ужасном состоянии. Дорожное покрытие пришло в негодность.
)
Планируемые суммы выплат на увеличение стоимости материальных запасов (340) увеличились за 2 года на 56807,90 рублей, т.к. она в основном отражает расходы на закупки продуктов питания.
Хозяйственная деятельность ДОУ финансируется в основном за счет бюджетных средств, выделяемых строго в соответствии со статьями расходов, к сожалению данных поступлений всегда не хватает, а по некоторым статьям оно настолько мизерное, что критично влияет на состояние деятельности всего учреждения.
Проведем анализ общей потребности в денежных средствах ДОУ. Данные анализа отражены в табл.5.
Таблица 5
Определение общей потребности МБДОУ №52 в денежных средствах
Наименование показателя2012 г. (тыс.руб.)2013 г. (тыс.руб.)2014 г. (тыс.руб.)1. Расчетный норматив, руб.8452903591492. Утвержденный норматив, руб.5055469846983. Общая потребность, тыс. руб.3397433744514. Удельный вес общей потребности, %40,2048,0048,65
Из приведенных в таблице 5 данных видно, что с каждым годом выделяемые средства могут покрыть все меньше требуемых для нормального функционирования затрат учреждения.
Увеличение размеров заработной платы, рост цен на продукты питания, тарифов на коммунальные услуги приводят к увеличению потребности учреждения в денежных средствах.
Установленный порядок финансирования предполагает финансирование в полном объеме только «приоритетных» статей: оплата труда, начисления на заработную плату, продукты питания, оплата коммунальных услуг и услуг связи.
Заключение
Начатая реформа бюджетной политики предполагает бюджетирование нацеленное на результат. Для сопоставления затрат и результатов необходима не только оптимизация затрат, но и выработка экономических подходов для оценивания, сравнения и контроля в одном масштабе этих сопоставляющих.
Все эти перемены привели к изменению процесса планирования финансовой деятельности бюджетных учреждений. Для полного контроля над финансовой деятельностью учреждений были внесены изменения в плановые документы, так с 2011 года все бюджетные и автономные учреждения перешли на составление Плана ФХД, отражающий планируемы суммы поступлений и выплат.
В Плане ФХД МБДОУ детский сад №52 п. Центральный отражаются поступления трех направлений: субсидии на выполнение Муниципального задания; родительская плата; субсидии из федерального бюджета.
Отражение всех трех образующих общей суммы поступлений позволяет более прозрачно отражать финансово — хозяйственную деятельность учреждения.
На 2012 год ДОУ запланировало сумму поступлений в размере 5055 тыс. руб.; на 2013г.-4698 тыс. руб.; на 2014г.-4684тыс. руб.
На основании плановых поступлений учреждение планирует выплаты. Выплаты производятся в разрезе в соответствии со статьями расходов денежных средств. Более 50% выплат составляют расходы на оплату труда. Вторые по величине планируемы расходы — это расходы на увеличение стоимости материальных запасов, большую часть которых составляют расходы на продукты питания. Около 16% составляют расходы на начисления по оплате труда.
Составление плана ФХД взаимосвязано с Муниципальным заданием, показатели которого отражают количество и качество оказываемых услуг.
Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового планирования определены этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля над расходованием бюджетных средств:
Эффективное использование бюджетных средств;
Улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;
Обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности;
Решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;
Повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.
Недостаток бюджетных средств заставляет руководителей ДОУ рационально и эффективно использовать имеющиеся средства. Для обеспечения этих условий необходимо заблаговременно спрогнозировать и спланировать финансовую деятельность учреждения. Эффективное финансовое планирование не может быть без увязки с планированием хозяйственной деятельности ДОУ. Данный факт заставляет руководителя ДОУ анализировать и прогнозировать работу учреждения, планировать посещаемость детского сада воспитанниками, для чего необходимо производить работу не только внутри коллектива, но и с родителями детей. Такой показатель как «посещаемость» напрямую влияет на финансирование учреждения, так как он отражен в Муниципальном задание, поступления на выполнение которого составляют около 90% от общей суммы поступлений.
Глоссарий
Финансы (мн. от лат. <#»justify»>Список литературы
1. Большаков С.В. Учебник «Финансы предприятий: теория и практика» М: Книжный мир, 2006.
. Ковалев В.В. «Финансовый менеджмент: теория и практика» М: ТК Велби, 2007.
. Володин А.А. Учебник «Управление финансами» М: ИИФРА.М, 2011.
Честнова Н.Ю. « Настольная книга Заведующей детским садом» Ростов на Дону Феникс, 2005.
. К.Ю. Белая «200 ответов на вопросы заведующей детским садом» Москва АСТ, 1997.
. Комарова Е.С. «Я руковожу детским садом» Москва Просвещение, 2008.
. Маханева М.Д. «Управление развитием ДОУ» Москва Творческий центр «Сфера», 2007.
. Учебно- методическое пособие под редакцией Багаутдиновой С.Ф. «Управленческое и педагогическое планирование в ДОУ» Москва Центр педагогического образования, 2008.
. И.Н. Герчикова « Менеджмент» М: ЮНИТИ, 1995.
. Мескон М.Х. «Основы менеджмента» М: Дело, 1992.
. Глухов В.В. «Менеджмент» Санкт-Петербург Спецлит, 2000 .
. Котлер Ф.В. «Маркетинг. Менеджмент» Питер Санкт-Петербург, 2001 .
. Радугин А.А. «Основы менеджмента» Москва Центр, 1998 .
. Волкова К.А. «Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции» Москва ОАО «Издательство Экономика», 1997.
. Научно-практический журнал «Управление ДОУ» 2002 №3, 2005 №4 Москва ООО «ТЦ Сфера», 2002.
. В.Д. Сухов «Основы менеджмента» Москва ACADEMA. 2003.
. Казначевская Г.Б. Учебное пособие «Менеджмент» Ростов на дону «Феникс», 2000.
) Интернет:
buhgaltvip.ru/кодексы/49.html ;
ý
— finans/ipoint.ru;
www.aup.ru.
