Транскрипт
1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СОБЩЕНИЯ» ИМЕНИ НИКОЛАЯ II ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ Кафедра «Финансы и кредит» Курсовая работа По дисциплине «Экономический анализ» Выполнила студентка гр. ЭЭР-312 Томнова Елена Проверил: доцент Киреев В.Л. Москва 2016г.
2 Виды продукции Исходная информация для выполнения основных расчетов по курсовой работе Объем производства, шт. (VТП) Объем реализации,шт. (VРП) Цена одного изделия, руб. (Ц) Условнопостоянные затраты, тыс. руб. (Н) Переменные затраты на единицу продукции, руб. (V) План Факт План Факт План Факт План Факт План Факт A B C D ИТОГО: х х х х 1. Анализ производства и реализации продукции Данное направление анализа начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. табл. 1.1).
Из таблицы 1.1 видно, что за четыре года объем производства вырос на 13,9%, а объем реализации на 14,5 %. Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по формуле средней геометрической простой: Таблица 1.1 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах Год Объем производства продукции, тыс. руб. Темпы роста,% Объем реализации Темпы роста,% базисные цепные продукции, тыс. руб. базисные цепные ххх1 ххх2 ххх3 ххх4 ххх ,5 100,0 100, ,2 100,0 100, ,1 102,1 102, ,9 102,5 102, ,4 105,8 103, ,8 106,5 103, ,9 110,9 104, ,5 111,2 104, ,6 113,9 102, ,6 114,5 102,9
3 Изделия A B C D ИТОГО T вп = = = 1, ,32% T пр = 103, = 3,32% Т рп = 1, ,45% Т пр = 103, = 3,45% В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 3,32 %, а реализации продукции 3,45%. Затем оценивается выполнение плана по производству и реализации продукции за отчетный период (последний год).
Для этого используются данные таблицы 1.2. Таблица 1.2 Анализ выполнения годового плана по производству и реализации продукции Объем производства продукции, тыс. руб. отклоение план факт абсолют.(+;
Экономика предприятий и организаций «Применение методов оценки ...
... производства, как его технико-экономические элементы. Под «землей» как фактором производства понимают природные блага, которые обеспечивают процесс производства. ... сделать количественно соизмеримыми, «австрийцы» использовали стоимостные показатели (денежные цены). Но ведь очевидно, что ... даже самый неграмотный исполнитель мысленно составляет план и последовательность своих действий. Во-вторых, ...
- ) в %к плану Объем реализации продукции, тыс. руб. отклонение план факт абсолют.(+;
— ) в %к плану 31740, ,3-1454,8-4, , ,0-529,0-1, , ,8-555,5-1, , ,0-555,5-1, , , ,0 +6, , , ,7 +10, , , ,0 +29, , ,4 +652,8 +4, , , ,7 +3, , , ,0 +1,3 Из таблицы 1.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3,3%, а по реализации на 1,3%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции. В условиях рыночных отношений особое значение имеет выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, выплатой штрафных санкций, потерей выгодных клиентов, что может повлечь за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
4 Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает структура производства и реализации продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем выпуске. Анализ влияния структурных сдвигов Таблица 1.3 Изделия Оптовая цена одного изделия, руб. Объем производства продукции, шт план факт план Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. фактически при плановой структуре факт Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб. A B C D ИТОГО , , ,3-2291, , , ,8-1397, , , ,6 +583, , , , , , , ,6 +628,6 Эти изменения влияют на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и т.д. Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью коэффициента выполнения плана по товарной продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 1.3. К тп = 100% Ктп = 100% = 2,64% Факт. при пл. стр. = VТПпл Цпл Выполненные расчеты показывают, что за счет изменения ассортимента стоимость товарной продукции увеличилась на 628,6 тыс. руб. Рост выпуска продукции в стоимостном выражении произошел в результате повышения удельного веса более дорогих изделий «С» и «D».
5 2. Анализ производительности труда Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Данный показатель определяется по следующей формуле: ГВ =УД Д П ЧВ, где УД удельный вес рабочих в общей численности персонала; Д количество отработанных дней; П средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ среднечасовая выработка продукции. Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки работающих выполним методом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.1: изменение среднегодовой выработки работников за счет доли рабочих в общей численности персонала: ГВ уд = УД Д пл П пл ЧВ пл = =0, ,00 0, ,7239 тыс. руб. за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год: ГВ д = УД ф Д П пл ЧВ пл = =0,79255 (-10) 8,00 0, ,9901 тыс. руб. за счет изменения продолжительности рабочего дня: ГВ п = УД ф Д ф П ЧВ пл = =0, (-0,15) 0, ,2679 тыс. руб. за счет изменения среднечасовой выработки: Общее влияние факторов: ГВ чв = УД ф Д ф П ф ЧВ = =0, ,85 0, ,9816 тыс. руб. ГВ = 5, ,9901 9, , ,4475 8,45 тыс. руб. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которое зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
Разработка модели управления производительностью совокупного ...
... по проблемам экономики труда, планирования и управления, менедж мента, теории и практики нововведений, опыта передовых стран по вопросам управления трудом, измерения и повышения производительности труда. ... предприятий. Производительность труда, как результативный показатель эффективности производства, в условиях ... источником снижения затрат на производство продукции. Все это обуславливает актуальность ...
6 ГВ = Д П ЧВ Важнейшее влияние на уровень производительности труда оказывает среднечасовая выработка рабочих. На этот показатель в свою очередь влияют пять факторов: уровень организации производства, сверхплановая экономия времени в связи с внедрением мероприятий НТП, размер непроизводительных затрат времени, структура продукции и объем кооперированных поставок. Таблица 2.1 Исходные данные для факторного анализа производительности труда Показатели План Факт Отклоение 1. Объем производства продукции, тыс. руб , , ,7 Среднесписочная численность: 2. рабочих (общая численность персонала) 3.- рабочих (ЧР) 4. Удельный вес рабочих в общей численности персонала (УД), % (с.3:с.2) 5.Отработано дней одним рабочим за год (Д) 6.Средняя продолжительность рабочего дня (П), час Общее количество отработанного времени: 7. всеми рабочими за год (Т), чел-час 8. в т.ч. одним рабочим, чел-час Среднегодовая выработка, тыс.руб.: 9. одного работающего (ГВ), (с.1:с.2) 10. одного рабочего (ГВ’), (с.1:с.3) 11. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб., (с.10:с.5) 12. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс.руб., (с.1:с.7) 13. Непроизводительные затраты времени (Тн), чел-час 14. Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), чел-час 15. Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб ,378 79,255 +0, ,00 7,85-0, ,8-9525, ,8-112,25 511,56 520,00 +8,45 652,67 656,11 +3,44 2,901 3,052 +0,151 0, , , , , ,6 +628,6
7 Для расчета влияния перечисленных факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя. Первый условный показатель должен быть вычислен в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства).
Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (ТДУД ) и кооперированных поставок (ТПк. п ), а количество отработанного времени на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. В общем виде алгоритм расчета можно представить следующим образом: ЧВ усл 1 = В нашем примере (при. = 0) расчет будет таким: ЧВ усл 1 = = 375,95 руб. ЧВ инт = 375,95-362,597=+13,353 руб. Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ : ЧВ усл 2 = ЧВ усл 2 = 388,19 руб. ЧВ Тэ = 388,19 375,95 = +12,24 руб. Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени: ЧВ усл 3 = ЧВ усл 3 = 386,25 руб. ЧВ Тн = 386,25 388,19 = -1,94 ЧВ уд = 388,75-386,25 = +2,5 руб.
Значение бизнес-плана в рыночной экономике
... этих и некоторых других целей применяется бизнес-план. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, ... по модернизации производимой ими продукции (услуг) и формируют их в виде локальных бизнес-планов. Предприятия, выпускающие продукцию при постоянном риске, прежде ...
8 3. Анализ себестоимости продукции (услуг) Общая сумма затрат (Зобщ ) зависит от объема выпуска продукции в целом по предприятию (VТПобщ ), ее структуры (УДi ), уровня переменных затрат на единицу продукции (Vi ) и суммы условно постоянных расходов на весь выпуск продукции (Н): З общ = (V общ УД i Vi)+Н Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 3.1. Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 2,64% (Ктп = 1,0264) сумма затрат возросла на 1454,6 тыс. руб. За счет изменения структуры выпускаемо й продукции сумма затрат возросла на 504,4 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске увеличилась доля затратоемких изделий. В результате снижения уровня удельных переменных затрат по изделиям B и D экономия издержек на производство продукции составила 100 тыс. руб. Условно-постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1969 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таблица 3.1 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции Факторы изменения затрат Затраты Сумма, тыс.руб. объем выпуска продукции сруктура продукции перемен. затрат усл.-пост. затраты По плану на плановый выпуск продукции: (V i л Vi л)+н л По плану, пересчитанному на фактический объем пр-ва продукции при сохранении плановой структуры: (V i л Vi л) Кт +Н л По плановому уровню на фактический выпуск продукции при ее фактической структуре: (V i Vi л)+н л 81005, , ,0 План План План План Факт План План План Факт Факт План План
9 Фактические при плановом уровне условно-постоянных затрат: (V i Vi )+Н л Фактические: (V i Vi )+Н 82864, ,0 Факт Факт Факт План Факт Факт Факт Факт Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 4183 тыс.руб., или на 4,91%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 1959 тыс.руб., или на 2,36%, а за счет роста себестоимости продукции на 2224 тыс.руб., или на 2,61%. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции затраты на рубль товарной продукции, который отражает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и условно-постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 3.1 и сведениям о выпуске товарной продукции. Товарная продукция тыс.руб. по плану фактическая при плановой структуре и плановых ценах фактическая по ценам плана фактическая V i л Цi л 94637,8 V i Цi л) 97132,0 V i Цi л 97760,6 V i Цi 99102,5
Бизнес-план пассажирских перевозок
... административный центр Ростовской области, крупнейший экономический, промышленный, культурный и исторический центр ... или экскурсоводу передавать информацию в пассажирский салон с максимальным комфортом. В ... сегодняшний день на рынке туристических перевозок представлены преимущественно микроавтобусы среднего ... инвестиций (ARR), % 10,48% Внутренняя норма прибыли (IRR), % 8,85% Индекс доходности (PI) ...
10 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции Таблица 3.2 Затраты на рубль товарной продукции, коп объем пр-ва стр-ра пр-ва Факторы уровень удельных переменных затрат сумма усл.-пост. Затрат План=81005,0 : 94637,8= 85,59 План План План План План Усл.1=82459,6 : 97132,0= 84,89 Факт План План План План Усл.2=82964,0 : 97760,6= 84,86 Факт Факт План План План Усл.3=82864,0 : 97760,6= 84,76 Факт Факт Факт План План Усл.4=85188,0 : 97760,6= 87,14 Факт Факт Факт Факт План Факт=85188,0 : 99102,5= 85,96 Факт Факт Факт Факт Факт Δобщ=85,96-85,59=0,37-0,70 (84,89-85,59) -0,03 (84,86-84,89) -0,10 (84,76-84,86) 2,38 (87,14-84,76) отпускные цены на продукцию -1,18 (85,96-87,14) Расчеты показывают (табл. 3.2), что рассматриваемое предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,37 коп., в том числе за счет: роста условно-постоянных затрат на 2,38 коп. (87,14-84,76).
Остальные факторы (объем производства, изменение структуры производства, уровень удельных переменных расходов и отпускные цены на продукцию) обусловили уменьшение затрат на рубль товарной продукции соответственно на 0,7; 0,03; 0,1 и 1,18 коп. Однако суммарное влияние четырех перечисленных факторов оказалось меньше, чем отрицательное воздействие роста условно-постоянных затрат. В результате общие затраты на рубль товарной продукции существенно возросли. Сумма переменных и условно-постоянных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоёмкости и изменения стоимости материальных ресурсов. На данном предприятии в отчётном году возросла на 2046,08 тыс. руб., а за счёт ресурсоёмкости на 177,92 тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 2,1 коп. (2046,08/97760,6*100) и 0,2 коп. (177,92/97760,6*100).
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютное изменение затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 3.3).
11 Расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы прибыли Таблица 3.3 Факторы Расчет влияния Изменение суммы прибыли, тыс.руб. Объем выпуска товарной продукции -0,7*94343,6: Структура товарной продукции -0,03*94343,6: Уровень удельных переменных затрат Сумма усл.-постоянных затрат на производство и реализацию продукции Уровень отпускных цен на продукцию -0,10*94343,6: ,38*94343,6: ,18*94343,6: ИТОГО В том числе за счет изменения: ресурсоемкости +0,2*94343,6: стоимости ресурсов +2,1*94343,6: ,6 — фактический объём реализации по плановым ценам. Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).
Финансовый план: Детальный расчет бизнес-плана с примерами
... продукции. Рентабельность деятельности рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к затратам. Важно: за базисный год при планировании критериев экономической эффективности берется текущий год составления бизнес-плана. ... финансового плана. Содержание финансовой части бизнес-плана Финансовый план как составная часть бизнес-плана является основополагающим при планировании создания бизнеса. Все ...
Поскольку между затратами и прибылью существует обратно пропорциональная зависимость, то в третьей графе табл. 3.3 меняем знак на противоположный. Для более глубокого изучения причин изменения издержек анализируют себестоимость отдельных видов продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние отдельных факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей модели: C i = + V i
12 Необходимые расчеты можно представить в форме табл Анализ себестоимости отдельных видов продукции Таблица 3.4 Виды продукции Объем производства, шт. Условнопостоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты на единицу продукции, руб. План Факт План Факт План Факт A B C D продолжение Виды продукции Себестоимость единицы продукции, руб. план усл.1 усл.2 факт общее (фактплан) Изменение себестоимости в том числе за счет VТП (усл.1- план) Н (усл.2- усл.1) V (фактусл.2) A 3786,5 3843,5 3862,0 3872,0 +85,5 +57,0 +18,5 +10,0 B 5098,3 5123,0 5312,7 5212,7 +114,5 +24,7 +189,7-100,0 C 5408,0 5293,8 5307,4 5457,4 +49,4-114,2 +13,6 +150,0 D 5966,5 5469,5 5864,9 5840,9-125,6-497,0 +395,3-24,0 Выполненные расчеты показывают, что по трем изделиям из четырех фактическая себестоимость увеличилась. Правда, прирост затрат составил незначительный процент. Наибольший относительный прирост издержек по сравнению с планом сформировался по изделию А (на 2,3%), причем негативное изменение затрат произошло за счет всех анализируемых факторов. 4. Анализ прибыли В современных условиях широко используется анализ прибыли на основе понятия маржинального дохода. Данный подход базируется на делении всех затрат на переменные и условно-постоянные. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. К переменным расходам относятся сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия и др. Условно-постоянные расходы не зависят от динамики объема производства. Это амортизация, арендная плата, повременная оплата труда рабочих и служащих, общехозяйственные расходы, часть налогов, включаемых
13 в себестоимость, проценты по привлеченным кредитам, затраты на исследовательские работы, рекламу, повышение квалификации работников и т.п. Под маржинальным доходом (Дм) понимается сумма прибыли (П) и условно-постоянных затрат предприятия (Н): Д м = П + Н, отсюда П = Д м Н. Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (VРП) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс): П = VРП * Д с Н (Д с = Ц V) П = VРП * (Ц V) Н (1), где V переменные затраты на единицу продукции. Формула (1) используется для анализа прибыли при реализации одного вида продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы условно-постоянных затрат. Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае используется следующая формула: П = В Д у Н (2), где Д — средняя доля маржинального дохода в выручке. В свою очередь средняя доля маржинального дохода в выручке зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УДi) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене): Д у = УД i Д yi ; УД i = ; Д yi =. Выручка зависит от общего объема реализации продукции, ее структуры и отпускных цен: В = VРП общ УД i Ц i. После указанной детализации факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид: П = (VРП общ УД i Ц i ) ( УД i (3) С помощью этой модели можно установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и условно-постоянных расходов предприятия.
По Экономике организации «БИЗНЕС ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ»
... продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой: Затраты>Объем производства>Прибыль. Переход к рыночной экономике ... доходы предприятия по ... по совершенствованию технологии и организации производства. С развитием рыночных отношений расширяется самостоятельность предприятий в установлении цен на продукцию ...
14 Выручка от реализации продукции Таблица 4.1 Показатели Сумма выручки, тыс.руб. объем продаж Условия расчета выручки структура продаж цена реализации Впл = (VРПiпл * Цiпл) 93104,6 План План План Вусл.1 = Впл*Крп 93104,6*1,012=94180,6 Факт План План Вусл.2 = VРПiф * Цiпл ) 94343,6 Факт Факт План Вф = (VРПiф*Цiф) 95576,4 Факт Факт Факт Для расчета влияния перечисленных факторов по моделям (2) и (3) используем информацию, приведенную в таблицах 4.1 и 4.2. В нашем примере условно-постоянные затраты предприятия по плану составляют тыс. руб., фактически тыс. руб. Таблица 4.2 Расчет индивидуальных ставок маржинального дохода Изделия Цена одного изделия, руб. Переменные затраты на изделие, руб. Индивидуальная ставка маржинального дохода Д yi = План Факт План Факт План Условная* Факт A ,509 0,519 0,517 B ,334 0,336 0,354 C ,410 0,411 0,385 D ,406 0,424 0,428 * Условная величина Дуi рассчитывается при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке представлены в таблице 4.3. Изделия Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке Объем реализации, тыс.руб. Уд. вес отдельных изделий в общей выручке, % Индивидуальная ставка маржинального дохода Таблица 4.3 План Факт План Факт План условная Факт A 31211, ,0 33,5 32,8 0,509 0,519 0,517 B 31663, ,0 34,0 32,7 0,334 0,336 0,354 C 16764, ,8 18,0 19,3 0,410 0,411 0,385 D 13465, ,6 14,5 15,2 0,406 0,424 0,428 ИТОГО: 93104, ,4 100,0 100,0 х х х
15 Величина средней доли маржинального дохода определяется тремя факторами (структура, цена, удельные переменные затраты), поэтому при использовании метода цепных подстановок по формуле средней арифметической взвешенной рассчитываются четыре варианта данного показателя. Затем определим среднюю величину Ду для общего объема реализации продукции по плану: Д упл = 0,4166 Д уусл1 = 0,4168 Д уусл2 = 0,4239 Д уф = 0,4247 После определения выручки и средней доли маржинального дохода по формуле (2) можно вычислить сумму прибыли, которая формируется под влиянием пяти вышеперечисленных факторов: П пл = В пл Д упл Н пл = 93104,6 0, = 12976,4 П усл1 = В усл1 Д упл Н пл = 94180,6 0, = 13424,6 П усл2 = В усл2 Д уусл1 Н пл = 94343,6 0, = 13511,4 П усл3 = В ф Д уусл2 Н пл = 95576,4 0, = 14703,8 П усл4 = В ф Д уф Н пл = 95576,4 0, = 14780,3 П ф = В ф Д уф Н ф = 95576,4 0, = 12456,3 В системном виде эти расчеты представлены в табл Общее отклонение фактической суммы прибыли от плана составило: ΔПобщ = 12456, ,4 = 520,1 тыс. руб.; в том числе за счет изменения: объема реализации продукции: ΔПvрп = 13424, ,4 = + 448,2 тыс. руб.; структуры реализованной продукции: ΔПуд = 13511, ,6 = + 86,8 тыс. руб.; уровня отпускных цен: ΔПц =14703, ,4 = ,4 тыс. руб.; уровня удельных переменных затрат: ΔПv = 14780, ,8 = + 76,5 тыс. руб.; общей суммы условно-постоянных затрат: ΔПн =12456, ,3 = 2324,0 тыс. руб.
Разработка бизнес-плана магазина одежды
... используется планирование бизнеса. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим ... бизнес планирования. Приведенные данные о наличии бизнес-плана мало отличаются для продовольственных и непродовольственных магазинов. Зафиксировано различие мнений о бизнес–плане ... бизнес-плана. Этот факт свидетельствует о том, что самостоятельно предпринимателю сложно разработать бизнес-план. Составление бизнес-плана ...
16 Таблица 4.4 Результаты подготовительного этапа факторного анализа изменения суммы прибыли Затраты на рубль товарной продукции, коп объем продаж стр-ра продаж Факторы цена продукции удельные перемен. затраты усл.- пост. затраты Ппл=93104,6 * 0, = 12976,4 План План План План План Пусл1=94180,6 * 0, = 13424,6 Факт План План План План Пусл2=94343,6 * 0, = 13511,4 Факт Факт План План План Пусл3=95576,4 * 0, = 14703,8 Факт Факт Факт План План Пусл4=95576,4 * 0, = 14780,3 Факт Факт Факт Факт План Пф=95576,4 * 0, = 12456,3 Факт Факт Факт Факт Факт Δобщ=12456, ,4 = 520,1 448,20 86, ,40 76, ,00 Таким образом, фактическая сумма прибыли по сравнению с планом сократилась на 520,1 тыс. руб., причем отрицательное влияние на основной финансовый показатель оказал только один фактор: рост условно-постоянных затрат. Однако изменение этого фактора было очень значительным (+2324 тыс. руб.) и существенно превысило суммарное положительное воздействие всех остальных показателей. 5. Анализ рентабельности Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более объективно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности можно разделить на три основных вида. В маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение рентабельности издержек в целом по предприятию осуществляют по следующей модели: R 3 = = = Различные варианты показателя прибыли (числитель представленного выражения) приведены в табл. 4.4, а издержки (знаменатель) в табл Методом цепных подстановок последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции (VРП), ее
17 структуры (УД), отпускных цен (Ц), удельных переменных расходов (Vi) и суммы усл.-постоянных затрат (Н): R пл = 100 = 16,19% R усл1 = = 100 = 16,62% Издержки по реализованной продукции Показатели издержек Порядок расчета Таблица 5.1 Сумма, тыс. руб. По плану VPПiпл*Viпл)+Нпл 80130,2 При фактическом объеме продаж, но плановых структуре, уд. перемен. И усл.-пост. затратах (VPПiпл*Viпл)*Крп+Нпл 80757,9 При фактичсеких объеме и структуре продаж, но плановых уд. переменных и усл.-пост. затратах Фактичсеки при плановой сумме усл.-постоянных затратах VPПiф*Viпл)+Нпл 80873,8 (VPПiф*Viф)+Нпл 80798,9 Фактические VPПiф*Viф)+Нф 83122,9 R усл2 = 100 = 16,71% R усл3 = 100 = 18,18% R усл4 = 100 = 18,29% R ф = 100 = 14,99% Таким образом, рентабельность издержек по сравнению с планом уменьшилась на 1,2 п.п., в т.ч. за счет изменения: общего объема продаж: Δ R vрп = + 0,43 п.п.; структуры продаж: Δ R уд = + 0,09 п.п.; цен на продукцию: Δ R ц = + 1,47 п.п.; уд. переменных затрат: Δ R v = + 0,11 п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ R н = 3,3 п.п.. Анализ рентабельности продаж проводится аналогичным образом: R п = = = По данным таблиц 4.1 и 4.4 методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение уровня этого показателя: R пл = 100 = 13,94% R усл1 = = 100 = 14,25%
Рентабельность — что это. Формула расчета
... то рентабельность – это соотношение между затратами на процесс производства ... рентабельность продаж. Формула для этого: Операционная рентабельность продаж = (Прибыль до налогов / Выручка) * 100% Чем выше значение, тем ... Оценка этого вида рентабельности нужна для оценки работы всего проекта инвесторами или владельцами. Рентабельность ... -плана для получения спонсирования. Виды показателей рентабельности ...
18 R усл2 = 100 = 14,32% R усл3 = 100 = 15,38% R усл4 = 100 = 15,46% R ф = 100 = 13,03% Таким образом, рентабельность продаж (оборота) по сравнению с планом уменьшилась на 0,91 п.п., в т.ч. за счет изменения: общего объема продаж: Δ R vрп = + 0,31 п.п.; структуры продаж: Δ R уд = + 0,07 п.п.; цен на продукцию: Δ R ц = + 1,06 п.п.; уд. переменных затрат: Δ R v = + 0,08 п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ R н = 2,43 п.п.. Рентабельность совокупного капитала анализируется по следующей модели: R к = = = где БП балансовая прибыль; КL среднегодовая сумма капитала; ВФР внереализационные финансовые результаты; Коб коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к капиталу).
Для расчета влияния факторов на изменение рентабельности капитала используется информация таблиц 4.1 и 4.4, а также следующие данные: План Факт Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб Внереализационные финансовые результаты, тыс.руб Коэффициент оборачиваемости 2,25 2,28 Используя метод цепных подстановок на подготовительном этапе, получим следующие значения показателя рентабельности капитала: R пл = 100 = 100 = 32,13 % R усл1 = 100 = 100 = 32,82 % R усл2 = 100 = 100 = 32,99 % R усл3 = 100 = 100 = 35,37 %
19 R усл4 = 100 = 100 = 35,55 % R усл5 = 100 = 100 = 30,08 % R усл6 = 100 = 100 = 30,29 % R ф = 100 = 100 = 30,69 % Таким образом, рентабельность капитала по сравнению с планом уменьшилась на 1,44 п.п., в том числе за счет изменения: общего объема продаж: ΔRvрп = + 0,69 п.п.; структуры продаж: Δ Rуд = + 0,17 п.п.; цен на продукцию: Δ Rц = + 2,38 п.п.; уд. переменных затрат: Δ Rv = + 0,18 п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ Rн = 5,47 п.п..; внереализационных финансовых результатов: Δ Rвфр = + 0,21 п.п.; коэффициента оборачиваемости капитала: Δ Rоб = + 0,40 п.п. 6. Сравнительная рейтинговая оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятий (подразделений) Сравнительная рейтинговая оценка используется для анализа деятельности родственных предприятий (подразделений) и осуществляется на основе метода эвклидовых расстояний в два этапа. На первом этапе (подготовительном) изучаются особенности производственно-финансовой деятельности анализируемых предприятий, проводится сбор и обработка исходной информации за исследуемый период, формируется система оценочных показателей. На втором этапе выполняются необходимые расчеты и определяется рейтинг каждого предприятия (подразделения).
Применение метода балльной оценки рассмотрим на примере дистанций сигнализации и связи одной из российских железных дорог. Хозяйство сигнализации и связи (ШЧ) относится к числу обеспечивающих подразделений железнодорожного транспорта. Главная его задача состоит в создании нормальных и безопасных условий для осуществления перевозок пассажиров и народнохозяйственных грузов. Поэтому сравнительную рейтинговую оценку выполним с использованием следующих трех показателей: себестоимости содержания одной технической единицы, производительности труда одного
20 работника эксплуатационного контингента и доходов от подсобно вспомогательной деятельности (ПВД), приходящихся на одного работника. В основе расчета итогового коэффициента рейтинговой оценки лежит сравнение отдельных дистанций по каждому из перечисленных показателей с так называемой условно-эталонной дистанцией, имеющей наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отсчета для получения рейтинговой оценки обобщенных результатов производственнохозяйственной деятельности являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной среде наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых дистанций ШЧ (в нашем примере взяты 7 дистанций).
Расчетный этап. В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки может быть представлен в виде последовательности следующих действий. 1. Исходные данные за анализируемый период представляются в форме табл. 6.1, где по строкам записываются номера дистанций (j=1,2,3,,7), а по столбцам оценочные показатели (i=1,2,3).
2. По каждому показателю находится максимальное (или минимальное) значение в зависимости от направленности его развития и заносится в строку условно-эталонной дистанции. 3. Исходные данные, содержащиеся в табл. 6.1 стандартизируются в отношении соответствующего показателя условно-эталонной дистанции по формулам: X ji = или X ji = где X ji стандартизированные показатели производственно-финансовой деятельности j-й дистанции. Дистанции Сводная таблица исходных показателей Себестоимость содержания одной тех. единицы, тыс.руб. Производительность труда, тех. ед./чел. Доходы от ПВД на одного работника, тыс.руб./чел. ШЧ-1 32,2 3,05 17,149 ШЧ-2 24,0 3,30 5,375 ШЧ-5 30,2 3,28 3,330 ШЧ-13 22,0 3,54 4,305 ШЧ-15 24,0 3,19 5,863 ШЧ-19 22,1 2,82 2,353 ШЧ-32 21,7 2,92 2,209 Таблица 6.1
21 Условноэталонная дистанция 21,7 3,54 17,149 Стандартизированные показатели представляются в табл Чем ближе они к единице, тем лучше работала та или иная дистанция. Таблица 6.2 Сводная таблица стандартизированных показателей Дистанции Себестоимость содержания одной тех. единицы, тыс.руб. Производительность труда Доходы от ПВД на одного работника ШЧ-1 0,67 0,86 1 ШЧ-2 0,90 0,93 0,31 ШЧ-5 0,72 0,93 0,19 ШЧ-13 0,99 1 0,25 ШЧ-15 0,90 0,90 0,34 ШЧ-19 0,98 0,80 0,14 ШЧ ,82 0,13 4. Для каждой анализируемой дистанции значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле: R j = В нашем примере рейтинговые оценки составили: R1 = R2 = 0,7007 R5 = 0,8599 R13 = 0,7501 R15 = 0,6750 R19 = 0,8832 R32 = 0, Дистанции сигнализации и связи ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки. Наиболее успешно работающей будет считаться дистанция с минимальным значением интегральной оценки. В нашем примере это первая дистанция.
