Исследование финансовой деятельности предприятия

Курсовая работа
Содержание скрыть

Введение

В настоящее время, в связи с кризисом мировой и российской экономики, повышается экономическая и юридическая ответственность предприятий. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.

Актуальность исследуемых вопросов на практике заключается в том, что в результате оценки финансовой деятельности предприятия выявляются возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа финансовой деятельности предприятия.

Анализ деятельности дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Одной из самых главных задач предприятий является оценка финансового положения предприятия, которая возможно при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечный интервал времени.

В современных условиях анализ финансовой деятельности предприятия является необходимым для успешного функционирования предприятия, привлечения инвестиций.

Методики финансового (экономического) анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты; оценка деятельности с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности предприятия.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа).

Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

30 стр., 14869 слов

Реферат: Краткая характеристика предприятия ДУП «ПМК-194» и ...

... лицензия по эксплуатации подъёмных кранов; лицензия на право осуществления охраны предприятия; - лицензия на право деятельности по обработке древесины и выпуск изделий из древесины. ДУП «ПМК-194» ... на снижение трудоёмкости и повышение уровня выработки. В дополнение к анализу данных табл. 2.1 проанализируем финансовое состояние ДУП «ПМК-194», поскольку наличие средств в организации прямо влияет ...

Объектом исследования является деятельность ООО «Диапак» за 2006-2008 г.г.

Предмет исследования — методика анализа финансовой деятельности предприятия.

Цель данной работы — анализ финансовой деятельности ООО «Диапак» и разработка рекомендаций по его улучшению.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

  • изучитьанализ финансовой деятелбности предприятия в системе социально-экономического развития страны ;
  • изучить тенденции и проблемы развития отрасли;

  • проанализировать финансовое состояние исследуемого предприятия;

предложить комплекс мероприятий, направленных на улучшение финансовой деятельности;

изучить общую характеристику ООО «Диопак», за 2006-2008 г.г.


1.

Анализ
финансовой
деятельности
предприятия
в
системе
социально-экономического
развития
страны

.1 Тенденции и проблемы развития отрасли

Легкая промышленность — это отрасль по производству товаров народного потребления, которая должна обеспечивать потребности населения страны. Главная задача легкой промышленности заключается в удовлетворении растущих потребностей всех слоев населения[23,c.538].

На сегодняшний день доля легкой промышленности в общем объеме производства страны составляет около 1,3%, что очень мало для данной отрасли. Чтобы понять причины такого низкого долевого процента в общем объеме производства необходимо проанализировать состояние отрасли и проблемы ее развития.

В 2006 и 2007 годах предприятия легкой промышленности использовали создавшиеся возможности для расширения импортозамещения, увеличив темпы прироста объемов производства продукции до 20% ежегодно.

Однако с 2007 года в легкой промышленности произошло замедление темпов роста производства, а затем и его сокращение, ухудшились финансово-экономические показатели работы отрасли.

Для того чтобы понять с чем это связано, необходимо рассмотреть проблемы развития легкой промышленности.

Главной причиной кризисного состояния легкой промышленности является технологическая отсталость большинства предприятий, что приводит к уменьшению конкурентоспособности продукции[12,c.184]. Для выхода из сложившейся ситуации необходима активизация инновационной деятельности, главной задачей которой является внедрение и использование результатов научных исследований и разработок на предприятиях. Анализ ситуации в области инновационной деятельности показал, что спрос на основные научно-технические достижения и технологии довольно низкий, что усиливает технологическое отставание отрасли. Инновационная деятельность предприятий в основном сдерживается недостатком финансовых средств, среди других причин выделяют слишком высокие затраты на инновации и длительные сроки их окупаемости.

Для активизации инновационной деятельности необходимы следующие меры:

13 стр., 6099 слов

Дипломная работа: Роль и место внешнеэкономической деятельности в развитии экономики России

... разработки концепции развития внешнеэкономической деятельности ОАО «НЛМК», обеспечивающей повышение эффективности социально-экономического развития региона. Объектом исследования выступает внешнеэкономическая деятельность ОАО «НЛМК». Предметом является роль и место внешнеэкономической деятельности в развитии экономики России. Теоретико-методологическую основу ...

· улучшение нормативно-правовой системы со стороны государства, с целью повышения инновационной деятельности предприятия;

· экономическая поддержка предприятий, участвующих в инновационной деятельности;

· поддержка инновационной деятельности на региональном уровне;

· развитие международного сотрудничества в области инновационной деятельности.

Для улучшения инновационной деятельности необходимо наличие научно-исследовательских институтов.

Также существуют кадровые проблемы. Во-первых, это нехватка квалифицированных специалистов высшего и среднего звена. Во-вторых, отсутствие у многих руководящих работников знаний и инициативы. Эту проблему можно решить путем подготовки новых и переподготовки старых кадров.

Несмотря на существование серьезных проблем развития легкой промышленности, существуют и перспективные направления развития.

Необходимо отметить, что на сегодняшний день в России имеется достаточная сырьевая база легкой промышленности, которая может использоваться с большей эффективностью. Уже сейчас Россия может почти полностью удовлетворить потребности предприятий в льноволокне, кожевенном и меховом сырье, искусственных волокнах, нитях, шерсти. Требуется решить вопросы производства в достаточном количестве синтетических волокон и нитей.

Одним из перспективных направлений развития станет изменение структуры производства текстильной промышленности, уменьшение доли хлопчатобумажной и повышение доли льняной продукции. Для этого необходимо широкое развитие процессов переработки льна не только на предприятиях льняной промышленности, но и на предприятиях хлопчатобумажной промышленности. В перспективе должны быть решены следующие задачи:

) Создание надежной базы отечественного натурального сырья за счет увеличения валовых сборов льна, а так же высвобождение льна из производства продукции технического назначения;

) Замена на предприятиях хлопчатобумажной промышленности части закупаемого хлопкового волокна на льняное за счет освоения новых технологий;

) Развитие экспортного потенциала за счет поставок льна, а так же высококачественных льняных тканей и готовых изделий.

Так же, для перспективного развития отрасли необходимо повышать качество выпускаемой продукции и делать ее конкурентоспособной по сравнению с импортными товарами. Для этого необходима модернизация производства и развитие научно-технической отрасли. В ближайшее время целесообразно развивать уже существующие техники и технологии в направлении существующего технологического оборудования, позволяющего более полно использовать отечественное натуральное и химическое сырье с целью расширения ассортимента, повышения качества, конкурентоспособности продукции.

Для перспективного развития легкой промышленности необходимо увеличение инвестиционной привлекательности производства. Для этого необходима соответствующая нормативно-правовая база, предпринимателю должно быть выгодно, вкладывать финансовые средства в предприятия легкой промышленности. С одной стороны, в легкой промышленности оборачиваемость средств происходит 2-4 раза, что само по себе уже выгодно. Но кроме этого необходимо изменение финансово-правовой политики государства в отношении легкой промышленности. Со стороны государства первоочередными мерами, направленными на создание условий для развития отрасли станут:

54 стр., 26502 слов

Дипломная работа: Управление инвестиционной деятельностью на предприятиях пищевой ...

... И ПЕРСПЕКТИВЫ ИНВЕСТИЦИОННОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ В РОССИИ, 1.1 Анализ развития инвестиционной деятельности в России ... в производстве машиностроительной продукции - транспортных средств (фокус спада - автомобильная промышленность), в производстве электронного ... качественные характеристики экономики. Если до кризиса экономический рост базировался на сверхбыстром расширении ...

· снижение ввозных таможенных пошлин на высокоэффективное технологическое оборудование для легкой промышленности, не производимое в Российской Федерации;

· оптимизация таможенных пошлин на сырье и материалы, используемые предприятиями легкой промышленности;

· включение в действующие и разрабатываемые федеральные целевые программы важнейших работ, направленных на внедрение новых технологий в легкой промышленности

· пресечение незаконного ввоза товаров легкой промышленности на территорию Российской Федерации и совершенствование механизма получения и использования гуманитарной помощи;

· пресечение незаконного производства продукции легкой промышленности

· активизация работы по осуществлению мероприятий, способствующих улучшению сырьевой обеспеченности легкой промышленности’’.

Так же государственная деятельность направлена на поддержку экспорта продукции, о чем свидетельствует Концепция развития государственной финансовой поддержки экспорта промышленной продукции.

1.2 Анализ роли и места финансовой деятельности в системе менеджмента

Рыночная экономика предлагает становление и развитие предприятий различных организационно — правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников, — как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий.

Появился такой вид экономической деятельности, как предпринимательство — это хозяйственная деятельность, т.е. деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг или же продажей товаров, необходимых потребителю. Она имеет регулярный характер.

Следует отметить, что «экономика» — в переводе с греческого означает «законы хозяйства». T.е. финансово-экономическая деятельность на микро уровне — это не что иное, как финансово — хозяйственная деятельность предприятия.

Наибольшую актуальность данная тема приобрела в начале 90-х годов, после перехода России с административно — командной экономики на рыночные отношения (рыночную экономику).

С началом рыночных отношений эффективное управление финансовой деятельностью стало одной из острых проблем, ставших на пути юридических и физических лиц. Финансовый менеджмент — управление финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов, финансовый анализ, планирование, а также нахождение и распределение капитала. Финансовый менеджмент — это также и вид управленческой деятельности. Он представляет собой систему воздействия субъекта финансового управления (финансового менеджера) на его объект с целью совершенствования последнего. Кроме того, финансовый менеджмент является формой предпринимательства[17, c.294].

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовую деятельность предприятия, как своего, так и существующих конкурентов.

Основным инструментом для оценки финансовой деятельности предприятия является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово — экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления предприятием. С его помощью руководители предприятием могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях — получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленцах[23, c.174].

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентно-способного производства и включает различные направления — правовое, экономическое, производственное, финансовое и т.д.

Содержание анализа финансово-экономической деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентно способности выпускаемой продукции, обеспеченность производства материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Он основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Главной задачей финансово-экономического анализа является выявление, возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Основным результатом деятельности предприятия являются продукция, затраты; разница между ними — прибыль, которая является источником пополнения средств предприятия, завершающим и начальным этапом нового витка производственного процесса[1, c.69].

Оценка результатов финансово-экономической деятельности предприятия осуществляется в рамках финансового анализа, основной целью которого является обеспечение руководства предприятия информацией для принятия решений по управлению финансовыми ресурсами.

С помощью финансового анализа можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: характеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности предприятия, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

2.Комплексный анализ финансово-экономической деятельности предприятия на примере ООО «Диапак», .1 Общая характеристика предприятия ООО «Диапак», ООО «Диапак» зарегистрировано 28.11.97г. Администрацией г. Железногорска.

Предприятие находится в г. Железногорске Курской области в Промзоне, база ЦДР.

Основным видом деятельности ООО « Диапак» является производство тары и тароупоковочных материалов.

ООО «Диапак» — предприятие, производящее широкий комплекс упаковочной продукции. Представляет большой интерес для отечественных и зарубежных товаропроизводителей, которым удобно получать ассортимент упаковок из одного источника. На предприятии организовано производство упаковки из гофрокартона для товаров быта, электротехники, медицинского оборудования. Предприятие оснащено отечественным и импортным оборудованием, персонал имеет опыт его эксплуатации.

Производство ООО « Диапак» состоит из 3-х основных цехов:

цех гофропродукции (гофрокартон, гофроящики);

цех полиграфии (этикеточная и коробочная продукция);

цех полимерной продукции (полиэтиленовая упаковка).

Несмотря на жесткую конкуренцию отечественных и зарубежных предприятий, производящих упаковочную продукцию, ООО «Диапак» находит свою нишу на рынке упаковочных материалов. Потребителей продукции ООО «Диапак» привлекает высокое качество, гибкие условия сделки, послепродажное обслуживание, учет пожеланий клиента, предложения различных дизайнерских решений.

Среди заказчиков фирмы ООО « Диапак» такие предприятия, как московские кондитерские фабрики «Красный Октябрь», «Рот-Фронт», Бирюлевский и Царицынский мясоперерабатывающие комбинаты, Московский ЛВЗ «Курский», предприятия Курской области.

Основными конкурентами ООО «Диапак» являются ОАО «ГОТЭК», ООО «Мегапак» и индивидуальные предприниматели.

В 2007 году исследуемое предприятие участвовало в крупной выставке упаковки материалов, изделий, машин и технологий «Росупак — 2007» и в 9-й Международной специализированной выставке «Упаковка-2006». В категории потребительских упаковок ООО «Диапак « удостоен 3-го места с вручением бронзовой медали и диплома за оригинальную конструкцию и интересное дизайнерское решение упаковки из микрогофрокартона « Шаровая опора ВАЗ « и привлекательный дизайн коробки для упаковки конфет « Тульская сладость». Среднесписочная численность ООО « Диапак» на 01.01.09 года составила человека. В настоящее время на предприятии разрабатывается ряд оригинальных упаковок для московских кондитерских фабрик. Проанализируем организационную структуру ООО «Диапак» (рис.1).

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Диапак»

Во главе всей фирмы ООО «Диапак» стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, без особой на то доверенности действует от имени фирмы, представляет её интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. В подчинении директора находятся:

. главный бухгалтер

. начальник отдела сбыта и доставки

. начальник цеха

. менеджер по закупкам

. заведующий складом

Главный бухгалтер — осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

В подчинении у гл. бухгалтера находится бухгалтер-кассир. Он выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета.

Далее в подчинении директора стоят начальники цехов. Они определяет техническую политику. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства упаковки, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции. Обеспечивает своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе производства.

Начальникам цехов подчиняются бригадиры смен. Они организует работу смены, составляют режим производства, контролируют работу цеха, обеспечивают бесперебойную и технически правильную работу рабочих на требуемом уровне качества.

Заведующий складом состоит в подчинении генерального директора и руководит работниками по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складе, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских помещений, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.

Начальник отдела сбыта и доставки также подчиняется генеральному директору. В его обязанности входит разработка и внедрение новых проектов по организации системы сбыта, выделение сегмента рынка для сбыта продукции, контроль за деятельностью менеджеров по продажам, ведение сделок и заключение особо крупных договоров, контроль оплаты за поставленный товар.

Начальнику отдела сбыта и доставки подчиняются менеджеры по продажам, в чьи обязанности входит поиск клиентов, заключение договоров, контроль за выполнением заказов, согласование времени и условий поставок, и водители-экспедиторы, которые обеспечивают доставку готовой продукции заказчикам.

Торговые представители подчиняются менеджерам. По запросу выезжают к клиенту с образцами и прайс-листами, демонстрируют товар.

Менеджер по закупкам подчиняется непосредственно директору. В его компетенции поиск новых поставщиков, заключение договоров на поставку, расширение номенклатуры, мониторинг рынка конкурирующих фирм и производителей.

Такая структура управления представляет организацию как совокупность взаимосвязанным элементов. Каждый элемент имеет свои цели и задачи. Директор управляет своими прямыми подчинёнными, имея при этом представление о действиях нижестоящих подчиненных. Организационная структура ООО «Диапак» имеет ряд достоинств:

· четкие системы взаимосвязи между руководителями и подчиненными;

· быстрота реакции в ответ на прямые указания;

· личная ответственность руководителя за конечные результаты предприятия и другие.

Есть и недостатки, такие как высокие требования к руководителю, его перегрузка. Отсутствие сплочённости коллектива, и как следствие, менее эффективная работа, замедленное решение возникающих проблем.

2.2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Проведем анализ основных экономических и финансовых показателей, отражающих деятельность предприятия. Рассмотрим некоторые технико-экономические показатели деятельности ООО «Диапак», свидетельствующие о размерах производства, структуре объемов товарной продукции (табл. 1).

Таблица 1 — Анализ технико-экономических показателей ООО «Диапак» в 2006-2008гг.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Темп прироста, %

2007г в % к 2006г.

2008г в % к 2007г.

1

2

3

4

5

6

7

1

Потребляемая электроэнергия, квт/час

193800

197887

209345

102,1

106,4

2

Численность работающих, чел.

100,2

118,3

3

Занимаемая площадь, га.

1,3

1,3

1,3

100

100

4

Выпуск гофропродукции, тыс.шт.

197,9

207,0

245,1

105,1

118

5

Выпуск гофропродукции, тыс.руб.

13854

14567

19256

105,4

132,2

6

Выпуск полиграфической продукции, тыс.руб.

10799

12162

15772

112,7

129,7

7

Выпуск полимерной продукции, тыс.руб.

5907

6091

7028

103,2

115,4

По данным таблицы 1 видно, что анализ объема производства гофропродукции показал, что в 2008 г. по отношению к 2006 г. объем производства в стоимостном выражении повысился в связи с этим увеличился объем потребляемой электроэнергии и используемых трудовых ресурсов. Наибольший рост в 2008 году по сравнению с 2007 г составил выпуск гофропродукции — на 32%.

Трудовые ресурсы проанализируем по показателям производительности труда, использования рабочего времени и фонда оплаты труда (табл. 2).

Таблица 2 — Анализ производительности труда на ООО «Диапак» за 2006-2008 гг.

Показатели

2006 г

2007 г

2008г

Темп роста, %

2007г к 2006г

2008г к 2007г

1

2

3

4

5

6

1 Среднесписочная численность работников, чел

100

118

2 Среднесписочная численность основных производственных рабочих,чел.

37

37

41

100

116

3 Расходы на оплату труда ППП, тыс. руб.

365,3

385,5

475,1

119

134

4 Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, тыс. руб.

439,2

489,6

553,5

116,4

134,6

5 Среднемесячная оплата труда одного работника ППП, тыс. руб.

11,8

12,1

14,8

108,6

112,7

6 Среднемесячная оплата труда одного рабочего, тыс. руб.

12,1

12,5

14,5

107,6

112,4

7 Производительность труда (по товарной продукции) в расчете на одного работника ППП, тыс. руб.

694,5

745,5

896,3

123,7

121,9

8 Производительность труда (по товарной продукции) в расчете на одного рабочего, тыс. руб.

567,8

589,3

759,2

106,5

132,9

9 Производительность труда (по чистой продукции) в расчете на одного работника, тыс. руб.

325,2

354,6

402,6

106,3

115,8

Производительность труда (по чистой продукции) в расчете на одного рабочего, тыс. руб.

310,2

325,7

369,6

107,6

111,5

Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем выработки чистой или товарной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Анализ производительности труда работников ООО «Диапак» свидетельствует об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов. Среднегодовая выработка на одного рабочего в 2007 году увеличилась на 1741,6 тыс.руб. При этом среднедневная и среднечасовая выработки также снизились на 15,38 тыс.руб и 1,91 тыс. рублей на человека соответственно.

Финансовая деятельность ООО «Диапак» осуществляется в условиях конкуренции на рынке и в условиях экономических обострений в целом по стране. Это требует от предприятий любых форм собственности прослеживать динамику основных технико-экономических показателей.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние деятельность предприятия, является изменение затрат продукции.

Рассмотрим динамику состава и структуры затрат по обычным видам деятельности ООО «Диапак» в таблице 3.

Таблица 3 — Состав и структура затрат по обычным видам деятельности ООО «Диапак» за 2006-2008 гг. (тыс. руб.)

Виды затрат

2006г.

2007г.

2008г.

Темп роста, %

Тыс. руб.

На 1 руб. реализ. Продук-ции

Уд. вес

Тыс. руб.

На 1 руб. реализ. Продук-ции

Уд. вес

Тыс. руб.

На 1 руб. реализ. Продук-ции

Уд. вес.

2007г. / 2006г.

2008г. / 2007г.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Матери-альные затраты

167971

0,43

171462

0,44

208362

0,35

102

103

2. Затраты на оплату труда

46659

0,12

39105

0,10

43109

0,08

110

3. Отчисле-ния на социальные нужды

80876

0,21

4

78211

0,21

3

93403

0,16

4

119

4. Амортиза-ция

9332

0,02

3

9024

0,02

3

9077

0,02

3

101

5. Прочие затраты

6221

0,02

2

3008

0,01

1

3592

0,01

1

Итого по элемен-там

311058

0,79

100

300812

0,8

100

359245

0,62

100

119

Выручка от реализа-ции

317264

1

100

307312

1

100

374745

1

100

122

Данные таблицы 3 показывают, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (в 2008 году 80%).

В целом затраты имеют тенденцию к росту. Однако, в 2008 году по отношению к 2007 году темп роста затрат составил всего 1%.

Доля всех затрат в выручке находится на одном уровне (96% в 2006г. И также 96% в 2008г.), что говорит о повышении доходности деятельности предприятия. К негативным моментам, с точки зрения социального фактора, следует отнести постоянно снижающуюся долю затрат на оплату труда в общем объеме затрат. Так в 2006 году удельный вес затрат на оплату труда составлял 15% в общем объеме затрат, а в 2008 году всего 12%.

В таблице 4 проанализируем эффективность производства ООО «Диапак».

Таблица 4 — Эффективность производства ООО «Диапак» за 2006-2008 гг.

Показатели

2006г.

2007г.

2008г.

2007 / 2006 (гр.3/ гр.2)

2008 / 2007г (гр.4 / гр.3)

1

2

3

4

5

6

1. Выручка от реализации, тыс. руб.

317264

307312

374745

106,2

128,8

2. Прибыль от реализации, тыс. руб.

2578,5

4066,8

3275,5

157,8

80,6

3. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

1299,9

1894,8

3868,5

78,3

248,3

4.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

1500

1041

3000

288

5.Фондоемкость

0,03

0,04

0,036

109,38

94,29

6.Фондоотдача

34,1

27,93

27,6

91,78

99,5

7.Фондовооруженность

211

250

260

120

107

8. Материалоемкость

0,43

0,44

0,35

102

9.Выработка

7210

6984

7206

120

107

10.Трудоемкость

0,0014

0,0014

0,0013

100

11.Рентабельность продаж

0,8

1,3

0,8

162

12.Рентабельность продукции

0,8

1,3

0,8

162

13.Рентабельность собственного капитала

3,6

2,3

5,5

254

14Рентабельность активов

3

1,9

4,7

247

15.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

8,2

7,62

7,93

101

16.Период одного оборота, дней

109

Фондоотдача = Отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоемкость = 1 / фондоотдача.

Материалоемкость = Отношение материальных затрат к выручке от реализации.

Выработка продукции = Отношение выручки от реализации к количеству работников.

Трудоемкость = Выработку.

Рентабельность продаж = Отношение чистой прибыли к выручке.

Рентабельность продукции = Отношение чистой прибыли к себестоимости.

Рентабельность собственного капитала = Отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

Рентабельность активов = Отношение чистой прибыли к активам организации

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Отношение выручки от реализации к среднему остатку оборотных средств.

Период одного оборота = Коэффициент оборачиваемости оборотных средств / 360.

Анализ данных таблицы 6 показывает, что наблюдаются следующие положительные моменты в деятельности ООО «Диапак», которые проявляются в 2008 году по отношению к показателям 2007 года в:

  • росте производства и реализации продукции на 28%;
  • снижении материалоемкости на 21%;
  • увеличении выработки на 7%.

Ряд показателей рентабельности ООО «Диапак» за 2008 год по отношению к 2007г. увеличились, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

В 2008г. фондоотдача по сравнению с 2007г. снизилась на 0,5 % в результате роста стоимости основных средств на 26% в 2008 году по сравнению с 2007 годом с другой стороны (приобретено новое оборудование).

Фондоемкость — это обратный показатель фондоотдачи: при увеличении фондоотдачи фондоемкость снижается и наоборот. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. фондоемкость снизилась на 5,5 %. Это свидетельствует о сокращении потребности предприятия в основных производственных средствах на единицу стоимости результата.

Длительность оборота снизилась в 2008 году по отношению к этому показателю 2007 года на 4%.

Оценка имущества предприятия и источников его финансирования проведена на базе бухгалтерских балансы на 01.01.2008 и 01.01.2009 годов (Приложение А) и отчетов о прибылях и убытках за 2007 и 2008 годы (Приложения Б)

Таблица 5 — Состав, размер и структура имущества ООО «Диапак» за 2006-2008 гг. (в тыс. руб.)

Виды имущества

2006

2007

2008

2007 / 2006 (гр.4 / гр.2)

2008 / 2007г (гр.6 / гр.4)

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Внеоборотные активы

16328

15500

18680

121

1.1.Нематериальные активы

5638

2300

4

2400

3

104

1.2. Основные средства

10000

12000

15100

120

126

1.3. Долгосрочные финансовые вложения

365

1

870

1,5

885

1,2

238

102

1.4. Прочие внеоборотные активы

112

0,2

200

0,3

180

0,2

179

2.Оборотные активы, в т.ч.

39658

975

535

103

131

2.1 Запасы

24759

32982

40375

121

135

2.2 Дебиторская задолженность (более чем на мес.)

2.3 Дебиторская задолженность (менее чем на мес.)

4987

9

6455

7797

129

121

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

1427

2,8

1527

2,8

1337

2

107

2.5 Денежные средства

932

2

1085

2

559

0,6

116

Итого имущества

55986

100

56475

100

72395

100

101

128

По данным таблицы 5 видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом имущество предприятия увеличилось на 920 тыс. руб. или на 28,19 %, а по сравнению с 2006 годом — на 29,31%. Это произошло за счет увеличения основного капитала на 3 100 тыс. руб. и оборотного капитала на 560 тыс. руб. в 2007 году. Основной капитал в общей величине имущества предприятия в 2007 году составляет %, а оборотный — 74%. Оборотный капитал в основном представлен запасами, а последний год по отношению к предыдущему они увеличились на 10393 тыс. руб. или на %. Это произошло за счет увеличения объемов и реализации деятельности предприятия. В общей величине имущества доля запасов составляет 55,8%. Дебиторская задолженность увеличилась на 1342 тыс. руб. в 2008 году из-за появления новых покупателей, доля ее составила 10,8 % в 2008 году.

Таблица 6 — Состав, размер и структура имущества ООО «Диапак» за 2006-2008 гг. (в тыс. руб.)

Виды имущества

2006г.

2007г.

2008г.

2007 / 2006 (гр.4 / гр.2)

2008 / 2007г (гр.6 / гр.4)

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Собственный капитал

40569

638

256

110

122

2. Заемный капитал, всего, в т.ч.

15417

11837

18139

119

151

2.1. Долгосрочные пассивы

2.2. Краткосрочныезаемные средства, в т.ч.

15417

11837

18139

119

151

2.2.1.Займы и кредиты

5270

9

5825

111

159

2.2.2. Кредиторская задолженность

4589

8

5 895

9,8

8 398

11,4

128

143

2.2.3. Доходы будущих периодов

5558

117

0,2

499

0,6

2

426

55968

100

56475

100

72395

100

101

128

По данным таблицы 6 видно, что источники средств представлены в основном собственным капиталом. В 2008 году по отношению к 2007 году произошло увеличение собственного капитала на 21%, его удельный вес в общей величине пассивов составил на конец последнего года %. Такая доля собственного достигнута за счет добавочного капитала.

Собственный капитал на конец последнего года увеличился на 9 618 тыс. руб. или на 21,55 %. Заемный капитал на конец последнего года увеличился на 5 920 тыс. руб., но доля его в общей величине источников увеличилась, на 3,61 % и составили 24,37 %.

Проведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Сравнение абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов со срочными и краткосрочными обязательствами показывает текущую ликвидность, т. е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия на момент проведения анализа (табл. 7).

Таблица 7 — Анализ ликвидности баланса ООО «Диапак» за 2006-2008 гг.

Актив

Расчет по балан-су

2006г

2007г

2008г.

Пассив

Расчет по балансу

2006г

2007г

2008г

Платежный излишек или недостаток (+, -)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

11=3-8

12= =4-9

13= 5-10

Наиболее ликвидные активы (А1)

с.250+ 260

2359

2612

1896

Наиболее срочные обяза-тельства (П1)

с.620

4589

5895

8398

-2230

-3283

-6502

Быстро-реализуе-мые активы (А2)

с. 240

4987

3455

7797

Кратко-срочные пассивы (П2)

с.610 +630 +660

5270

5825

9242

-283

-2370

-1445

Медленно Реализуе-мые активы (А3)

с.210+ 220+ 230+ 270

32312

34908

43842

Долго-срочные пассивы (П3)

с.590 +640 +650

0

0

0

32312

34908

43842

Трудно реализуе-мые активы (А4)

с.190

16328

15500

18680

Постоян-ные пассивы (П4)

с.490

40569

44638

54256

-24241

-29138

-35576

Баланс

с.300

55986

56475

72395

Баланс

с.700

55986

56475

72395

х

х

Х

Данные таблицы 9 показали, что в ООО «Диапак» труднореализуемые активы ниже, чем постоянные пассивы, в 2006 году на 24241 тыс. руб., в 2008 году — на 35576 тыс.руб.

Кроме того, наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, так в 2006 отмечается их недостаток в размере 2230 тыс. руб., а в 2008 году 6502 тыс. руб.

В 2006-2008гг. у предприятия наблюдается недостаток быстрореализуемых активов.

В 2008 году у предприятия минимальное условие финансовой устойчивости, баланс ООО «Диапак» неликвиден, не платежеспособен и финансово неустойчив.

В таблице 8 покажем результаты анализа коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия за 2006-2008 гг.

Таблица 8 — Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Диапак» за 2006-2008 гг.

Показатели

Формула по балансу

Рекомендуемые значения

2006 г.

2007 г.

2008 г.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

с. 260 / (690-640-650)

> 0,2-0,5

0,09

0,09

0,03

2. Коэффициент критической ликвидности

с. (240+260) / с. 620

> 0,8-1,0

1,3

0,77

0,99

3. Коэффициент текущей ликвидности

с. 290 / (690-640-650)

> 2

4

3,49

3,3

4. Собственные оборотные средства (тыс. руб.)

с. 490-190

> 0

24241

29138

35576

Из таблицы 8 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы, т.е. объем денежных средств предприятию на погашение краткосрочных обязательств недостаточен, чтобы оно считалось ликвидным.

Коэффициент критической ликвидности в 2007 году не соответствует рекомендуемому значению, но в 2008 году попадает в рекомендуемый диапазон.

Коэффициент текущей ликвидности в 2008 году составляет 3,3. Этот показатель соответствуют нормативному.

3. Мероприятия по улучшению финансовой деятельности предприятия, .1 Проблемы в финансовой деятельности ООО «Диопак»

Анализ финансовой деятельности предприятия показал, что в ООО «Диапак», во-первых, финансовая деятельность ООО «Диапак» осуществляется в условиях конкуренции на рынке и в условиях экономических обострений в целом по стране. Это требует от предприятий любых форм собственности прослеживать динамику основных технико-экономических показателей.

Во-вторых, наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (в 2008 году 80%).

В целом затраты имеют тенденцию к росту. Однако, в 2008 году по отношению к 2007 году темп роста затрат составил всего 1%.

Доля всех затрат в выручке находится на одном уровне (96% в 2006г. и также 96% в 2008г.), что говорит о повышении доходности деятельности предприятия.

Так же, можно отметить, что источники средств представлены в основном собственным капиталом. В 2008 году по отношению к 2007 году произошло увеличение собственного капитала на 21%. Его удельный вес в общей величине пассивов составил на конец последнего года %. Такая доля собственного достигнута за счет добавочного капитала.

Собственный капитал на конец последнего года увеличился на 9 618 тыс. руб. или на 21,55 %. Заемный капитал на конец последнего года увеличился на 5 920 тыс. руб., но доля его в общей величине источников увеличилась, на 3,61 % и составили 24,37 %.

В 2008 году у предприятия минимальное условие финансовой устойчивости, баланс ООО «Диапак» неликвиден, не платежеспособен и финансово неустойчив.

Проведенный анализ финансовой деятельности предприятия показал следующие недостатки деятельности ООО «Диапак».

Наибольшее влияние на замедление оборачиваемости оборотного капитала оказывает растущий объем дебиторской задолженности.

Расчетные показатели коэффициентов, характеризующие финансовое состояние ООО «Диапак» представим в таблице 9.

Таблица 9 — Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости в ООО «Диапак» за 2006-2008гг

Показатель (коэффициенты)

2006г.

2007г.

2008г.

Темп роста, %

2007г в % к 2006г

2008г в % к 2007г

1

2

3

4

5

6

1.Коэффициент автономии

0,72

0,72

0,75

100

104,17

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

0,13

0,13

0,17

100

130

3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,61

0,71

0,66

116,4

92,96

4. Коэффициент маневренности

0,6

0,65

0,66

108,34

101,54

5.Коэффициент иммобилизации

0,25

0,29

0,28

116

Из данных таблицы 9 следует, что предприятие финансово независимо. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов и низким показателем соотношения заемных и собственных средств. Несмотря на это, даже увеличение имущественного потенциала предприятия не привело к устойчивому финансовому стоянию предприятия.

Исходя из проведенного в данной работе анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению с прошлым.

Следует также отметить нерациональную структуру оборотного капитала ООО «Диапак».

Достаточно большой объем ресурсов не оборачивается, а сохраняется в запасах, что ведет к потерям прибыли и не способствует росту капитала предприятия.

Не менее важное значение на капитал фирмы оказывает уровень рентабельности основной деятельности фирмы. К среднеотраслевому уровню рентабельности 30-40% ООО «Диапак» приблизилось только в 2008 году в основном за счет роста цен на продукцию. Не используются другие факторы роста рентабельности продаж. Недостаточно внимания уделяется ассортиментной политике предприятия, ускорению оборачиваемости запасов и, как следствие, неэффективному использованию собственного капитала.

Покажем на рисунке 2 основные проблемы эффективного использования капитала в ООО «Диапак».

Рис. 2 — Основные проблемы эффективного использования капитала в ООО «Диапак»

Опираясь на проведенный выше анализ использования капитала предприятия можно предложить ряд мероприятий (рис. 3), направленных на увеличение капитала фирмы.

Рис.3 — Проект мероприятий по увеличению капитала фирмы ООО «Диапак»

Для финансирования текущей деятельности предприятия главными источниками являются доходы и прибыль от основной деятельности компании. Расширение основной деятельности за счёт различных мероприятий позволит дополнительно решить этот вопрос.

Для ООО «Диапак» наиболее перспективными являются следующие направления:

совершенствование сервиса компании,

расширение рынка сбыта,

ускорение сбыта и реализации,

совершенствование ассортимента,

внедрение систем скидок.

3.2 Основные мероприятия по улучшению финансовой деятельности предприятия

Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:

1. Анализ текущего состояния дебиторской задолженности — состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность предприятия.

2. Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность — ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.

. Анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками — обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи.

. Контроль над соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.

. Прогнозирование дебиторской задолженности.

Главная цель анализа дебиторской задолженности — разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками за товары. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями. Одним из направлений управления дебиторской задолженностью является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, т.е. предоставления отсрочки платежа. Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность оценить возможность скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.

Заключение

Рассмотрение теоретических аспектов данной работы выявило несколько целей анализа финансового состояния предприятия: определение финансового положения, выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии, прогноз основных тенденций финансового состояния.

Ведущим методом анализа финансовой деятельности является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов. Финансовые коэффициенты, являясь показателями хозяйственной деятельности предприятия и степени его финансовой устойчивости, численно выражают риск неблагоприятного развития финансовой ситуации на предприятии. Применение изложенной методики рассмотрено на базе четырех групп финансовых коэффициентов: ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Анализ финансовой деятельности предприятия выполнен на основе бухгалтерского баланса ООО «Диапак». Основная цель проведения анализа — его использование в управлении предприятием.

Анализ коэффициентов ликвидности дал следующие результаты. Коэффициент абсолютной ликвидности в норме, т.е. объем денежных средств предприятию на погашение краткосрочных обязательств достаточен, чтобы оно считалось ликвидным.

Коэффициент критической ликвидности в 2006 году не соответствует рекомендуемому значению, но в 2008 году попадает в рекомендуемый диапазон.

Коэффициент текущей ликвидности в 2006 году составляет 6,57, т.е. на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 6,57 копеек оборотных средств, в 2007 году уже 1,09 копеек. Однако эти показатели не соответствуют нормативным, что позволяет сказать об отсутствии условий на предприятии для абсолютной ликвидности.

Собственные оборотные средства у предприятия присутствуют. По результатам анализа, таким образом, можно отметить, что ООО «Диапак» является платежеспособным предприятием, но без абсолютной ликвидности.

Коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия и составляет в 2005 году 4%, в 2006 году 3%, в 2007 году 9 %, что на 300% больше чем в 2006 году.

Рентабельность активов отражает эффективность использования имущества предприятия. Так в 2008 году рентабельность активов выросла более, чем в 2 раза по сравнению с эти показателем 2006 годом. Тем не менее, наблюдается снижение рентабельности текущих активов в 2007 году на 44% по сравнению с этим же показателем 2006 года.

Основными причинами ухудшения финансового состояния предприятия в 2008 году по сравнению с 2006 годом являются растущая кредиторская задолженность, большими темпами, чем дебиторская задолженность; низкая рентабельность продукции, недостаточное количество клиентов и объем продаж. Для финансирования текущей деятельности предприятия главными источниками являются доходы и прибыль от основной деятельности компании. Расширение основной деятельности за счёт различных мероприятий позволит дополнительно решить этот вопрос.

Для ООО «Диапак» наиболее перспективными являются следующие направления:

совершенствование сервиса компании,

расширение рынка сбыта,

ускорение сбыта и реализации,

совершенствование ассортимента,

внедрение систем скидок.

Список использованной литературы

1. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. — М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2005. — 344с.

2. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов. Серия «Шпаргалки». — Ростов н/Д: «Феникс». 2004. — 224 с.

. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров — СПб.: Питер, 2008. — 240с.

. Быкадоров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие / В.Л. Быкадыров — М.: «Издательство ПРИОР», 2005. — 96с.

. Быкова, Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия //Финансы. — 2007. — № 2. — С. — 59.

. Давыдова Л.В. Управление финансами предприятий. — «Орелиздат», 2002. — 384с.

. Герасименко, Г.П. Финансовый анализ / Г.П. Герасименко — М.: Приор, 2006. — 328с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.Л. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 144 с.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — 3-е издание, переработанное и дополненное. — М.: Бухгалтерский учет, 2003 г. — 352 с.

10. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2003 г. — 448 с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ПБОЮЛ Захарова Е.М., 2001. — 424 с.

. Ковалев Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 432 с.

. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. — 192 с.

. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. — М.: ИКЦ «ДИС», 2001. — 224 с.

. Мазурина Т.Ю. Оценка инвестиционной кредитоспособности заемщиков. //Финансы. — 2007. — № 4. — С. — 17.

. Максютов А.А. Анализ долгов компании при определении ее кредитоспособности. //Деньги и кредит. — 2007. — № 3. — С. — 55.

. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Инвестиционный анализ: Учебное пособие. — М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2006. — 96с.

. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка. — М.: Высшая школа, 2007. — 292с.

. Остапенко В.В. Финансы предприятий. — М.: Омега-Л, 2004. — 304с.

. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — М.: Перспектива, 2007. — 460с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: «Новое знание», 1999. — 688с.

. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Экономика, 2006. — 592с.

. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 639с.

. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. — М.: ГУ ВШЭ, 2005. — 512с.

. Финансовый анализ деятельности фирмы. — М.: Ист-сервис, 2005. — 292с.

Приложение А, Бухгалтерский баланс (форма №1)

Таблица. Бухгалтерский балансна января 2008 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО «Диапак»

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство тароупаковочных материалов

по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

5638

2300

Основные средства (01, 02, 03)

120

10000

12000

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

213

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

365

870

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

112

200

ИТОГО по разделу I

190

328

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

24759

32982

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

4569

5265

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

3127

3892

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

17034

23792

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

1728

1926

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через месяцев после отчетной даты)

230

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение месяцев после отчетной даты)

240

4987

6455

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

2976

3200

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

1427

1527

Денежные средства

260

932

1085

Прочие оборотные активы

270

5825

ИТОГО по разделу

290

39658

40975

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

55986

56475

Таблица

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

Добавочный капитал (87)

420

28964

993

Резервный капитал (86)

430

308

506

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

308

506

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

8347

10593

ИТОГО по разделу III

490

40569

44638

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

5270

5825

Кредиторская задолженность

620

4589

5895

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

2760

2873

задолженность перед персоналом организации (70)

624

850

902

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

739

858

задолженность по налогам и сборам (68)

626

1110

1262

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

5558

117

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

15417

837

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

55986

56475

Таблица. Бухгалтерский баланс на января 2009 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО «Диапак»

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство тароупаковочных материалов

по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

Таблица

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

2300

2400

Основные средства (01, 02, 03)

120

12000

15100

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

130

115

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

870

885

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

200

180

ИТОГО по разделу I

190

500

680

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

32982

40375

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

5265

7957

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

3892

3762

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

23792

28482

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

174

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

1926

3277

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через месяцев после отчетной даты)

230

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение месяцев после отчетной даты)

240

3455

7797

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

3200

1509

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

1527

1 337

Денежные средства

260

1085

559

Прочие оборотные активы

270

190

ИТОГО по разделу

290

40975

53535

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

56475

72395

Таблица

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

Добавочный капитал (87)

420

993

201

Резервный капитал (86)

430

506

506

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

506

506

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

10593

12003

ИТОГО по разделу III

490

44638

54256

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

5825

9242

Кредиторская задолженность

620

5895

8398

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

2873

5942

задолженность перед персоналом организации (70)

624

902

1054

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

858

861

задолженность по налогам и сборам (68)

626

1262

541

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

117

499

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

837

18139

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

56475

72395

Приложение Б, Отчет о прибылях и убытках за 2007г. (форма № 2)

Таблица. Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО «Диапак»

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство тароупаковочных материалов

по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

Таблица

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

307312

317264

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

300812

311058

Валовая прибыль

029

6500

6206

Коммерческие расходы

030

1228

1005

Управленческие расходы

040

1205,2

2622,5

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 — 020 — 030 — 040))

050

4066,8

2578,5

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

330

290

Прочие операционные расходы

100

973,7

3096,9

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1894,8

1299,9

Отложенные налоговые активы

150

Отложенные налоговые обязательства

160

394,8

258,9

Текущий налог на прибыль

170

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1500

1041

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Таблица. Отчет о прибылях и убытках за 2008 год

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО «Диапак»

по ОКПО

57468668

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4633014015

Вид деятельности: производство тароупаковочных материалов

по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

финансовый затраты производительность

Таблица

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

374745

307312

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

359245

300812

Валовая прибыль

029

15500

6500

Коммерческие расходы

030

11874

1228

Управленческие расходы

040

274,5

1205,2

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 — 020 — 030 — 040))

050

3275,5

4066,8

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

380

330

Прочие операционные расходы

100

695

973,7

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3868,5

1894,8

Отложенные налоговые активы

150

Отложенные налоговые обязательства

160

868,5

394,8

Текущий налог на прибыль

170

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

3000

1500

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202