Судебно-экономическая экспертиза — Доклад, раздел Право, Доклад По Теме Правовые Основы, Значение И Особенности Проведения Судебно-Эко…
Доклад по теме Правовые основы, значение и особенности проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений Судебная экспертиза представляет собой процессуальное действие, направленное на установление обстоятельств уголовного дела и состоящее в проведении исследования на основе специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле и даче заключения экспертом по поручению органов дознания, следствия, прокурора и суда. Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются Конституция РФ, УПК, а также иные законы и нормативно правовые акты, регулирующие порядок судопроизводства Экспертиза ст. 78 УПК РСФСР производится в уголовном процессе экспертами соответствующих учреждений либо иными специалистами, назначенными лицом, осуществляющим дознание, следователем, прокурором и судом.
В качестве эксперта может быть вызвано любое лицо, обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения.Полная и объективная экспертиза базируется на строго научной и практической основе и осуществляется в пределах соответствующей специальности в объеме, необходимом для установления подлежащих доказыванию обстоятельств по конкретному делу. Проведение экспертизы должно происходить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами и не должно нарушать прав участников процесса, так как согласно ч. 3 ст. 69 УПК РСФСР доказательства, полученные с нарушением закона, признаются не имеющими юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания обстоятельств по уголовному делу. Заключение эксперта, так же как и любое другое доказательство, не имеет заранее установленной силы и должно оцениваться в совокупности с иными доказательствами.
Для установления истины по делу могут назначаться и проводиться дополнительные, повторные, комплексные и комиссионные экспертизы.
Дополнительная судебная экспертиза назначается для восполнения пробелов в ранее проведнном исследовании или заключении.
Повторная судебная экспертиза назначается для устранения сомнения, возникшего у суда, судьи, прокурора или следователя, в правильности или обоснованности ранее полученного заключения судебного эксперта по тем же вопросам. Цель повторной экспертизы проверить исследования, произведнные при первоначальной экспертизе, и объяснить обнаружившиеся расхождения. Комиссионная судебная экспертиза осуществляется несколькими экспертами одной специальности профиля.Эксперты комиссии, которой поручено производство экспертизы, проводят совместно исследования, оценивают полученные результаты и формулируют выводы по поставленным вопросам.
Судебно-бухгалтерская экспертиза., Судебно-товароведческая экспертиза.
Судебно-экономическая экспертиза, являясь самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания, использует средства научного экономического анализа исходных данных, содержащихся в других доказательствах, приобщенных к уголовному делу. Практика рассмотрения судами уголовных дел показывает, что судебно-экономическая экспертиза получает в уголовном процессе все большее распространение.
Производимые экспертами исследования способствуют принятию правильных и обоснованных судебных решений. В первоначальной редакции Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции право проведения экспертиз этим правоохранительным органом предусмотрено не было. Однако практика показала необходимость наделения органов налоговой полиции правом проведения экономических экспертиз.
О внесении изменений и дополнений в Закон РФ О федеральных органах налоговой полиции и
В настоящее время согласно п. 13 ст. 11 Закона о налоговой полиции органы налоговой полиции вправе проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы.
Следует отметить, что подразделения судебно-экономических ФСНП России не осуществляют производство судебно-экономических экспертиз по гражданским делам, для арбитражных судов и для производства дел об административных правонарушениях.Субъектами судебно-экспертной деятельности являются органы и лица, назначающие экспертизу, судебно-экспертные учреждения в лице их руководителей, организующих производство судебной экспертизы, и судебные эксперты, производящие экспертизы.
Государственным судебно-экспертным учреждением является учреждение либо его структурное подразделение, созданное в соответствии с законодательством РФ для организации производства судебных экспертиз.В федеральных органах налоговой полиции функции государственного судебно-экспертного учреждения исполняют Служба судебно-экономических экспертиз ФСНП России, а также соответствующие подразделения судебно-экономических экспертиз, в круг служебных обязанностей входит производство судебно-экономических экспертиз.
Для сравнения, единственная в налоговом ведомстве США лаборатория криминалистических исследований и экспертизы расположена в Чикаго.Наряду с выполнением своих основных задач выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов либо получающих денежные средства с помощью фальшивых финансовых документов, лаборатория оказывает криминалистическую помощь американским правоохранительным органам в расследовании сложных уголовных преступлений.
Кроме проведения различных экспертиз сотрудники лаборатории ведут большую исследовательскую работу, связанную с разработками новых методов криминалистических исследований и созданием новых видов оперативно-технической аппаратуры.Статус государственного судебного эксперта-экономиста в федеральных органах налоговой полиции определяется ФСНП России в соответствии с действующим законодательством и нормативно-правовыми актами ФСНП России.
Государственным судебным экспертом-экономистом в федеральных органах налоговой полиции может быть лицо, имеющее высшее экономическое образование и получившее последующую юридическую и другую специальную подготовку в области экономической экспертной специальности.Судебный эксперт является субъектом уголовного процесса, дат заключение от своего имени на основании произведенных исследований в соответствии с его специальными знаниями, несет за данное им заключение личную ответственность, он вправе знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения, присутствовать при производстве следственных и судебных действий, задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы.
Главным качеством эксперта должна быть его независимость, которая означает, что при даче заключения эксперт не может находиться в какой-либо зависимости от организации или лица, назначившего экспертизу, сторон или других лиц, заинтересованных в исходе дела. Следует отметить, что в судебно-экономической экспертизе исследуются содержащиеся в доказательствах исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы.
Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями правосудия в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики для установления подлежащих доказыванию фактических обстоятельств, включая экономические признаки события, состава преступления, а также его последствия в сфере экономики.
Среди материальных носителей сведений, относящихся к предмету судебно-экономической экспертизы, выделяются объекты исследования, которые представляют собой приобщенные к уголовному делу документы как доказательства, содержащие исходные данные, которые относятся к предмету экспертизы.Иные материалы дела, которые содержат исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы, включают протоколы допросов с показаниями обвиняемых, свидетелей, потерпевших.
В протоколах допросов, например, могут содержаться сведения о фактах предпринимательской деятельности, не отраженных в объектах исследования по данному уголовному делу. К предмету экспертизы не относятся А административные финансовые правонарушения в виде неправильного исчисления налогов, их несвоевременного перечисления в бюджеты Б движение товарно-материальных ценностей вне связи с причинением ущерба собственникам доходов и государству, что обусловлено ограничением государственного вмешательства в сферу распоряжения собственником своим имуществом и доходами от его использования.
Основными принципами судебно-экономических экспертиз являются 1. Обязательный анализ фактов предпринимательской деятельности, который проводится с целью определения фактических результатов предпринимательской деятельности налогоплательщика, выявления недостоверных данных в предъявленной документации. 2. Объективность и полнота исследования вышеуказанных фактов, которые выражаются в исследовании всех имеющихся в материалах уголовного дела сведений, относящихся к предмету экспертизы, строгом соответствии выводов из исследования имеющимся сведениям. 3. Выстраивание логических взаимосвязей, заключающихся в определении причинно-следственной связи между распоряжением доходами, несоответствием сведений в документах, учете и отчетности фактам и результатам предпринимательской деятельности и материальными деяний для собственников доходов, извлекаемых из использования имущества и государства. 4. Установление наличия отрицательных материальных последствий, которые определяются в виде части доходов от продаж продукции работ, услуг, доходов на капитал и доходов от продажи собственности, не использованных в соответствии с материальными интересами собственников для осуществления деятельности организаций и или не поступивших государству в виде налогов, поскольку размер нанеснного ущерба является одним из последствий совершенного налогового преступления.
В соответствии с предметом исследования на разрешение судебно-экономической экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы 1. имело ли место несоответствие первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности данной организации декларации о доходах предпринимателя физического лица хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования Если имело, то, какое именно и каков механизм этого несоответствия 2. Имела ли место неуплата налогов в связи с механизмом несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования Если имела, то, в какой сумме и по каким видам налогов 3. Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта юридического лица или предпринимателя физического лица документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового законодательства К объектам экспертизы относят отчетные документы балансы с приложениями, декларации о доходах, содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности, и иные документы, отражающие распорядительную деятельность собственника или его представителя в сфере экономики.
Например, первичные распорядительные документы, содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской деятельности.
Такие документы относимы к предпринимательской деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного дела. Если уголовное дело возбуждено на основании акта документальной проверки соблюдения налогового или валютного законодательства, с помощью экспертизы устанавливается относимость и недостоверность документов как объектов исследования, которыми подтверждены результаты проверки.
Необходимо отметить, что целью научного исследования материалов уголовного дела в судебно-экономической экспертизе является установление материального вреда ущерба собственникам доходов и государству, предполагающего уголовно-правовую квалификацию ущерба как последствия преступления в сфере экономики.
Последствием преступления в сфере экономики является причинение материального вреда ущерба собственникам доходов и государству в виде неуплаченных налогов.
С юридической точки зрения материальный ущерб как последствие преступления выражается в отчуждении у собственника части дохода, включая содержащиеся в ней налоги, и или неуплате налогов государству в причинно- следственной связи с несоответствием юридически значимых документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности.
С целью определения ущерба как последствия преступления в сфере экономики с помощью экспертизы устанавливаются заведомо ложные сведения в договорах, первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности, декларациях о доходах предпринимателя физического лица. Производство судебно-экономической экспертизы, с учетом требований, вытекающих из установленных законом порядка и сроков предварительного следствия и судопроизводства, должно быть закончено, как правило, в пределах установленного уголовно-процессуальным законом сроков предварительного расследования не позднее чем в срок 30 45 дней. После производства исследований эксперт составляет письменное заключение и удостоверяет его своей подписью.
Заключение эксперта это письменно оформленный вывод эксперта, в котором он на основании проведенного исследования и в соответствии со своими специальными познаниями дат мотивированные ответы на поставленные перед ним вопросы.
Заключение эксперта должно состоять из вводной, исследовательской частей и выводов.
В вводной части отражаются необходимые данные, требующиеся для признания процессуальной полноты заключения эксперта — подписка эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения — время, место проведения и основания назначения экспертизы — данные об органе или лице, назначившем экспертизу — сведения об эксперте, если экспертиза проводится в порядке выполнения должностных обязанностей — вопросы, поставленные перед экспертом, краткое изложение обстоятельств дела, сообщенные эксперту — лица, присутствовавшие при производстве экспертизы — описание объектов исследования — указание времени начала, производства и окончания экспертизы Исследовательская часть заключения представляет собой обоснование выводов и содержит — описание производственных исследований с указанием примененных методов — ссылки на заключения других экспертов, использованные в качестве исходных данных — ссылки на проанализированные материалы дела — справочные данные — указание на участие эксперта в следственных действиях.
Выводы представляют собой оценку результатов исследования и ответы на поставленные вопросы и должны излагаться в сжатых, лаконичных формулировках.
Заключение судебного эксперта является доказательством по делу и оценивается лицом, производящим дознание, следователем, прокурором, судьей, судом, с точки зрения его обоснованности, достоверности, полноты, соблюдения установленных для производства экспертизы порядка и правил.
Специалисты отмечают некоторые недостатки, характерные для процессуальной деятельности, связанные с вопросами оценки результатов экспертизы как доказательства.Так, в отдельных случаях суды рассматривают заключение эксперта как доказательство, обладающее преимуществом перед другими доказательствами, не подвергая его тщательной проверке и должной оценке.
Иногда приговоры основываются на предположительных выводах эксперта. Отмечаются недостатки, связанные с квалификацией экспертов, иногда результаты оценки заключения эксперта не находят полного отражения в приговоре. Таким образом, суд обязан указать, какие факты установлены заключением эксперта, а не ограничиваться лишь ссылкой на его заключение.Значение судебно-экономической экспертизы определяется тем, что заключение эксперта является доказательством в судах, на его основании и в совокупности с другими доказательствами может быть установлена виновность или невиновность лица в совершении правонарушения или преступления, решен вопрос о его привлечении к уголовной ответственности.
Следует отметить, что кадровый потенциал и подготовленность экспертов подразделений судебно-экономических экспертиз ФСНП России полностью отвечают поставленным задачам, растет их профессионализм, и, как следствие, качество проводимых судебно-экономических экспертиз.
Литература. Налоговый вестник от 04.99.
Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:
По химическому составу определяют органические и неорганические волокна(металлические,стеклянные,асбест) .Все текстильные волокна делят на два.. По назначению хлопчатобумажные ткани подразделяют на.. Большое место в ассортименте летних тканей занимают ткани с полотняным переплетением:маркизет,вуаль,батист,воль..
Паспорт организации Название организации «АГЗС с пунктом наполнения баллонов» (ОАО «СГ-транс» Волгоградская база сжиженного газа) расположена.. Назначение: сервисное. Инвентарный номер: 18:410:002:000344870. Литер: А, а, Г, I, II, III, IV, V, VI–IX. О чем в Едином государственном..
Гамма-постоянная йода-131 равна 2,3Р/ч. Эта задача на расчет активности радионуклидов и дозы, создаваемой гамма-излучением, решается по формуле.. Строение атома. Атом — это мельчайшая частица химического элемента, сохраняющая все его свойства.По своей структуре атом представляет..
Функционировать лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы. Основная функция этих лабораторий контроль качества и безопасности пищевых.. Лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы на продовольственном Рынке не.. Структура лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы на продовольственном рынке В лаборатории..
В то же время, из многочисленных сообщений в средствах массовой информации следует, что ввозимые в огромных количествах из-за рубежа окорока, в.. Необходимо отметить, что в странах – производителях данная продукция вообще не.. Забота о здоровье человека в настоящее время является более сложной задачей, чем когда-либо ранее.Немаловажная доля..
В настоящее время известны 15 технологий автоматической идентификации: штриховое кодирование, радиочастотные системы, оптическое распознавание.. Такой код легче считывать, чем буквы и цифры. Для штрихового кодирования.. Префикс (код страны-производителя) состоит из 2 х разрядов (возможно его расширение до 4 х разрядов).
Префикс..
Огромное количество наименований строительных материалов, составляющих сейчас широкую номенклатуру, стремятся представить в виде системных.. Каждой группе материалов или отдельным их представителям в промышленности.. Производство строительных материалов является одной из важнейших отраслей народного хозяйства. Строительные материалы..
Больную и подозреваемую в заболевании этими болезнями птицу, а также птицу, имевшую контакт с больной, немедленно убивают и сжигают на местах.. В хозяйствах проводят строгие карантинные и ветеринарно-санитарные мероприятия.. Запрещается отправлять на убой птиц, получавших антибиотики с лечебной и профилактической целью в течение срока..
При кулинарной обработке яды могут экстрагироваться и накапливаться в пище. Следует иметь в виду, что при вынужденном убое у отравившихся животных.. Кроме того, при отравлении животных новыми, неизученными ядохимикатами нужно.. При отсутствии такой возможности мясо подлежит уничтожению. Ветеринарно-санитарная экспертиза мяса вынужденно убитых..
Мясо, имеющее признаки порчи — плесень, слизь, загар, изменен¬ного цвета, не может быть использовано на изготовление колбасы. Запрещается принимать.. Первостепенное значение в колбасном производстве следует придавать.. Колбасные изделия и копчености во время приготовления и хране¬ния приобретают порочные качества, поэтому исследование..
0.03
