«Бухгалтерский учёт»

Курсовая работа
Содержание скрыть

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ХАКАССКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ –

ФИЛИАЛ ФГАОУ ВПО «СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема: Учет уставного капитала (80,81)

Вариант расчётной части: 6

Выполнила: студентка группы 71-1

Безъязыкова С.В.

Проверила: Г.И. Никитина

Абакан

2013

Рецензия.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….

  • Теоретическая часть…………………………
  • Сущность уставного капитала и порядок его формирования………
  • Нормативное регулирование учета капитала…………………………
  • Организация учета уставного капитала………………………………..
  • Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров…….
  • Расчетная часть…………………………………………………….
  • Краткая характеристика организации……………………….
  • Журнал хозяйственных операций…………….
  • Учетные регистры (счета, ведомости)…………………………
  • Оборотно-сальдовая ведомость…………………
  • Бухгалтерский баланс……………………………
  • Отчет о прибылях и убытках……………………………
  • Приказ об учетной политике…………………………………………..

Заключение…………………………….

Список литературы………………………………………………

Приложение 1. Первичные документы………………………..

Введение.

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

20 стр., 9676 слов

Организация бухгалтерского учета на примере ЗАО Агрофирма «Волга»

... литература. Таким образом, по итогам прохождения практики студент набирается опытом и навыкам работы на сельскохозяйственных предприятиях, что является важнейшим этапом для его дальнейшего профессионально образования. бухгалтерский учет хозяйственная операция ...

В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.

Все вышесказанное указывает на актуальность темы данной курсовой работы.

Целью данной работы является изучение и учёт движения уставного капитала предприятия (организации), являющегося одной из главных составляющих работы любого хозяйствующего субъекта в экономике страны.

Для достижения поставленной цели предусматривалось решение следующих задач:

1) изучить сущность и порядок ведения бухгалтерского учета уставного капитала в организации;

2) проанализировать порядок учета уставного капитала на примере ОАО «Свет»;

Объектом исследования курсовой работы является учет формирования и движения уставного капитала ОАО «Свет».

Предмет исследования — это бухгалтерский учет процесса формирования и движения уставного капитала организации.

Теоретическая база данной курсовой работы представляет собой Гражданский кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые документы, и [Электронный ресурс] сайт «КонсультантПлюс».

Курсовая работа изложена на страницах машинописного текста и содержит 5 приложений.

Теоретическая часть

  • Теоретическая часть

  • Сущность уставного капитала и порядок его формирования.

Капитал – это источник формирования имущества организации. Он представляет собой часть активов организации, остающейся после вычета всех ее обязательств.

В зависимости от организационно-правовой формы организации различают:

  • уставный капитал хозяйственных обществ (открытие и закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации, величина которых зарегистрирована в учредительных документах. Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества (или 100 000 руб.), а закрытого акционерного общества — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества (или 000 руб.);
  • складочный капитал хозяйственных товариществ – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для осуществления хозяйственной деятельности;
  • уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций – совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств;
  • паевой фонд производственных и потребительских кооперативов – совокупность паевых взносов пайщиков при создании потребительского общества с целью формирования имущества кооператива и осуществления зарегистрированной в уставе деятельности.

В состав собственного капитала также включается резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и целевое финансирование.

Резервный капитал – создаваемый акционерными обществами и совместными предприятиями в обязательном порядке фонд, используемый на покрытие убытков от хозяйственной деятельности или для выкупа собственных акций.

Добавочный капитал – источник увеличения стоимости имущества организации.

Целевое финансирование – средства, получаемые организацией на строго определенные цели из бюджетов различных уровней, других организаций, фондов и частных лиц.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год, характеризует увеличение капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации.

Учредителями (участниками) организации могут быть юридические и (или) физические лица. Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах.

Инвестирование средств в формируемый уставный капитал осуществляется в два этапа – при государственной регистрации организации и на протяжении определенного периода ее деятельности. Размер первоначального взноса и предельный срок внесения оставшейся суммы зависят от организационно–правовой формы создаваемого юридического лица.

Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, имущество, ценные бумаги, различные вещи. Материальные ценности, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оцениваются по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. При внесении имущественных вкладов в уставный капитал акционерного общества необходима оценка оценщика-эксперта. При внесении имущественного вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью данная оценка необходима лишь в случае, если стоимость вносимого имущества превышает 200 МРОТ.

Уставный капитал является имущественной основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника в управлении организацией и гарантирует интересы его кредиторов.

Таблица 1. Порядок внесения вложений в уставный капитал

Организационно-правовая форма юридического лица

Вид уставного капитала

Минимальный размер уставного капитала

Размер первоначального взноса

Предельный срок внесения оставшейся суммы

ОАО, ЗАО

Уставный капитал

ОАО – 1000 МРОТ

ЗАО – 100 МРОТ

50% — в течение 3 мес.

1 год после государственной регистрации

ООО

Уставный капитал

100 МРОТ

50%

1 год

Полное товарищество или товарищество на вере

Складочный капитал

Устанавливается участниками

50%

Устанавливается участниками

Производственный кооператив

Паевой фонд

100 МРОТ

10%

1 год

Государственное и муниципальное унитарное предприятие

Уставный фонд

Государственное – 5000 МРОТ, МУП – 1000 МРОТ

100% — в течение 3 мес.

Нормативное регулирование учета капитала

  • Нормативное регулирование учета капитала.

Бухгалтерский учет капитала предприятия регулируется различными нормативными документами. Основным из них является Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», регулирующий все аспекты бухгалтерского учета в Российской Федерации. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н определяется деление капитала на уставный, добавочный, резервный капитал, а также нераспределенную прибыль и прочие резервы. Большинство аспектов формирования уставного капитала предприятий регулируется Гражданским Кодексом РФ, конкретно статьями 90, 109, 114, и т.д.

Налоговый Кодекс РФ предполагает, что средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством РФ, не облагаются НДС.

Наиболее сложным является формирование уставного капитала акционерных обществ. Поэтому для учета капитала акционерных обществ важное значение имеет Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах», направленный на защиту прав и интересов акционеров и вступивший в силу с 01.01.2002 года.

Что же касается такой организационной формы как товарищество, то порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанный с осуществлением договора простого товарищества, регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденным Приказом Минфина России от 24.11.2003 г. № 105н. При этом организация-товарищ руководствуется п.п. – ПБУ 20/03. Таковы основные нормативные документы, регламентирующие порядок учета капитала в Российской Федерации.

  • Организация учета уставного капитала.

Уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд не зависимо от организационно-правовой формы организации учитываются на счете «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по данному счету делаются при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. В бухгалтерском балансе сальдо уставного капитала отражается в третьем разделе.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают проводкой:

75/
1

Законодательством предусмотрено, что дебиторская задолженность учредителя должна погашаться по следующей схеме:

первые % от суммы взноса должны быть погашены в течение трех месяцев после регистрации

оставшаяся сумма — в течение года

Фактическое поступление взносов учредителей отражается в учете следующими проводками:

75/1

— на стоимость внесенных в счет вклада внеоборотных активов (ОС, немат. активы…)

10,

75/1

— на стоимость внесенных в счет вклада сырья, материалов, товаров, относящихся к оборотным активам

50,50,52

— на сумму денежных средств, в российской или иностранной валюте, внесенных участниками

Материальные ценности, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной стоимости между учредителями.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только на основании решения учредителей, после внесения соответствующих изменений в устав организации. Переданное в пользование и управление организацией имущество, право собственности, на которое остается у акционеров, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации.

При увеличении УК в учете будут сделаны следующие проводки:

— уже в процессе деятельности организации

84/
1

Уменьшение уставного капитала может происходить в связи с требованиями законодательства: размер уставного капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов акционерного общества по данным годового бухгалтерского баланса.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

  • внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
  • оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

  • долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет «Уставный капитал» и кредитуют счета учета источников уменьшения уставного капитала:

  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму снижения размеров вкладов или номинала стоимости акций для покрытия убытка;
  • «Расчеты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных учредителям;
  • «Собственные акции (доли)» — на сумму номинальной стоимости аннулированных, выкупленных у акционеров акций.

При уменьшении уставного капитала в учете будет сделана проводка:

— на сумму вклада учредителя, возвращенного ему

sub> (собственные акции, доли, активы)

— на номинальную стоимость аннулированных акций

Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, а так же для аннулирования или распределения среди своих работников. Выкупленные у акционеров акции учитываются на счете 81. Стоимость выкупленных акций по сумме фактических затрат на их приобретение отражается:

50,51

Выкупленные акции в бухгалтерском балансе организации могут отражаться до одного года после их выкупа. При перепродаже акций делается проводка:

50,51

Аннулированные акции списываются на уменьшение уставного капитала проводкой:

Разница в стоимости приобретенных, проданных или аннулированных акций списывается проводками:

91/
2

— при уменьшении стоимости от наминала (операционные расходы)

91/
1

— на прочие доходы при продаже или аннулировании акций (т.е. «выравниваем»81 счет)

В хозяйственных товариществах внесенный капитал учитывается, как долевой. На каждого вкладчика открывают отдельный аналитический счет, на котором учитывают сумму внесенного участником вклада, в виде денежных средств или другого имущества. Вносимое имущество оценивается по рыночным ценам, согласованным с участниками.

При выбытии члена товарищества, ему выплачивают часть стоимости имущества пропорционально его доли в складочном капитале. При наличии убытков и уменьшении вследствие этого чистой стоимости имущества до уровня ниже складочного капитала, полученная затем прибыль не распределяется до момента ликвидации разницы.

Движение складочного капитала отражается на счете в корреспонденции со счетом 75.

Величина складочного капитала не является фиксированной и может уменьшаться. По окончанию года сальдо по счету списывается на счет 80:

и распределяется между членами товарищества пропорционально их доли.

Операции по уменьшению складочного капитала, отражаются проводкой:

1.4 Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров , 1.4 Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров.

В практике акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и товариществ часто возникают ситуации, когда они по тем или иным причинам с различными целями выкупают у акционеров (участников) собственные акции (доли в уставном (складочном) капитале).

Акционерные общества могут выкупить собственные акции, чтобы:

  • перепродать акции по более высокой цене;
  • изменить соотношение сил на общем собрании акционеров (собственные акции, находящиеся на балансе общества, не принимают участия в голосовании);
  • уменьшить уставный капитал общества, аннулировав выкупленные акции.

Для учета собственных акций, выкупленных у акционеров ОАО и ЗАО, используется счет «Собственные акции (доли)».

Акции, выкупленные обществом у собственных акционеров и поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы по их рыночной стоимости не позднее первого года с момента их поступления в распоряжение общества. В противном случае собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала путем аннулирования указанных акций.

Выкупленные обществом собственные акции (доли) отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от номинальной стоимости.

Таблица 2. Основные корреспонденции по счету «Собственные акции (доли)»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции (доли)

51,

Отражена перепродажа ранее выкупленных собственных акций:

— проданы акции

— списана учетная стоимость акций

— списана стоимость акций, проданных работникам организации

— определен финансовый результат

91-2

субсчет «Расчеты с персоналом по выкупаемым собственным акциям»

91-9 (99)

91-1

(91-9)

Аннулирование ранее выкупленных собственных акций:

—уменьшен уставный капитал, аннулированы акции

—списана возникающая на счете разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью

(91)

(81)

  • Расчетная часть.

2.1 Краткая характеристика организации.

Инновационное предприятие ОАО «Свет». Вид деятельности – приборостроение. Предприятие изготавливает два вида приборов:

«НАБАТ»;

«АТОКС».

В современном мире люди непроизвольно подвергаются электромагнитному облучению, которое сказывается на состоянии здоровья. Речь идёт о воздействии таких технических приборов, как персональный компьютер, мобильный телефон, микроволновые печи и т.п.

Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» (англ. «NABAT» и «ATOX») предназначены для защиты человека от вредных воздействий окружающей среды. Это приборы защиты от вредных для здоровья людей излучений, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.

Принцип работы устройств защиты основан на использовании так называемых энергоинформационных технологий, в которых используются частотные спектры значительно более высокие, нежели радиоактивность. При индивидуальном применении устройство располагается на уровне сердца, а на рабочем месте может встраиваться непосредственно в оборудование.

Устройства НАБАТ и АТОКС запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ, МГУ и военной лаборатории.

Основу устройства защиты АТОКС составляет печатная плата с электронными элементами: резисторы, светодиоды, конденсатор, плоские катушки индуктивности, микросхема. Все элементы объединены в определённую электрическую схему.

2.2 Журнал хозяйственных операций. Журнал хозяйственных операций оао «Свет» , 2.2 Журнал хозяйственных операций. Журнал хозяйственных операций оао «Свет»

за март 2013г.

№ п. п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ:

;

  • принят к оплате счёт ОАО «Инновация» за разработанную микросхему

128

2

;

  • НДС

  • 8 843

    3

    ;

  • затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА
  • 128

    4

    Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы

    000

    5

    Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА

    000

    6

    Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта

    400

    7

    Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль

    448 560

    8

    Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А.

    под отчёт на командировочные расходы

    264

    9

    Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком»

    000

    Перечислены с расчётного счёта платежи :

    000

    ;

    • НДФЛ, НДС

    ;

  • в ПФР, ФОМС,ФСС
  • 000

    Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция:

    400

    ;

  • станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ)
  • ;

  • НДС поставщика

  • 9 612

    ;

  • принята на баланс в качестве ОС
  • 400

    ;

  • учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты
  • 91-1

    ;

  • оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу)
  • 001

    Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И.

    по расходованию подотчётных сумм: ;

    • стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика

    8 544

    10-1

    ;

  • НДС

  • 1 538

    Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: ;

  • стоимость материалов по ценам поставщика
  • 420

    10-1

    ;

  • снабженческая наценка
  • 816

    10тзр

    ;

  • НДС

  • 802

    Списана из-за негодности установка-генератор азота:

    488

    01-2

    01-1

    ·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС

    ·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС

    352

    01-2

    остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов


    2 136

    91-2

    01-2

    Принят к оплате счёт ЗАО «База электроники» за доставку материалов на склад автотранспортом

    2 990

    10тзр

    НДС


    538

    Отпущены материалы по учётным ценам:

    360

    20н

    10-1

    • платы алюминиевые для производства НАБАТ

    • резисторы для производства АТОКС

    176

    20а

    10-1

    • краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса

    7 262

    10-1

    ;

  • пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции
  • 214

    10-1

    Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги


    100 567

    Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ:

    252 048

    90н

    ;

  • НАБАТ (140 шт.) в т.ч.
  • НДС ‒ 448

    ;

    • АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ‒ 224

    126 024

    90а

    Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ

    252 048

    Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС

    816

    НДС


    2 307

    Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»:

    283 554

    90н

    ;

  • НАБАТ в т.ч.
  • НДС ‒ 252

    ;

    • АТОКС в т.ч. НДС ‒ 120

    630 120

    90а

    Акцептован счёт ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, сумма расчётно распределена:

    3 845

    • на нужды цеха

    • на нужды офиса

    1 175

    • НДС


    904

    Начислена заработная плата за март:

    213 600

    20н

    ;

  • рабочим за производство НАБАТ
  • • рабочим за производство АТОКС

    288 360

    20а

    • начальнику сборочного цеха и мастерам

    106 800

    ;

  • административно-хозяйственному персоналу
  • 160 200

    Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ

    104 130

    Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС):


    080

    20н

    ;

  • рабочим по производству НАБАТ
  • • рабочим по производству АТОКС


    508

    20а

    • цеховому персоналу


    040

    • административно-хозяйственному персоналу


    060


    По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности:

    Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: ;

  • израсходованные на производство НАБАТ

  • 3 458

    20н

    10тзр

    ;

  • израсходованные на производство АТОКС

  • 5 534

    20а

    10тзр

    ;

  • папки-скоросшиватели на нужды офиса

  • 1 176

    10тзр

    ;

  • для упаковки готовой продукции

  • /i>

    10тзр

    Начислена амортизация на следующие объекты:

    496

    ;

  • здание и оборудование цеха
  • ;

  • здание офиса и офисное оборудование
  • 816

    ;

  • результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ
  • 4 379

    20н

    ;

  • результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС
  • 4 486

    20а

    Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству:


    458

    20н

    ;

  • НАБАТ
  • ;

  • АТОКС

  • 723

    20а

    Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж


    230 689

    90-2

    Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по
    нормативной

    себестоимости:


    290 000

    43н

    40н

    ;

  • НАБАТ
  • ;

  • АТОКС

  • 460 000

    43а

    40а

    После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции
    фактическая

    себестоимость:


    318 335

    40н

    20н

    ;

  • НАБАТ
  • ;

  • АТОКС

  • 463 787

    40а

    20а

    Проданные приборы списываются со склада по
    нормативной

    себестоимости:

    330 000

    90-2н

    43н

    ;

  • НАБАТ
  • ;

  • АТОКС
  • 450 000

    90-2а

    43а

    Списываются
    отклонения нормативной себестоимости от фактической

    на счёт продаж:


    335

    90-2н

    40н

    ;

  • НАБАТ
  • ;

  • АТОКС

  • 3 787

    90-2а

    40а

    Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы


    065

    Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции


    197 044

    90-3

    Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков


    826

    Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету


    544

    Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту

    214

    91-2

    Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков


    2 339

    91-9

    Начислен налог на прибыль (20%)


    7 765

    ИТОГО:

    2.3 Учетные регистры (счета, ведомости) , 2.3 Учетные регистры (счета, ведомости).

    Счёт
    (касса)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр.

    счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    3 000


    9


    /i>


    000

    Оборот по дебету

    000

    Оборот по кредиту

    Сальдо на 31.03.2013

    000


    Счёт
    (расчетный счет)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    1 971 600


    4

    000


    /i>


    /i>


    252 048


    6

    000


    7

    448 560


    /i>

    000


    /i>

    000

    Оборот по дебету

    252 048

    Оборот по кредиту

    680 527

    Сальдо на 31.03.2013

    1 543 121


    Счёт
    (валютный счет)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    140 000


    /i>

    001


    /i>

    91-2

    214

    Оборот по дебету

    Оборот по кредиту

    215

    Сальдо на 31.03.2013

    785


    Счёт i> (специальные счета в банках)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013


    8

    264


    6


    /i>

    400

    Оборот по дебету

    400

    Оборот по кредиту

    264

    Сальдо на 31.03.2013

    2 136

    Оборотная ведомость

    аналитического учёта к счёту «Расчёты с подотчётными лицами»

    за
    март

    2013г.

    Фамилия, И.О. подотчётного лица

    Сальдо

    на 01.03.

    Оборот

    Сальдо

    на 31.03.

    Дт

    Кт

    дебет

    кредит

    Дт

    Кт

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    1


    Вознесенской М. А.


    8)


    /i>


    264

    2


    Михайлова И. И.


    17)


    10-1


    8 544


    18)


    /i>


    1 538

    Итого:


    000


    182

    Оборотная ведомость , Оборотная ведомость

    аналитического учёта к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

    за
    март

    2013г.

    Поставщики

    Сальдо

    на 01.03.

    Оборот

    Сальдо

    на 31.03.

    Дт

    Кт

    дебет

    кредит

    Дт

    Кт

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    1

    ОАО «Инновация»


    4)


    /i>


    000


    1)


    /i>


    128


    2)


    /i>


    8 843

    Итого:


    38 000


    971

    2

    «LUKEY»


    15)


    91-1


    /i>


    12)


    /i>


    400


    16)


    /i>


    001


    13)


    /i>


    9 612

    Итого:


    63012


    012

    3

    ЗАО «База электроники»


    31)


    /i>


    100 567


    19)


    10-1


    420


    20)


    10тзр


    816


    21)


    /i>


    802


    25)


    10тзр


    2 990


    26)


    /i>


    538

    Итого:


    100 567


    100 566

    4

    Рекламное агентство «Медведь»


    35)


    /i>


    816


    36)


    /i>


    2 307

    Итого:


    123

    5

    ОАО «Энергосбыт»


    39)


    /i>


    3 845


    40)


    /i>


    1 175


    41)


    /i>


    904

    Итого:


    5 924

    Всего:


    000


    017

    Оборотная ведомость

    аналитического учёта к счёту «Расчёты с покупателями и заказчиками»

    за
    март

    2013г.

    Покупатели

    Сальдо

    на 01.___.

    Оборот

    Сальдо

    на 31.___.

    Дт

    Кт

    дебет

    кредит

    Дт

    Кт

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    № оп.

    Корр.

    Сумма

    1

    МЧС РХ


    32)


    90н


    252 048


    34)


    /i>


    252 048


    33)


    90а


    126 024

    Итого:


    378 072


    252 048

    2

    ОАО «Сибирьтелеком»


    37)


    90н


    283 544


    9)


    /i>


    000


    38)


    90а


    630120

    Итого:


    913 664


    000

    Всего:


    000


    600


    1 016 098

    Счёт
    (основные средства)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    8 940 000


    /i>

    01-2

    488


    /i>


    /i>


    400


    /i>

    352


    /i>


    01-1


    488


    /i>

    91-2

    2 136

    Оборот по дебету

    123 888

    Оборот по кредиту

    140 976

    Сальдо на 31.03.2013

    8 922 912


    Счёт
    (амортизация основных средств)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    816 000


    /i>


    01-2


    352


    /i>

    496


    /i>

    816

    Оборот по дебету

    352

    Оборот по кредиту

    312

    Сальдо на 31.03.2013

    783 960


    Счёт
    (нематериальные активы)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    100 000


    3


    /i>


    128


    5


    /i>


    000

    Оборот по дебету

    103 128

    Оборот по кредиту

    Сальдо на 31.03.2013

    203 128


    Счёт i> (амортизация нематериальных активов)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    000


    /i>

    20н

    4 379


    /i>

    20а

    4 486

    Оборот по дебету

    Оборот по кредиту

    8 865

    Сальдо на 31.03.2013 865


    Счёт
    (вложения во внеоборотные активы)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    000


    3

    128


    1


    /i>


    128


    5

    000


    /i>


    /i>


    400


    /i>

    400

    Оборот по дебету

    156 528

    Оборот по кредиту

    156 528

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт
    (материалы)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    000


    /i>

    20н

    360


    /i>


    /i>


    8 544


    /i>

    20а

    176


    /i>


    /i>


    420


    /i>

    7 262


    /i>

    816


    /i>

    214


    /i>

    2 990


    /i>

    20н

    3 458


    /i>

    20а

    5 534


    /i>

    1 176


    /i>

    Оборот по дебету

    770

    Оборот по кредиту

    215

    Сальдо на 31.03.2013

    555

    Ведомость расчёта процента тзр , Ведомость расчёта процента тзр

    фактической себестоимости заготовления материалов

    от учётной цены

    за март 2013г.

    Остаток на начало месяца

    Поступило в течение месяца

    % ТЗР

    материалы

    по учётным ценам

    ТЗР

    материалов

    по учётным ценам

    ТЗР

    000

    2 000

    77 964(8 544+69 420)

    2 990

    16,19


    Счёт
    (расчеты с персоналом по оплате труда)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    000


    7


    /i>


    448 560


    /i>

    20н

    213 600


    /i>


    /i>


    104 130


    /i>

    20а

    288 360


    /i>

    106 800


    /i>

    160 200

    Оборот по дебету

    552 690

    Оборот по кредиту

    768 960

    Сальдо на 31.03.2013

    296 270


    Счёт
    (расчеты по социальному страхованию и обеспечению)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013

    000


    /i>


    /i>

    000


    /i>

    20н

    080


    /i>

    20а

    508


    /i>

    040


    /i>

    060

    Оборот по дебету

    000

    Оборот по кредиту

    230 688

    Сальдо на 31.03.2013

    230 688


    Счёт 20н
    (НАБАТ)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    000


    /i>


    10-1


    360


    /i>


    /i>


    313 600


    /i>


    /i>


    080


    /i>


    10тзр


    3 458


    /i>


    /i>


    4 379


    /i>


    /i>


    458

    Оборот по дебету

    378 335

    Оборот по кредиту

    318 335

    Сальдо на 31.03.2013

    000

    Ок-т(20н)=Сн(20н)+Од-т(20н)-Ск(20н) = 15 000+378 335-75 000 = 318 335

    Счёт 20а
    (АТОКС)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    000


    /i>


    10-1


    176


    /i>


    /i>


    288 360


    /i>


    /i>


    508


    /i>


    10тзр


    5 534


    /i>


    /i>


    4 486


    /i>


    /i>


    723

    Оборот по дебету

    513 787

    Оборот по кредиту

    463 787

    Сальдо на 31.03.2013

    000

    Ок-т(20а)=Сн(20а)+Од-т(20а)-Ск(20а) = 10 000+513 787-60 000 = 463 787

    Счёт
    (основное производство)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    000


    /i>


    10-1


    360


    /i>

    40н

    318 335


    /i>


    10-1


    176


    /i>

    40а

    463 787


    /i>


    /i>


    213 600


    /i>


    /i>


    288 360


    /i>


    /i>


    080


    /i>


    /i>


    508


    /i>


    10тзр


    3 458


    /i>


    10тзр


    5 534


    /i>


    /i>


    4 379


    /i>


    /i>


    4 486


    /i>


    /i>


    458


    /i>


    /i>


    723

    Оборот по дебету

    892 122

    Оборот по кредиту

    782 122

    Сальдо на 31.03.2013

    135 000

    Ведомость учёта расходов производства , Ведомость учёта расходов производства

    за март 2013г.

    с кредита счетов:

    в дебет счетов

    10-1

    10тзр

    25-1

    Всего:

    496

    3 845

    040

    106 800

    166 181

    в том числе:

    8 865

    536

    8 992

    20-н

    4 379

    360

    3 458

    458

    64 080

    213 600

    20-а

    4 486

    176

    5 534

    723

    86 508

    288 360

    Всего:

    по экономическим элементам:

    Х

    комплексных расходов:

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Ведомость распределения косвенных расходов

    по видам продукции

    за март 2013г.

    Наименование продукции

    Заработная плата основных рабочих

    Удельный вес,

    %

    Общепроизводственные

    расходы

    счёт

    НАБАТ

    213 600

    458

    АТОКС

    288 360

    723

    Всего:

    501 960

    100,00

    166 181


    Счёт
    (общепроизводственные расходы)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    /i>


    3 845


    /i>

    20н

    458


    /i>


    /i>


    106 800


    /i>

    20а

    723


    /i>


    /i>


    040


    /i>


    /i>


    496

    Оборот по дебету

    166 181

    Оборот по кредиту

    166 181

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт
    (общехозяйственные расходы)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    10-1


    7 262


    /i>

    90-2

    230 689


    /i>


    /i>


    1 175


    /i>


    /i>


    160 200


    /i>


    /i>


    060


    /i>


    10тзр


    1 176


    /i>


    /i>


    816

    Оборот по дебету

    230 689

    Оборот по кредиту

    230 689

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0

    Ведомость расчёта затрат на производство по экономическим элементам

    за март 2013г.

    Наименование

    показателей

    Материальные затраты (10, 16, 60)

    Расходы на оплату труда

    (70, 96)

    Отчисления на социальное страхование (69)

    Амортизация основных средств (02)

    Прочие расходы

    (05, 71)

    Итого:

    Всего затрат по экономическим элементам

    496

    Расчёт фактической себестоимости товарной продукции , Расчёт фактической себестоимости товарной продукции

    за март 2013г.

    Показатели

    НАБАТ

    АТОКС

    Итого

    Остаток незавершенного производства на начало месяца


    000

    000

    000

    Текущие затраты


    378 335

    513 787

    Остаток незавершённого производства на конец месяца


    000

    000

    135 000

    Фактическая себестоимость

    321 821

    463 787

    785 608

    Нормативная себестоимость


    290 000

    460 000

    750 000

    Отклонения

    335

    3 787

    122

    Счёт 40а
    (АТОКС)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    20а


    463 787


    /i>

    43а

    460 000


    /i>

    90-2а

    3 787

    Оборот по дебету

    463 787

    Оборот по кредиту

    463 787

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт 40н
    (НАБАТ)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    20н


    318 335


    /i>

    43н

    290 000


    /i>

    90-2н

    335

    Оборот по дебету

    318 335

    Оборот по кредиту

    318 335

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт
    (выпуск продукции, работ, услуг)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>

    43н

    290 000


    /i>


    20н


    318 335


    /i>

    43а

    460 000


    /i>


    20а


    463 787


    /i>

    90-2н

    335


    /i>

    90-2а

    3 787

    Оборот по дебету

    782 122

    Оборот по кредиту

    782 122

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт 43а
    (АТОКС)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    40а


    460 000


    /i>

    90-2а

    450 000

    Оборот по дебету

    460 000

    Оборот по кредиту

    450 000

    Сальдо на 31.03.2013

    000


    Счёт 43н
    (НАБАТ)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    40н


    290 000


    /i>

    90-2н

    330 000

    Оборот по дебету

    290 000

    Оборот по кредиту

    330 000

    Сальдо на 31.03.2013

    000


    Счёт i> (готовая продукция)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    000


    /i>


    40н


    290 000


    /i>

    90-2н

    330 000


    /i>


    40а


    460 000


    /i>

    90-2а

    450 000

    Оборот по дебету

    750 000

    Оборот по кредиту

    780 000

    Сальдо на 31.03.2013

    000


    Счёт
    (расходы на продажу)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    /i>


    816


    /i>

    065


    /i>


    10-1


    215


    /i>


    10тзр


    /i>

    Оборот по дебету

    065

    Оборот по кредиту

    065

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0

    Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении , Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении

    за март 2013г.

    Показатели

    Готовые изделия

    по нормативной

    себестоимости

    по фактической

    себестоимости

    НАБАТ

    АТОКС

    НАБАТ

    АТОКС

    1. Остаток на начало месяца


    000


    000


    Х


    Х

    2. Поступило из производства


    290 000


    460 000


    318 335


    463 787

    3. Итого поступление

    с остатком


    320 000


    480 /i>


    318 335


    463 787

    4. Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной


    Х


    Х


    335


    3 787

    5. Реализовано за отчётный месяц


    290 000


    460 000


    318 335


    463 787

    6. Остаток на конец месяца


    000


    000


    Х


    Х

    Счёт
    ()

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    Оборот по дебету

    Оборот по кредиту

    Сальдо на 31.03.2013

    Счёт
    (продажи)

    Дебет

    Кредит

    № и вид операции

    Сумма

    № и вид операции

    Сумма

    66) Нормативная себестоимость НАБАТ

    330 000

    32) Выручка НАБАТ

    252 048

    67) Нормативная себестоимость АТОКС

    450 000

    33) Выручка АТОКС

    126 024

    68) Отклонения НАБАТ

    335

    37) Выручка НАБАТ

    283 554

    69) Отклонения АТОКС

    3 787

    38) Выручка АТОКС

    630 120

    61) Общехозяйственные расходы

    230 689

    70) Коммерческие расходы

    065

    68) НДС

    197 044

    Од =

    1 252 920

    Ок =

    1 291 746

    Прибыль (убыток) от продаж

    826

    …) Списание результата

    826

    Од =

    1 291 746

    Ок =

    1 291 746

    Счёт 91-9
    (сальдо прочих доходов и расходов)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    /i>


    01-2


    2 136


    /i>


    /i>


    /i>


    214

    Оборот по дебету

    2350

    Оборот по кредиту

    Сальдо на 31.03.2013

    2 339

    2 339

    Расчёт финансового результата

    за март 2013 года

    Счёт
    (Прибыли и убытки)

    Дебет (Убытки)

    Кредит (Прибыли)

    № и вид операции

    Сумма

    № и вид операции

    Сумма

    Сальдо на 01.12.

    000


    /i>

    2 339


    /i>

    826


    /i>

    7 765

    Од =

    104

    Ок =

    826

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    487

    Чистая прибыль (убыток)

    722

    Списание чистого результата

    722

    Од =

    722

    Ок =

    826

    Счёт
    (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.


    2


    /i>


    8 843


    /i>

    544


    /i>


    /i>


    9 612


    /i>


    /i>


    1 538


    /i>


    /i>


    802


    /i>


    /i>


    538


    /i>


    /i>


    2 307


    /i>


    /i>


    904

    Оборот по дебету

    544

    Оборот по кредиту

    544

    Сальдо на 31.03.2013

    0

    0


    Счёт
    (расчеты по налогам и сборам)

    Дебет

    Кредит

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    номер

    операции

    корр. счёт

    сумма

    Сальдо на 01.03. 2013.

    000


    /i>


    /i>


    000


    /i>

    104 130


    /i>


    /i>


    544


    /i>

    90-3

    197 044


    /i>

    7 765

    Оборот по дебету

    544

    Оборот по кредиту

    308 939

    Сальдо на 31.03.2013

    270 395

    2.4 Оборотно–сальдовая ведомость. Оборотно–сальдовая ведомость за март 2013г , 2.4 Оборотно–сальдовая ведомость. Оборотно–сальдовая ведомость за март 2013г.

    № счета

    Сальдо на 01._____.___

    Обороты за декабрь

    Сальдо на 31.____.___

    Дебет

    Кредит

    Дебет

    Кредит

    Дебет

    Кредит

    8 940 000

    123 888

    140 976

    8 922 912

    816 000

    352

    312

    783 960

    100 000

    103 128

    203 128

    000

    8 865

    865

    000

    102 528

    156 528

    000

    770

    215

    555

    544

    544

    000

    892 122

    782 122

    135 000

    166 181

    166 181

    230 689

    230 689

    782 122

    782 122

    000

    750 000

    780 000

    000

    065

    065

    3 000

    000

    000

    1 971 600

    252 048

    680 527

    1 543 121

    140 000

    215

    785

    400

    264

    2 136

    000

    201 579

    242 596

    017

    000

    600

    1 291 746

    278 048

    1 016 098

    000

    544

    308 939

    270 395

    000

    000

    230 688

    230 688

    000

    552 690

    768 960

    296 270

    000

    264

    082

    182

    100 000

    10 100 000

    000

    000

    103 000

    103 000

    1 291 746

    1 291 746

    2 339

    2 339

    000

    104

    826

    722

    Итого:

    353 600

    353 600

    7 175 849

    7 175 849

    12 053 917

    12 053 917

    2.5. Бухгалтерский баланс

    БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    на 31.03. 2013 г.

    КОДЫ

    Форма по ОКУД

    0710001

    Организация: Инновационное предприятие ОАО «Свет»

    Дата (год, месяц, число)

    по ОКПО

    Идентификационный номер налогоплательщика 190 143 127 002

    ИНН

    Вид деятельности производство приборов энергоинформационной

    защиты человека

    по ОКВЭД

    Организационно-правовая форма/ форма собственности ОАО / частная

    по ОКЕИ

    384

    Единица измерения: тыс. руб.

    Адрес: г. Красноярск, пр. Красноярский рабочий,

    Дата утверждения

    Дата отправки (принятия)

    АКТИВ

    Код стр.

    на марта 2013 г.

    на марта 2012 г.

    на марта 2011 г.

    1

    2

    3

    4

    5

    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Нематериальные активы (04‒
    /i> )

    1110

    Результаты исследований и разработок (04‒
    /i> )

    1120

    Основные средства (01‒
    /i> )

    1130

    Доходные вложения в материальные ценности (03‒
    /i> )

    1140

    Финансовые вложения (55.3,58‒
    /i> )

    1150

    Отложенные налоговые активы (09)

    1160

    Прочие внеоборотные активы (07,08)

    1170

    ИТОГО по разделу I

    1100

    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Запасы

    1210


    сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (

    10‒14,
    i>)

    1211


    затраты в незавершённом производстве

    (20, 21, 23, 44)

    1212


    готовая продукция и товары для перепродажи

    (41‒42, 43)

    1213


    товары отгруженные

    (45)

    1214


    расходы будущих периодов

    (97)

    1215


    прочие запасы и затраты

    1216

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

    1220

    Дебиторская задолженность (60, 62,68, 69, 71, 73, 75,76, ‒
    /i> )

    1230

    Финансовые вложения (58‒
    /i> )

    1240

    Денежные средства (50,51,52, 55, 57)

    1250

    Прочие оборотные активы

    1260

    ИТОГО по разделу

    1200

    БАЛАНС (сумма строк 1100+1200)

    1600


    ПАССИВ

    Код стр.

    на марта 2013 г.

    на марта 2012 г.

    на марта 2011 г.

    1

    2

    3

    4

    5

    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)

    1310

    10 100 000

    Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

    1320

    ( )

    ( )

    Переоценка внеоборотных активов

    1340

    Добавочный капитал (без переоценки) (83)

    1350

    Резервный капитал (82)

    1360

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84, 99)

    1370

    ИТОГО по разделу III

    1300

    IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Заёмные средства (67)

    1410

    Отложенные налоговые обязательства (77)

    1420

    Оценочные обязательства (96)

    1430

    Прочие долгосрочные обязательства

    1440

    ИТОГО по разделу

    1400

    Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Заёмные средства (66)

    1510

    Кредиторская задолженность

    1520


    перед поставщиками и подрядчиками (60, 76)

    1521


    перед персоналом организации (70)

    1522


    перед государственными внебюджетными фондами (69)

    1523


    в бюджет по налогам и сборам (68)

    1524


    прочие кредиторы (62,71,73,76)

    1525

    Доходы будущих периодов (98)

    1530

    Оценочные обязательства (96)

    1540

    Прочие обязательства

    1560

    ИТОГО по разделу Y

    1500

    БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500)

    1700

    Руководитель СТРАЖ Страж О.И. Главный бухгалтер Мартынова Н.А.

    2.6. Отчет о прибылях и убытках , 2.6. Отчет о прибылях и убытках

    Отчёт о прибылях и убытках

    за декабря 2012 г.

    КОДЫ

    Форма по ОКУД

    0710002

    Организация: Инновационное предприятие ОАО «Свет»

    по ОКПО

    Идентификационный номер налогоплательщика 190 143 127 002

    ИНН

    Вид деятельности производство приборов энергоинформационной

    защиты человека

    по ОКВЭД

    Организационно-правовая форма/ форма собственности ОАО / частная

    Единица измерения: тыс. руб.

    по ОКЕИ

    Наименование показателя

    Код стр.

    За декабря 2012 г.

    За ________ 20_____г.

    1

    2

    3

    4

    Выручка

    в том числе от продажи:

    2110

    НАБАТ

    2111

    АТОКС

    2112

    Себестоимость продаж

    в том числе:

    2120

    НАБАТ

    2121

    АТОКС

    2122

    Валовая прибыль (убыток)

    (2110-2120)

    2100

    Коммерческие расходы

    2210

    Управленческие расходы

    2220

    Прибыль (убыток) от продаж

    2200

    Доходы от участия в других организациях

    2310

    Проценты к получению

    2320

    Проценты к уплате

    2330

    Прочие доходы

    2340

    Прочие расходы

    2350

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    2300

    Текущий налог на прибыль

    2300

    в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

    2421

    Изменение отложенных налоговых обязательств

    2430

    Изменение отложенных налоговых активов

    2450

    Прочее

    2460

    Чистая прибыль (убыток)

    2400

    СПРАВОЧНО

    Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

    2510

    Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

    2520

    Совокупный финансовый результат периода

    2500

    Базовая прибыль (убыток) на акцию

    2900

    Разводненная прибыль (убыток) на акцию

    2910

    3. Учетная политика организации , 3. Учетная политика организации

    Бухгалтерский учет ОАО ИНСвет осуществляется бухгалтерией предприятия. Учет организован с использованием ЭВМ.

    Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

    Учет приобретаемых материалов ведется по учетным ценам без участия счетов и 16. Оценка материалов при выбытии производится по методу себестоимости единицы.

    Учет расходов производства ведется по нормативной себестоимости с расчетом отклонений. Косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продаж.

    Готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости с расчетом отклонений при использовании счета 40.

    Для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности создаются резервы на оплату отпусков, для обеспечения гарантийного обслуживания.

    Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в конце отчетного года.

    3. Учетная политика организации

    Бухгалтерский учет ОАО ИНСвет осуществляется бухгалтерией предприятия. Учет организован с использованием ЭВМ.

    Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

    Учет приобретаемых материалов ведется по учетным ценам с участием счетов и 16. Оценка материалов при выбытии производится по методу себестоимости единицы.

    Учет расходов производства ведется по нормативной себестоимости с расчетом отклонений. Косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продаж.

    Готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости с расчетом отклонений при использовании счета 40.

    Для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности создаются резервы на оплату отпусков, для обеспечения гарантийного обслуживания.

    Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в конце отчетного года.

    ЗАКЛЮЧ

    В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

    — расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации;

    — формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством;

    — формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России;

    — для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте «Специальные счета в банках».

    А так же рассмотрены операции по аккредитивам, чекам на счетах бухгалтерского учёта организации.

    Каждая организация в праве выбирать ту или иную форму расчета в зависимости от огромного множества факторов: характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

    В данной курсовой работе реализованы следующие задачи, способствующие достижению цели работы:

    • изучена характеристика и назначение специальных счетов в банке;
    • рассмотрен учет операций по аккредитивной форме расчетов;
    • рассмотрен учет операций по расчетам чеками и чековыми книжками;
    • заполнен журнал хозяйственных операций;
    • определена учетная политика организации;
    • заполнены бухгалтерские документы.

    С помощью задач работы была достигнута цель данной курсовой работы — изучены теоретические основы формирования учета денежных средств на специальных счетах в банке, а также обретены практические навыки ведения бухгалтерского учета организации.

    Данная курсовая работа позволила приобрести профессиональные качества и умение освоить систему счетоводства.

    Список литературы:

    • Налоговый кодекс
    • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
    • ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
    • ПБУ 10/99 «Расходы организации
    • “Особенности начисления амортизации по основным средствам”. //Консультант бухгалтера. № 8 2000г.;
    • Жминько С.И. “Финансовый учет на предприятиях”;

    Заключение

    Собственный капитал предприятия (организации) является одним из ключевых факторов его существования и экономической и хозяйственной деятельности.

    Собственный капитал предприятия состоит из уставного, резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

    Уставный капитал – это стартовый капитал, который вносится при создании организации его учредителями для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения в дальнейшем прибыли от этой деятельности.

    Резервный капитал — это страховой капитал организации, предназначенный для покрытия убытков от хозяйственной деятельности, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

    Добавочный капитал формируется за счет:

    • прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки;
    • эмиссионного дохода акционерного общества (сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного обществ).

    Использование добавочного капитала имеет место в следующих случаях:

    1) увеличения уставного капитала;

    2) распределения части суммы между учредителями организации;

    3) погашения сумм снижения стоимости основных средств по результатам переоценки.

    В конце каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета «Прибыли и убытки» на счет
    «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    .

    По дебету счета отражается непокрытый убыток, по кредиту счета — нераспределенная прибыль.

    К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения.

    Список литературы

    • Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 27.12.2009)
    • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от июля 1998 г. № 34н (в ред. на марта 2007 г.)
    • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. от 18.09.2006)
    • ПБУ 3/2006 от 27.11.2006 №154н (в ред. от 25.12.2007)
    • Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник. М.: Вузовский учебник, 2006.
    • Баканов М.И., Кашаев А.Н., Шеремет А.Д. Экономический анализ. Теория, история, современное состояние, перспективы. – М.: Финансы, 2006.
    • Богаченко В.М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учёт для ссузов. М.: Проспект, 2006.
    • Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие, М: Эксмо, 2008
    • Горелик О.М. Финансовый анализ: учеб. пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. – М.: КНОРУС, 2007.
    • Губарев В.Г. Основы бухгалтерского учёта: Учебник. М.: ИКЦ МарТ, 2005.
    • Зонова А. В., Адамантис Л. А., Бачуринская И. Н., М:Эксмо, 2009
    • Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – Изд. 4-е, испр. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.
    • Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008
    • Левчаев П.А. Система финансовых ресурсов предприятия// Эконом. анализ: теория и практика, 2006.
    • Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
    • Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие /Э.А. Маркарьян, Г.П., Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007.