Введение
.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц).
Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.
Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов.
Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно
уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.
По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в бюджет 10,6 млрд.рублей (из них только по Москве — 1 млрд.200 млн.).
Налоги и налоговая система России
... -налоговыми) интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость потребительского рынка и рост экономики в целом. Целью данной работы является изучение налогов и налоговой системы России. ...
Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится: до 10% средств, дополнительно взысканных в ходе проверок, поступает в фонд социального развития налоговой службы.
2.Налоговая реформа в России за период с 1991г по2007г.
Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя мировой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов. Важно сопоставить новую налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в нашей стране.
Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрено введение
трехуровневой системы
налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги. Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов.
Трехуровневые налоги функционируют в большинстве федеральных государств. В США это федеральные налоги, налоги штатов и муниципальные налоги. Помимо них имеются незначительные по ставкам и суммам налоги графств и специальных округов (дистриктов).
В Германии федеральные налоги, налоги земель и местные дополняются незначительными суммами налогов, направляемых в бюджет органов управления Европейского экономического сообщества. Аналогичное строение налогов во Франции, Италии, Нидерландах, ряде других европейских и американских стран.
Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них.
Налоги в России впервые разделены на три вида.
Федеральные налоги
взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из федеральных налогов (в структуре федеральных налогов — это первые шесть) должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.
Все региональные налоги
являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет региона, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
Из местных налогов
–земельный налог, объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по этому налогу определяются НК РФ раздел X.
Предложения о проведении налоговой реформы могут внести Президент Российской Федерации, Правительство Российской Федерации. При этом все предложения о налоговой реформе вносятся только в соответствии с Законом об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации.
Наиболее крупным доходным источником с 1993 года становится налог на добавленную стоимость, оттеснив на второе место налог на прибыль. Насколько это правомерно? Безусловно, налог очень удобен с точки зрения его взимания, обеспечивает быстрое поступление денежных средств в бюджет, равнонапряженное обложение на всех стадиях производства и реализации продукции (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость его содержание и регулирующая роль
... России; исследование природы налога на добавленную стоимость, характеристика его основных элементов. 1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России. Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов ... ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные ставки (2 - 10%) применяются к ...
Он возмещает выпадающие доходы от отмены налога с оборота и налога с продаж, тем более, что сфера его действия гораздо шире.
В то же время нельзя не отметить и другие факторы. В условиях острейшего товарного кризиса и отсутствия конкуренции производителей в монополизированной экономике налог на добавленную стоимость, оплачиваемый по очень высокой ставке — 23%, приводил к дополнительному повышению розничных цен, требуя дополнительных компенсаций в социальной сфере и усиливая, таким образом, инфляционные процессы. Последствием его введения становится увеличение не только доходов, но и расходов (хотя и в меньшей степени) государственного бюджета России и местных бюджетов. Тяжесть налогового бремени, хотя и распределенная по этапам производства и дальнейшего движения продукта, в конечном счете ложится на покупателя. Косвенные налоги на потребление действуют практически во всех странах с развитой рыночной структурой. Обычно они выступают в двух основных формах: налог на добавленную стоимость или налог с продаж. Поэтому имеет смысл сравнить ставки на целевое назначение этого налога в различных странах. В США одним из главных доходных источников бюджетов штатов является налог с продаж. Отчисления от него направляются и в муниципальные бюджеты. Ставка колеблется от 3% в штатах Вайоминг и Колорадо до 8,25% в Нью-Йорке. В Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в Канаде — 7,5%. В европейских странах косвенные налоги на потребление обычно выше. Так, в Германии налог с продаж составляет 14%, а по основным продовольственным товарам — 7%. В Финляндии уплачивается налог на добавленную стоимость в размере 19,5%.Сравнение позволяет сделать вывод о более фискальной, нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в нашей стране, о вынужденных мерах уменьшить бюджетный дефицит даже ценой возможного суждения налоговой базы. Поэтому Федеральным законом от 29.12.2000 № 166-ФЗ было введено;
-освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ( НК РФ г. ст. 145)
-определение операций неподлежащих налогообложению
-пониженные ставки 0%;10%;18%( НК РФ г.21 ст. 164)
Налог на добавленную стоимость дополняется акцизами на отдельные виды продукции. Это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. На протяжении многих лет у нас эту роль выполнял налог с оборота. Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах. В 1992 году акцизы введены в виде процентной надбавки к розничной цене изделия, что связано с либерализацией цен. В мировой практике они обычно устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы на одно изделие. На данный момент с января 2007г. твердые ( специфические) и адвалорные (в процентах)ставки по определенным видам товаров.
Налогообложение доходов юридических лиц имеет определенные преимущества. Главное из них состоит в том, что государство получает реальную возможность свести к минимуму свое вмешательство в размеры выплачиваемой на негосударственных предприятиях и в организациях заработной платы. Оно может лишь в порядке социальной защиты населения устанавливать минимальный уровень заработной платы и не регулировать верхнюю шкалу.
Налоги как инструмент государственного регулирования экономики
... налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Налоги используются всеми рыночными государствами как ... гг. велись острые дискуссии, следует ли относить к налогам платежи в государственные ... чистой прибыли ... налогами деловой активности, выпускают из бутылки нескольких джиннов: стремление предпринимателей жить одним днем, формирование параллельной экономики — экономики ...
Ведь налоги получены еще до выплаты заработной платы. Есть и другие факторы. Тем не менее, в 1992 году введен в действие Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Основным аргументом в пользу введения, как и раньше, налога на прибыль было то, что, как показывает мировая практика, введение подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях сбалансированной экономики с отработанным механизмом рыночных цен, примерно одинаковым уровнем рентабельности, налаженной законодательно утвержденной системы антимонопольного регулирования и ряда других факторов, позволяющих равномерно распределить налоговое бремя на всех налогоплательщиков. Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться на деятельности ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях, связанных с производством энергоносителей. Налог на доход может оказаться также чрезмерно тяжелым для вновь создаваемых предприятий предпринимательского сектора экономики, многие из которых в первые годы своего существования не получают прибыли, но окажутся плательщиками налога. Особенно это коснется предприятий и организаций малого бизнеса, сейчас бурно развивающегося во всех сферах, выступающего антиподом государственного монополизма.
В то же время введенный в 1992 году налог на прибыль претерпел крупные изменения по сравнению с аналогичным налогом, действовавшим ранее.
Отмечен механизм применения предельного уровня рентабельности для исчисления налога.
Введен порядок, согласно которому льготы даются не отдельным предприятиям или организациям, а приоритетным отраслям производства. Предусмотрено частичное освобождение от налога сумм прибыли, направленных на инвестиции для развития производства. Принципиально новым для практики взимания налогов в нашей стране является освобождение от налогообложения на срок до 5 лет прибыли, направляемой на погашение убытков, образовавшихся в предыдущем году. С 1992 года все юридические и физические лица стали плательщиками налога на имущества. Предприятия и организации платят его в региональные бюджеты (республик, краев, областей).
Регулируется его размер региональными органами власти, но верхний уровень устанавливается законодательно. Физические лица вносят 0.1% от стоимости своего недвижимого имущества и крупных транспортных средств (исключая автомобили) в местные бюджеты.
Вообще характерной чертой новой налоговой системы России становится появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно законодательству могут вводить вид налогов, из которых 3 являются общеобязательными. Это земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и упомянутый выше налог на имущество граждан. Остальные устанавливаются (или не устанавливаются) по решению местных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации. В 1993 году доля обязательных налоговых платежей в валовом внутреннем продукте по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,2 пункта. При этом сократился удельный вес в ВВП как прямых, так и косвенных налогов. Особенно это снижение заметно по налогу на добавленную стоимость (НДС), по которому доля налоговых платежей в 1993 году составила 11,8% против 15,0% в 1992 году.
С 1993 года введены сниженные ставки НДС.
Социально-экономическая сущность налогов
... других, освобождается от налогообложения. Анализ социально-экономической сущности налогов позволяет раскрыть их специфические признаки. Таким образом, налог - это ... налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, ... что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство ...
В размере 10% они применяются по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам детского ассортимента. По всем остальным товарам, а это в основном промышленные, ставка НДС составляет 20%. Такое изменение размера налога направлено на снижение налогового бремени для населения. В то же время понятно, что это не может однозначно вести к снижению розничных цен на товары, уровень которых в значительной степени определяется спросом и предложением. С 1 февраля введен НДС, а по отдельным товарам и акцизы, на импортные товары. К тому же на них снижаются импортные таможенные пошлины. Это изменение вызвано необходимостью поставить в один налоговый режим как отечественные, так и импортные товары. Но есть и другое объяснение. НДС и акцизы относятся к налогам на потребление и уплачиваться должны там, где потребляется товар. В связи с этим решение об освобождении экспорта от указанных налогов закономерно.
В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации).
Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продуктов детского питания.
В целях стимулирования развития и совершенствования образовательного процесса установлены дополнительные льготы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль и на другие социально-культурные нужды.
Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципиальные изменения претерпел порядок взимания налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения теперь служат все доходы налогоплательщика, полученные им как в материальный так и в натуральной форме. Кроме денежных поступлений в понятие совокупного годового дохода входят дивиденды по акциям. Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога.
Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учет своих доходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы, социальные и имущественные вычеты.Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.
Налогообложение в России
... в России по федеральным налогам установлены по отдельным налогам второй частью Налогового кодекса РФ, а по большинству налогов — соответствующими федеральными законами. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются законами ... В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %. Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению ...
июля 1998г была принята первая часть налогового кодекса Государственной думой и одобрена Советом Федераций июля 1998г. которая устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ; виды налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования налоговых актов.
июля 2000г была принята вторая часть налогового кодекса Государственной думой и одобрена Советом Федераций июля 2000г.в связи с чем;
1.Утратили силу
налог с продаж (Федеральный закон от 20.10.2005 № 131-ФЗ);, налог на рекламу, целевые сборы на содержание детских учреждений и милиции.
2.Вводятся
совершенно новые налоги и сборы:
Единый сельскохозяйственный налог
(Федеральный закон от 29.12.2001 № 187-ФЗ);
Сборы за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов
(Федеральный закон от 11.11.2003 № 148-ФЗ);
-с 01.01.07г вступил в силу
Водный налог
(Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ);
Налог на добычу полезных ископаемых
(Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
Транспортный налог
г.28 НК РФ (Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ)налоговая база определяется в лошадиных силах (мощность мотора), как паспортная статическая тяга реактивного двигателя и т.д.
в зависимости от вида транспортного средства;
Налог на игорный бизнес
г.29 НК РФ (Федеральный закон от 27.12.2002 № 182-ФЗ)объектом налогообложения для которой признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
3.Введены
специальные налоговые режимы ( НК РФ г. 26), а именно
упрощенная система налогообложения
(Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ)объектом налогообложения при который является доход либо доход, уменьшенный на величину расхода (выбор стоит за налогоплательщиком);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ)для целей настоящей статьи используются следующие понятия вмененный доход(потенциально возможный доход при учете совокупности условий, влияющих на его получение), а также базовая доходность(условная месячная величина) и корректирующие коэффициенты базовой доходности.;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
(Федеральный закон от 06.06.2003 № 65-ФЗ)затрагивающая вид деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории РФ, а также «раскрывающая»такие понятия, как инвестор, произведенная продукция, прибыльная продукция, компенсационная продукция, раздел продукции цена нефти и т.д.
3. Вывод.
При этом экономическое развитие России продолжает набирать силы, расширяются международные связи страны, развиваются совершенно новые виды деятельности, продолжает набирать обороты малый бизнес и т.д. поэтому и налоговая система России постоянно реформируется, рассматривая ее развитие в перспективе имеет смысл говорить о том, что налоговая система РФ на данный момент не совершенна и еще неоднократно претерпит изменения. Самое главное хотелось бы думать, что изменения приведут только к развитию экономики в России, в том числе и по средствам снижения ставок налога либо введения более гибкой политики налогообложения на основе международных примеров и собственного опыта России.
Налоги в системе управления экономикой Российской Федерации
... масштабов и интенсивности государственного вмешательства в экономику в смешанных общественных системах носит периодический характер. Довольно значительные ... Л. Страны с переходной экономикой: итоги развития и перспективы. // Проблемы теории и практики управления. - 2008. ? ... тем попытка сформулировать общий закон возрастания экономической роли государства в процессе исторического развития вряд ...
4.Список литературы.
1.Налоговый кодекс (части первая и вторая) вступивший в силу с 01.01.2007г.
2. Налоговый кодекс (части первая и вторая) 2002г.
3.Комментарий к налоговому кодексу РФ. С.Д.Шаталов 2002г.
4. Налоговая система в России. С.Д.Шаталов 1993г.
