Любому специалисту понятно, что в экономике каждой страны есть такая составляющая, которая не укладывается в сложившиеся и узаконенные представления о норме. Но до сих пор не устоялась терминология, характеризующая эту составляющую. Нет должной ясности и в том, что конкретно включает в себя соответствующий сектор экономики. Причем такая неопределенность характерна отнюдь не только для России, хотя за рубежом научные исследования данной проблематики начались значительно раньше, чем у нас.
В различных странах используются следующие термины: «неофициальная», «подпольная» и «скрытая» экономика (англоязычными авторами); «подземная», «неформальная» (во французских изданиях), «тайная», «подводная» (в работах итальянских специалистов); «теневая» (в немецких источниках).
В зарубежной экономической и социологической литературе нет, впрочем, не только единого термина, определяющего явление, но и однозначного понимания самого феномена.
1. Необходимость и трудности измерения масштабов теневой экономики
Термином «теневая экономика» логично обозначать всякую экономическую активность, не зарегистрированную официальными органами. За редкими исключениями (например, связанными с функционированием домашнего хозяйства), теневая экономика представляет собой систему общественных отношений, входящих в противоречие с законами и правовыми нормами, формальными правилами хозяйственной жизни. Иначе говоря, данная система находится вне рамок правового поля. В экономической литературе выделяется до десятка деяний, которые связывают с теневой экономикой. На самом деле УК РФ насчитывается их на порядок больше. Они предусмотрены более чем в 100 из 260 статей особенной части кодекса. Преступления, предусмотренные этими статьями, совершаются по мотивам корысти, наживы, прибыли (сверхприбыли) и могут рассматриваться как преступный бизнес, дающий теневой (чёрный, серый), неконтролируемый государством доход. Итак, как мы видим, сущность «теневой экономики» можно определить с разных точек зрения. И, конечно же, существует еще множество других подходов к истолкованию понятия «теневая экономика», но все они отмечают главный её признак — это скрытый характер.
Теневая экономика стала привычным для большинства населения явлением. Завершившийся процесс институционализации теневой экономики сделал её «неотъемлемым элементом российской модели капитализма». А, следовательно, если теневая экономика — это особый институт в экономической системе, то она, как и любой другой институт, должна выполнять в обществе определенные функции. Она, по большому счету, выполняет две функции в обществе, которые имеют противоположный характер.
Экономические функции государства в рыночной экономике
... активации движущих сил рыночного механизма, государственное регулирование экономики также претерпит изменения. Экономические функции государства будут все больше сосредотачиваться на усилении роли ... или капитала. Глава 2. Экономические функции государственного регулирования. Роль государства в рыночной экономике проявляется через его функции. Деятельность государства направлена на достижение общей ...
1. Стабилизирующая (регулятивная).
Для некоторых социальных групп и слоев общества теневая экономика выступает стабилизирующим фактором.
Во-первых, с точки зрения экономических агентов, теневая экономика позволяет хозяйствовать эффективнее, поскольку экономит на налоговых изъятиях. Уклонение от налогов, по данным обследований, дает возможность предприятию увеличить чистую прибыль в среднем в 1,37 раза. Тем самым такое предприятие получает серьезное конкурентное преимущество по сравнению с теми, кто работает в чисто легальном секторе, поскольку позволяет снизить отпускные цены на 11%. Отсюда становится понятным, почему только 1,5% российских предприятий уплачивают все налоги своевременно. Примерно две трети скрывают часть своих доходов. А около 1/3 предприятий вообще уклоняются от оплаты налогов Исправников В.О. «Теневые» параметры реформируемой экономики // Российский экономический журнал, 1996, № 8..
Во-вторых, теневая экономика расширяет возможность дополнительных заработков для занятых на официально зарегистрированных промышленных предприятиях. По оценкам теневая деятельность на рабочем месте позволяет увеличить доходы работников в среднем на 13%. 27% трудоспособных россиян имеют вторую, официально не учтенную работу (в основном в посреднической деятельности, розничной торговле и челночном бизнесе).
С учетом этого реальная картина доходов российских граждан значительно отличается от официальных данных. На неформальную экономику приходилось в середине 90-х годов около трех четвертей всех неучтенных доходов населения (в их сумму наряду с доходами от неформальной занятости входит и скрытая оплата труда в формальном секторе, и доходы от теневых сделок).
По оценке Е.Г. Ясина, в середине 90-х годов в стране насчитывалось 1,8 млн. «челноков» (притом, что в розничной торговле было занято 5 млн. чел.), которые за год пересекали границу 3,6 млн. раз, ввозя товаров на сумму 11 млрд. дол. «Челночный» бизнес фактически стал официально признанным, сохранив многие черты теневой экономической деятельности, как, например, преимущественное использование наличных расчетов. В условиях резкого ухудшения материального положения основной массы населения в России, «челноки» создали вторичный рынок занятости, смягчили процесс обнищания и роста безработицы, сыграв, таким образом, положительную роль.
Создавая новые рабочие места и источники дохода, теневая экономика выполняет роль социального стабилизатора, сглаживает чрезмерное неравенство доходов, уменьшает социальное напряжение в обществе.
2. Дестабилизирующая. Конечно же, нельзя не видеть отрицательный, деструктивный характер теневой экономической деятельности, подрывающей основы социального благополучия больших групп населения.
Теневая экономика в России
... пресечь. Глава 2. Основные причины ухода предприятий в "теневую экономику", Объективной причиной стремительного роста теневой экономики в России является Ключевым признаком теневой деятельности можно считать уклонение от официальной регистрации ... странах зарплата по основному месту деятельности составляет 70-80% доходов работника, а в России - лишь около трети. Не может устраивать наёмных работников ...
Во-первых, теневая экономика вытесняет официальные механизмы налогообложения. Из общей суммы доходов, получаемых в легальном бизнесе, на выплачиваемые государству налоги приходится 25%, тогда как выплаты «крышам» и чиновникам — 20%, а на плату за обналичивание — 5%. Бурный рост теневой экономики представляет собой одну из главных причин финансово-бюджетного кризиса 1998г.
Во-вторых, теневая деятельность дезорганизует производственный процесс в легальной экономике, ослабляет трудовую мотивацию работников, приводит во многих случаях к их деквалификации.
В-третьих, теневая экономика порождает многочисленные конфликты, часть которых может быть разрешена только с применением насилия.
В-четвертых, жизнь по двойному стандарту уже давно не воспринимается многими россиянами как негласная, но, тем не менее, общепринятая норма. А отнюдь не как «отклоняющееся поведение». Сегодня общество подошло к некоторому качественному рубежу, когда норма и отклонение от нее, норма и патология не только все более проникают друг в друга, но и меняются местами. То, что в сознании многих считалось патологией, становится нормой. Такая всеобщая теневизация, по мнению ученых, это формирование нового социального порядка, который носит отнюдь не либеральный, а принудительный характер. Он заставляет действовать вопреки законам цивилизованного общества, нарушать веками складывающиеся моральные устои.
В-пятых, криминальные процессы в отечественной экономике вышли за пределы государства. Россия попала в черный список стран с испорченной коммерческой репутацией. Так, согласно данным Международной комиссии по борьбе с отмыванием денег при ОЭСР, наша страна «не желает» бороться с преступными средствами.
В переходный период, на начальном этапе реформ (1991-1994гг.) теневая экономика сыграла скорее положительную, стабилизирующую роль в обществе. В этот столь сложный период теневая деятельность помогла выжить немалой части населения, оказавшейся выброшенной из привычного уклада жизни. Она помогла им найти новую основную или дополнительную занятость и источники доходов, в то время как работа в структурах официальной экономики перестала обеспечивать средствами к существованию. На этом регулятивная функция теневой экономики закончилась, а в последующие годы усилилась её дестабилизирующая функция. Масштабы теневого сектора в России оставляют желать лучшего. По итогам 2004 года, согласно официальной информации РосФин мониторинга, сумма отмываемых в России средств составила 170 млрд рублей http://www.gks.ru/. По экспертным оценкам МВД РФ, в торговле, строительстве, сельском и лесном хозяйстве России доля теневой экономики доходит до 70-80% ВНП (главным образом потому, что в этих отраслях существуют повышенные возможности расчетов неучтенными наличными деньгами) Исправников В.О. «Теневые» параметры реформируемой экономики // Российский экономический журнал, 1996, № 8..
По оценкам Госкомстата http://www.gks.ru/, в строительстве на теневой сектор приходится 63% деятельности, а в торговле и сельском хозяйстве-75%! Например, закупка и перепродажа зерновых культур осуществляются в России на 70% «черной» неучтенной «наличкой» непосредственно на элеваторах, в том числе и для нужд экспорта. Базой для этого служат неучтенные площади посевных участков («теневой урожай» в каждом крупном хозяйстве).
Статистические методы анализа экономических явлений
... изучения их структуры, связей и динамики. В своей работе я предполагаю сделать следующее: рассмотреть основные методы анализа экономических явлений рассмотреть области применения того или ... признакам необходимо определиться с оптимальным числом групп и шириной интервалов. В матемаической статистике используется следующая формула для определения оптимального числа групп: К=1+3,2logn, где ...
Те угодья, которые находятся на границе областей, по согласованию сторон распахиваются соседями, а урожаи приписываются себе как достижение. Так же работают по неучтенному поголовью скота.
Скрытый сектор является одним из наиболее крупных элементов теневой экономики. О его масштабах свидетельствуют следующие данные. По словам Е.С. Строева, теневое предпринимательство составляет половину от легального, 1/3 зарегистрированных предпринимателей налоги не платит, половина — платит не полностью или нерегулярно. Весомую часть скрытой теневой экономической деятельности составляет взаимная коррупционная деятельность предпринимателей и отдельных чиновников, поскольку деловая коррупция как суррогатный «теневой институт» улаживания деловых интересов с бюрократией заполняет своеобразный вакуум, позволяя предпринимателям до определенной степени просчитывать свою стратегию и хозяйственные риски и преодолевать многочисленные административные барьеры, встраеваемые властями различных уровней. Развитию коррупции способствует отсутствие удобных процедур реализации предпринимателями своих обязательств, а также несоразмерность штрафов, вынуждающих уклонятся от их оплаты.
Несомненно, нельзя признать эффективной деятельность государственных институтов, допустивших разрастание масштабов коррупции в российской экономике до величин порядка 16% ВВП и 53-54% от доходной части бюджета РФ. Фактически в России ежегодно создается свой теневой бюджет рынка коррупции, являющегося верхушкой «айсберга» теневой экономики. Не секрет, что по величине выплат в виде взяток, даваемых чиновникам высокого и низкого ранга, составляющим порядка 10% от суммы сделки или делового оборота, можно судить, что размер теневой российской экономики может вполне составлять 300-330 млрд. долларов. Это вполне коррелирует с данными правоохранительных органов о нахождении в теневом обороте не менее 40% денежной наличности и величине «серого оборота» в расчетах россиян из рук в руки — в 40,4 млрд. долларов.
Итак, из всего вышесказанного следует, что теневая экономика позволяет решать кое-какие сиюминутные проблемы, но, разрастаясь и переплетаясь с легальной экономикой, препятствует дальнейшему развитию рыночной экономики в России, однако наряду с этим в этом и заключается трудность измерения ее масштабов.
2. Методы измерения теневой экономики
экономика подпольный постсоветский
Измерение масштабов теневой экономики является сложной задачей. Это связано с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики.
Современными экономистами разработаны многочисленные методы измерения теневой экономики, которые условно можно объединить в две группы:
- методы, используемые на микроуровне;
- методы, используемые на макроуровне.
Микрометоды измерения теневой экономики.
На микроуровне для измерения теневой экономики используются прямые методы: опросы для оценки масштабов теневой экономики, методы открытой проверки и специальные методы экономико-правового анализа.
1. Опросы
Обследования путем опроса проводятся при помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного интервью. При этом участвующих в интервью респондентов можно, с известной долей условности, разделить на четыре группы:
Эволюционное развитие экономического анализа хозяйственной деятельности ...
... 4]. Известным опытом организации экономического анализа как профессиональной деятельности, так и науки обладает, естественно, и наша страна. Но если в зарубежных странах шло неуклонное развитие, характеризующееся накоплением знаний, здесь ...
1) «теневики» — люди, непосредственно включенные в нелегальные экономические отношения и готовые в этом признаться.
2) «включенные наблюдатели» — лица, находящиеся в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собственном участии в нелегальных сделках не упоминающие.
3) «наблюдатели со стороны» — респонденты, которые судят о тех или иных проявлениях теневой экономики, не будучи сами в нее включенными или не решаясь в этом признаться.
4) «жертвы» — люди, пострадавшие от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.
С точки зрения достоверности безусловное предпочтение в опросах отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.
2. Методы открытой проверки
Они обеспечивают выявление криминальной экономической деятельности лишь в той мере, в какой это позволяет делать открытость проверяемых субъектов. Применение методов открытой проверки находится в компетенции специально созданных контролирующих органов. Ими выявляются и пресекаются нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм и т.п. Результаты, полученные при использовании методов открытой проверки, могут впоследствии использоваться в учетно-статистических целях. Теневая экономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. п. н., д. ю. н., проф. В. Я. Кикотя; д. э. н., проф. Г. М. Казиахмедова. — М.: Норма, 2006. — 336 с.
3. Специальные методы экономико-правового анализа
Особенностью современной экономической преступности является ее скрытый характер, неочевидность самого события преступления. Адекватная оценка полученных преступных доходов и других значимых параметров экономического преступления является сложной задачей, которая имеет две особенности. Во-первых, осуществление их адекватной оценки возможно лишь в процессе выявления их при расследовании преступлений и в процессе доказывания в уголовном или гражданском процессе. Во-вторых, для их выявления и оценки необходимо применение специальных методов экономико-правового анализа.
Указанные методы позволяют эффективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике (в оперативно-розыскной деятельности, уголовном и гражданском процессе).
В зависимости от цели выделяются три направления экономико-правового анализа, каждый из которых опирается на систему методов. Оперативно-экономический анализ проводится негласно с целью выявления скрытых преступлений. Экономико-криминалистический направлен на выявление следов преступлений. Экономико-криминологический имеет целью выявление причин и условий способствующих совершению преступлений.
Конкретные методы экономико-правового анализа можно объединить в следующие категории:
- метод бухгалтерского анализа;
- метод документального анализа;
- метод экономического анализа.
Метод бухгалтерского анализа представляет собой системное исследование контрольных функций, элементов метода бухгалтерского учета (баланс счета и двойная запись; оценка и калькуляция инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном течении экономической деятельности.
Механизм ценообразования. Расчёт основных экономических показателей ...
... расчёт основных экономических показателей деятельности предприятия. При проведении расч ... работа предприятия – важнейшее условие успешного развития экономики страны. Цель курсовой работы: ... анализа, прогнозирования, планирования, при которых используются показатели в денежном выражении. Из перечисленных функций цен вытекает возможность их использования в качестве инструмента регулирования экономических ...
Учетные несоответствия проявляются:
- в нарушениях взаимосвязи между элементами метода бухгалтерского учета (баланс и счета калькуляция и счета и т.д.);
- в отклонениях от обычного порядка отражения экономической деятельности в одном из элементов метода бухгалтерского учета (между аналитическим и синтетическим учетом между первичными и сводными документами и т.п.);
- в нарушениях технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей нарушение правил учета проведения инвентаризаций).
Метод документального анализа может быть представлен как ретроспективное исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов фактических обстоятельств, характеризующих процесс формирования бухгалтерских документов.
Целью документального анализа является обнаружение деструктивных факторов хозяйственной деятельности, проявляющихся в форме специфических документальных несоответствий.
Метод экономического анализа основан на учете взаимосвязи и взаимообусловленности различных экономических показателей, которые в условиях нормальной экономической деятельности находятся в сопряженном состоянии. Взаимосвязь показателей имеет, как правило, хорошо изученные характеристики и обусловлены взаимодействием экономических процессов. При совершении экономических преступлений взаимосвязь и взаимообусловленность показателей нарушается и эти несоответствия являются достаточно характерными. Экономический анализ позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности.
Существуют следующие методы выявления несоответствий экономических показателей, используемых для выявления экономических преступлений:
- метод сопряженных сопоставлений;
- метод специальных расчетных показателей;
- метод стереотипов;
- метод корректирующих показателей.
Метод сопряженных сопоставлений. Предпосылкой использования метода является гипотеза о неизбежности нарушения взаимосвязей между сопряженными показателями при взаимодействии события преступления с происходящими в сложной экономической системе предприятия материальными процессами.
Метод включает в себя отбор показателей характеризующих те или иные стороны экономической деятельности, построение блоков сопряженных показателей за несколько отчетных периодов, построение графиков динамических рядов, выявление противоречий в ходе их анализа. Такого рода противоречия могут быть обнаружены в изменении следующих пар показателей: потребление электроэнергии на технологические нужды и выпуск продукции; объем прибыли и выпуск продукции; потребление сырья и выпуск продукции и многие другие.
При использовании данного метода в качестве исходного принимается целостное представление об экономической системе предприятия и на этой основе ведется поиск любых экономических несоответствий.
Конкретные стратегии и методики применения данного метода могут существенно различаться в зависимости от типа выявляемых правонарушений.
На основе использования идеи сопряженных сопоставлений разработан ряд конкретных методов, доказавших свою эффективность при выявлении сокрытия доходов от налогообложения и отмывания денег.
Методы измерения теневой экономики
... В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10 % от валового внутреннего продукта. Так, в африканских странах этот показатель достигает %, в Чехии – %, а на Украине – %; удельный вес теневой экономики в ... руки. Криминальные структуры действуют преимущественно в сфере перераспределения доходов, которые получают внеэкономическими методами, главным образом насилием - от ...
Внутренний сопоставительный анализ деятельности предприятия. При использовании данного метода сопоставляются сравнимые показатели деятельности предприятия за ряд периодов времени. Данный метод эффективен для выявления скрытых доходов отмывания денег. Вместе с тем его корректное применение предполагает относительное постоянство условий экономической деятельности предприятия в течение длительного периода времени.
Смысл внутреннего сравнительного анализа состоит в том, что выявляются отклонения в величине прибыли за сравниваемые периоды времени и впоследствии исследуются причины этих отклонений. Такие колебания могут, например, объясняться изменениями в хозяйственном обороте или в издержках (изменения продажных или покупных цен переносы сроков продажи и т.п.).
Если убедительных объяснений найти не удается, то это может свидетельствовать о нарушениях хозяйственного оборота издержек и могут быть связаны с сокрытием доходов от налогообложения.
Проверка оборота (контрольная калькуляция) осуществляется на основании расчетных документов лица, облагаемого налогом на предмет того, какие обороты достигнуты, и тем самым позволяют сделать выводы о полученных доходах. Проверяющий при этом может основываться на данных налогоплательщика или получать информацию из собственных источников. Контрольная калькуляция может дать доказательства тому, что формально правильно установленный результат учета является неверным. Это может явиться основой для продолжения проверки на предмет сокрытия доходов и отмывания денег.
Метод специальных расчетных показателей. Специальными расчетными показателями называют аналитические показатели, найденные на основе отчетных данных или других источников информации с целью уменьшить или исключить влияние факторов, связанных с преступлением. Применение данного метода основано на следующих предпосылках. Во-первых, существует возможность выделения такого показателя, который обязательно изменяется под влиянием события преступления. Во-вторых, существует возможность рассчитать значение этого показателя для условий нормально работающего предприятия. Такой показатель получил название специального расчетного. Наличие разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя может связываться с возможным событием преступления.
Метод стереотипов. Данный метод основан на выявлении алогичных связей, которые получили отражение в экономических показателях. Алогичная связь в экономических показателях, в известной степени отображающая особенности определенного способа совершения преступления, обозначается термином «стереотип». Метод стереотипов сводится к использованию этих связей, как для первичного поиска признаков преступления, так и для собирания доказательств при расследовании уголовного дела.
Данный метод исходит из целостного подхода к событию преступления как реальной совокупности определенным образом организованных действий и процессов и рассчитан на поиск необычных зависимостей между экономическими показателями, которые отражают внутреннюю структуру и внешние связи события преступления и достаточно редко встречаются в обычных условиях экономической деятельности.
Феномен теневой экономики. Теневая экономика России
... в торговых операциях, то по оценкам Всемирного банка (ВБ), объем теневой экономики России на 2008 год составляет 49% ВВП. Теневая экономика ... действуют преимущественно в сфере перераспределения доходов, которые получают внеэкономическими методами, главным ... теневая экономика. Ибо ее представители контролируют до 90% предприятий и организаций. И это основное поле для получения нелегальных доходов. В ...
Популярным и широко распространенным применением этой идеи является метод «красных флажков» — признаков сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях.
Например, признаками такого преступления как кайтинг или выписка чеков против неинкассированных сумм являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписывание чеков на одно и то же имя на счета в разных банках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс. Перечень красных флажков иных экономических преступлений приведен при рассмотрении их конкретных видов.
Разновидностью данного метода является метод расхождений, который основан на сравнении двух или более источников информации. Его модификации широко используются для выявления доходов скрытых от налогообложения и отмывания денег. Рассмотрим основные варианты применения этого метода.
Метод анализа чистой стоимости. Данный метод, называемый также в различных источниках методом оценки основного капитала, чистого капитала, является очень эффективным для выявления у налогоплательщика теневых денежных средств, скрытых доходов. Особенностью данного метода является то, что для выявления скрытых доходов не требуется проведение бухгалтерского учета и определение размеров прибыли.
В основе данного метода лежит идея о том, что увеличение состояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет доходов подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом и разовых денежных поступлений, если не было актов распоряжения имуществом частного характера (подарки, удовлетворение жизненных потребностей и т.п.).
Если при подсчете будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то отсюда следует, что прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер.
При невозможности документально точно определить потребительские расходы используют информацию о прожиточном минимуме и средних расходах на ведение домашнего хозяйства, которая в развитых странах регулярно публикуется государственной статистической службой и собирается на основе репрезентативных и добровольных выборочных обследований домашних хозяйств.
Среди методов, основанных на проверке денежного обращения широко используется расчет кассового дефицита и расчет денежного оборота.
Метод расчета кассового дефицита. Данный метод проверки денежного оборота может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы которых поступают наличные денежные средства учитываемые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является то, что владелец предприятия не может выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных поступлений за тот же период времени, то это свидетельствует о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. При отсутствии правдоподобных объяснений причин кассового дефицита может быть выдвинута версия о сокрытии доходов.
Метод расчета денежного оборота. Данный метод проверки и оценки является разновидностью метода расчета прироста имущества. Расчет денежного оборота ограничивается только анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета денежного оборота: подсчет общего денежного оборота, распространяющийся на производственную и частную сферу, и подсчет денежного оборота, при котором учитываются только производственные или только частные денежные поступления и платежи.
Теневая экономика в CCCР России основные сегменты и динамика
... зарегистрированного предприятия. фиктивная экономика РОСТ МАСШТАБОВ И ПОДВИЖКА ГРАНИЦ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ Общеизвестно, что теневая экономика — отнюдь не порождение перестройки. Она прекрасно существовала и в советский период. Однако теневая деятельность претерпела серьезные ...
Основной идеей метода расчета денежного оборота является то, что налогоплательщик за рассматриваемый период времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он имеет из доходов и других источников.
В странах с развитой рыночной экономикой порядок проведения расчета денежного оборота подробно регламентируется нормативными документами либо судебными постановлениями.
Метод расчета покрытия расходов. При использовании данного метода сопоставляются фактически произведенные наличные платежи с теми суммами денег, которые имелись у проверяемого лица. Этот метод представляет собой упрощенную модификацию метода расчета денежного оборота. При исчислении покрытия расходов учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не от места официальной работы по найму.
Этот метод может использоваться в тех случаях, когда отсутствует достаточная информация об имущественном положении налогоплательщика.
Метод корректирующих показателей. Данный метод заключается в сопоставлении экономических показателей с факторами внешней среды, в которой функционирует данное предприятие.
В качестве примера можно привести сопоставление динамики объема продаж какого-либо товара конкретным предприятием и изменением конъюнктуры рынка данного товара. Требует выяснения, например, существенный рост реализации в условиях снижающегося спроса.
Данный метод может быть использован при сравнении цен тарифов, по которым реализуются товары, со среднерыночными.
Рассмотренные специальные экономико-правовые методы являются необходимым, но недостаточным элементом системы методов выявления криминальной экономической деятельности. Нельзя недооценить значение специальных традиционных методов выявления и расследования преступлений, изучение которых осуществляется в рамках специальных юридических дисциплин (криминологии, криминалистики, оперативно-розыскной деятельности, юридической психологии и т.д.).
Макрометоды измерения теневой экономики. На макроуровне для измерения теневой экономики используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. К макрометодам относятся: метод расхождений, метод по показателю занятости («итальянский метод»), монетарный метод, метод технологических коэффициентов, экспертный метод, структурный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов).
Метод расхождений. Основан на сравнении двух или более источников данных или статистических документов. При этом предполагается, что источники данных и статистические документы содержат информацию об одних и тех же экономических показателях или используются разные методы для получения данных их одних и тех же источников. Примерами использования данного метода является сравнение доходов измеренных разными способами; сравнение доходов и расходов; метод товарных потоков, альтернативные оценки макроэкономических показателей.
Альтернативные оценки макроэкономических показателей. Данная группа методов базируется на использовании косвенных данных для расчета реального объема ВВП с последующим определением величины теневого сектора путем сравнения скорректированного показателя с данными официальной статистики. Классическим примером расчета темпов реального роста экономики на основании косвенных методов является исследование, проведенное МВФ в Китае, когда в качестве индикатора роста экономики был применен показатель потребления электроэнергии.
Аналогичные расчеты для России не увенчались успехом вследствие специфических особенностей энергопотребления в России. В связи с этим следует с определенной осторожностью относиться к оценкам объемов теневой экономики, полученным с использованием этого показателя.
Положительные результаты были получены при использовании этого метода в России при оценке скрытого объема производства в строительстве. При этом рост реального производства был связан с темпом роста производства и импорта основных типов строительных материалов — кирпича, цемента, железобетонных конструкций, деревянных строительных материалов, и на этой основе были скорректированы итоги, полученные на основе отчетов строительных организаций.
При применении косвенных показателей в качестве определяющих главную тенденцию факторных признаков в отношении всех других факторных признаков принимаются гипотезы об их неизменности или оценивать их экспертно.
Метод товарных потоков. Смысл этого метода заключается в том, что товарный поток, то есть движение стоимости от производства до использования, строится для отдельных важнейших продуктов и товарных групп. Цель применения данного метода состоит в построении специфической балансовой модели и обнаружении слабых мест в имеющейся информационной базе. Например, если по какому-либо товару производство и импорт меньше суммарного использования, то необходимо решить какая часть информации (данные по производству или по импорту) более надежна и досчитать другую часть.
В России балансовые монопродуктовые модели используются с советских времен, однако они касаются в основном продукции производственного назначения (энергетический баланс, балансы зерна, металла и др.).
Ведутся работы по построению балансов потребительских товаров особенно важных с точки зрения измерения параметров теневой экономики. Данный метод отличается высокой эффективностью. Его применение в России позволило дать количественную характеристику внешнеэкономическому посредничеству, в том числе масштабам «челночного» бизнеса.
Метод по показателю занятости (итальянский метод).
Итальянская статистическая служба ИСТАТ является сегодня наиболее авторитетной в вопросах определения параметров теневой экономики. Итальянские статистики основной акцент сделали на обследовании затрат рабочей силы. Первичные данные получаются в результате специально организованного обследования домашних хозяйств. Домашние хозяйства обследуются на основании случайной выборки. Задаваемые при обследовании вопросы касаются количества часов, отработанных опрашиваемыми в той или иной отрасли. Достоинство такого подхода состоит в том, что людям, которых не спрашивают о доходах, нет смысла скрывать или искажать информацию о рабочем времени. Затем информация распространяется на генеральную совокупность и пересчитывается в средние отработанные человеком дни. Обследованием охватываются также предприятия с целью определения нормальной выработки в отрасли.
Существуют следующие разновидности этого метода.
А) На основе расхождения между фактическим и официально зарегистрированным уровнем занятости. Реальный уровень занятости оценивается по данным выборочного обследования домашних хозяйств. Распространив выборочные данные на всю генеральную совокупность можно получить оценку численности реально занятых по всей экономике. Разница между официально определенной величиной занятых и показателем, полученным по выборке, покажет с некоторой погрешностью число занятых в теневой экономике. Произведение численности занятых в теневой экономике и средней по народному хозяйству производительности труда отразит размер теневой экономической деятельности в неофициальной экономике.
Б) На основе расхождения между величиной фактически отработанного за неделю рабочего времени и официально зарегистрированного.
При выборочном обследовании домашних хозяйств оценивается величина фактически отработанного рабочего времени в течение обследуемой недели. Учитывается время на основной и дополнительной работах, а также время, отработанное с целью дополнительного заработка. Оценка ВВП на основе данных выборки рассчитывается как произведение:
ВВПв=(Тч/Тз)*Тз*W
где:
- (Тч/Тз) — общее число отработанных за год часов в расчете на одного занятого (по выборке);
- Тз — официально зарегистрированная численность занятых;
- W — производительность труда по народному хозяйству, исчисленная по ВВП.
Расхождение между расчетной и официальной величиной ВВП характеризуют размер скрытой экономики исследуемого типа. Оба способы оценки дают близкие результаты.
Этот метод может использоваться для оценки величины несообщенных доходов в различных отраслях экономики.
У итальянского метода также существуют ограничения для использования. Лучше всего он сработает в условиях относительно низкой мобильности населения для того, чтобы его можно было обследовать.
В настоящее время Госкомстат России сотрудничает с ИСТАТ в рамках международного проекта с целью разработки и апробации в России методологии определения параметров теневой экономики на основе итальянского метода Теневая экономика: Учебное пособие. — Красноярск: Сибирский юридический институт МВД России, 2004..
Монетарные методы. Эта группа методов основана на использовании такой особенности нелегальной экономики, как предпочтение отдаваемое наличным деньгам при совершении сделок. Чеки, векселя и другие платежные документы могут быть обнаружены и использованы в качестве доказательства правоохранительными органами.
В основе метода лежат следующие предположения:
- в нелегальной экономике в качестве средства платежа используются в основном наличные деньги;
- скорость обращения денег приблизительно одинакова в теневой и официальной экономике;
- в легальном секторе экономики в течение определенного времени соотношение между количеством банкнот у населения с одной стороны и общими вложениями населения в банки — с другой остается постоянным;
- существовал период когда теневой экономики не было либо ее доля была пренебрежимо мала.
Существует множество вариантов конкретного использования данной идеи. Можно назвать такие методы этого типа как анализ объема денежных операций, анализ спроса на наличные деньги, эконометрические методы, метод Гутманна, метод Фейга и ряд других. Рассмотрим некоторые примеры практического использования монетарного метода для оценки параметров теневой экономики.
Размер и динамика теневой экономики могут оцениваться с помощью наблюдения за объемом денежной массы. Денежная масса в каждой стране эмитируется центральным банком и ее величина известна.
Предложены и более сложные методы оценки теневой экономики на основе монетарного метода. При этом принимается дополнительное предположение о том, что удельный вес наличных средств колеблется, как в результате изменения доходов налогов процентных ставок, так и вследствие функционирования теневой экономики. Выделение доли теневой экономики в изменении результативного показателя осуществляется на основе корреляционно-регрессионных моделей. Оценка неучтенных факторов и позволяет определить масштабы теневой экономики.
Однако к результатам полученным при использовании монетарного метода следует относиться с осторожностью, поскольку положенные в основу метода предпосылки могут быть подвергнуты аргументированной критике.
В нелегальном секторе используются и иные средства платежа, а не только наличные деньги: нередки случаи бартерного обмена использования предъявительских ценных бумаг в качестве средства платежа.
Нет оснований предполагать, что соотношение между массой банкнот и банковскими вкладами населения остается постоянным на протяжении большого периода.
Трудно установить соответствует ли скорость обращения денег в обоих секторах. Оно может быть меньше в нелегальном секторе. В пользу этого может говорить тот факт что товары и услуги в нем часто прямо поступают от производителя к потребителю и это требует меньше наличных денег, чем для товаров в легальном секторе, которые проходят порой многочисленную череду посредников, прежде чем достичь потребителей.
Затруднительно определить базовый период, в течение которого соотношение наличных денег и вкладов было нормальным, то есть теневой экономики не существовало.
Даже при условии определения такого базового периода, относящаяся к нему информация и данные за анализируемый период могут оказаться несопоставимыми (например, если эталонный период относится к периоду командной экономики, а оценить масштаб теневой экономики предполагается в переходный к рынку период).
Метод мягкого моделирования (оценки детерминантов).
Связан с выделением совокупности факторов определяющих теневую экономику и направлен на расчет ее относительных объемов.
Структурный метод. Основан на использовании информации о размерах теневой экономики в различных отраслях производства.
Экспертный метод. Использование экспертных оценок является необходимым условием исследования такого сложно малоизученного явления, как теневая экономика. Суть этого метода в следующем. Сначала эксперт определяет насколько можно доверять данным по какой-либо отрасли, виду преступной деятельности и т.п. А затем после сбора данных из обычных источников их автоматически досчитывают на определенную величину. Методология экспертных оценок определяется самим экспертом. Многие связи и отношения, которые представляются эксперту очевидными и которые он использует для оценки, трудно поддаются количественному описанию. Проблема использования данного метода состоит в том, чтобы найти достаточно квалифицированного эксперта, способного дать оценку, правильность которой может подтвердиться лишь спустя определенное время после получения дополнительной информации или так и останется рабочей гипотезой положенной в основу расчета.
Подобным образом оценивается такая характеристика экономических преступлений, как их латентность.
Метод технологических коэффициентов представляет собой примерное определение динамики промышленного производства на основе наблюдений за производством и потреблением электроэнергии, перевозок грузов транспортом и других косвенных показателей, поддающихся достаточно простому учету, для сравнения полученных данных с официальными. Необходимыми условиями его применения являются высокое развитие рыночных отношений и адекватные цены на электроэнергию и грузовые перевозки. Если цены являются регулируемыми и не отражают действительной стоимости энергии или существует возмождность длительное время не оплачивать потребление энергии ввиду имеющихся социальных и иных льгот, то динамика потребления электроэнергии может значительно отличаться от динамики промышленного производства Теневая экономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. п. н., д. ю. н., проф. В. Я. Кикотя; д. э. н., проф. Г. М. Казиахмедова. — М.: Норма, 2006. — 336 с..
3. Сравнение масштабов теневой экономики в постсоветской России с ситуацией в развитых и развивающихся странах
Масштабы теневой экономики во многом зависят от типа экономической системы, но эта зависимость носит неоднозначный характер.
Очевидно, что теневой экономики нет (точнее, она минимальна) при абсолютно огосударствленной и при абсолютно разгосударствленной экономике: в первом случае государство запрещает всякую теневую активность и имеет средства этот запрет реализовать, а во втором случае нет запретов и контроля, следовательно, нет и нужды «скрываться в тени». Теневая активность будет увеличиваться в «пограничной зоне» между централизованным и децентрализованным хозяйством: с одной стороны, в слабеющей централизованно управляемой экономике (как в СССР 1980-х) уменьшаются возможности контроля; с другой стороны, в подвергающемся огосударствлению рыночном хозяйстве множатся меры контроля, далеко не всегда эффективного.
Следует учитывать, что оценка масштабов теневой экономики, которая по определению уклоняется от «учета и контроля», сама по себе является довольно сложной проблемой. Поскольку расчеты в теневой экономике производятся почти исключительно наличными, а в официальной экономике — безналичными деньгами, то хорошим индикатором динамики теневых сделок является изменение количества наличных денег в обращении. Другой часто используемый метод — это анализ расходов электричества (оно является таким производственным ресурсом, который необходим при многих видах скрываемого производства, но при этом скрыть его расход почти невозможно).
Нетрудно заметить, что оба этих метода в принципе не могут охватить многих видов теневой деятельности (например, распространенное в России огородничество для самообеспечения) и дают заниженные оценки.
Исследования показывают, что среди развитых стран теневая экономика имеет наибольшие размеры в ряде государств Западной Европы, относительно средние — в США, минимальные — в таких странах как Япония, Швейцария. Эти различия объясняют высокой «огосударствленностью» смешанной экономики в большинстве стран Европы, негативными издержками американского индивидуализма и атмосферой «общественного согласия» в Японии, где даже гангстеры «честно» платят налоги на прибыль от наркобизнеса, рэкета и проституции.
Всего в мире в теневом секторе создается как минимум 8 трлн долларов добавленной стоимости ежегодно, которые попадают в бухгалтерские отчеты предприятий и в официальную статистику как отдельных государств, так и международных организаций. Таким образом, по своим размерам глобальная теневая экономика сопоставима с экономикой США — страны, имеющей самый крупный ВВП в мире.
Во второй половине 1990-х гг. в развитых странах теневая экономика была эквивалентна в среднем 12% ВВП, в странах с переходной экономикой — 23%, а в развивающихся — 39% ВВП.
В странах с развитой рыночной экономикой отмечается рост масштабов теневого сектора. В 1998г. Страной с наиболее высокой долей теневого сектора является Греция (29,0% официального ВВП).
К странам с наибольшим теневым сектором относится также Италия (27,8%), Испания (23,4%) и Бельгия (23,4%).
Среднее положение занимают Ирландия, Канада, Франция и Германия (от 14,9 до 16,3%).
Наиболее низкие показатели доли теневого сектора имеют Австралия (9,1%), США (8,9%) и Швейцария (8,05).
Таким образом, даже в относительно благополучных странах абсолютный объем теневой экономики составляет в США — 700 млрд долларов, в Италии — 310 млрд, а в Великобритании — 190 млрд долларов.
Наиболее быстрый рост масштабов теневого сектора в 1980-1990-е гг. наблюдался в Греции, Италии, Швейцарии, Норвегии и Германии. Например, объем теневой экономики Германии с 1975 по 1997 г. Вырос в пять раз — с 60 до 300 млрд долларов. Причем неофициальный сектор рос в Германии со скоростью 8% в год — значительно быстрее, чем официальный ВВП.
Наибольших масштабов теневой сектор экономики достиг в развивающихся странах. Так, теневая экономика Нигерии достигает 76% от официального ВВП. Значительный масштаб теневого сектора отмечался также в Тайланде (71%), Египте (68%0) , Боливии (66%) и Панаме (62%).
Фактически в большинстве развивающихся стран Азии, Африки и Латинской Америки можно говорить скорее о существовании «параллельной» экономики, ненамного уступающей по масштабу экономике официальной.
Если в странах Запада в теневом секторе работают в основном небольшие фирмы, а заработки от деятельности используются как дополнительный источник дохода, в развивающихся странах ситуация иная. Мигранты из сельской местности не способны найти работу в легальном секторе и вынуждены добывать основные средства в экономики теневой. Повсеместная коррупциия и изъяны законодательства способствуют тому, что значительная часть хозяйственной деятельности оказывается неучтенной официальными властями.
Что касается постсоциалистических стран то, согласно различным исследованиям наибольшую величину в первой половине 1990-х гг. теневой сектор имел в экономики Грузии (43-51% официального ВВП), Азербайджана (34-41%) и России (27046%).
Для всех постсоветских стран характерна одна тенденция: теневая экономика активно растет, в среднем с 26% в 1990 г. до 35% в 1995 г. Многие компании на постсоветском пространстве (даже крупные, с участием гос. капитала) прибегают к теневым операциям наряду с вполне легальной деятельностью в официальной экономике.
В Восточной Европе наибольший масштаб теневая экономика приобрела в балканских странах — Македонии, Хорватии и Болгарии (около 40% ВВП).
В Албании экономика практически полностью функционирует в теневой сфере.
В СССР рост теневой экономики стал заметен с 70-х гг. XX в. Если в начале 1970-х гг. советский теневой сектор оценивали цифрами порядка 3% от ВВП, то в конце 1980-х гг. его объем составлял уже 10-15% национального продукта. Последующая быстрая коммерциализация постсоветской России сопровождалась не менее быстрой криминализацией ее экономики. В 1990-е в России сформировалась «пестрая экономика», суть которой — в тотальном взаимопереплетении «белой» и теневой экономической деятельности, в стирании граней между ними. По оценкам экспертов, объем теневой экономики России составлял в середине 1990-х 25% ВНП, а к концу 1990-х — до 40-45%. Впрочем, в первые годы 21 века рост теневого сектора удалось приостановить, в настоящее время масштабы российской теневой экономики оцениваются примерно в 25-35%.
Теневая экономика в России неравномерно представлена в различных отраслях. Так, по оценкам российского Госкомстата, если в строительстве на теневой сектор приходится около 8% деятельности, то в торговле этот показатель превышает 63%.
Еще одной чертой новой теневой экономики в России стало широкое распространение скрытой занятости. Так, 27% трудоспособных россиян (а это более 20млн человек) имеют официально не учтенную вторую работу. Около половины из них заняты в «посреднической деятельности», треть — в розничной торговле, а оставшиеся — в «челночном бизнесе».
Таким образом, теневой сектор стран с переходной экономикой по количественным параметрам занимает промежуточное положение между развитыми и развивающимися странами, приближаясь к последним.
Следует подчеркнуть, что основной объем теневой экономической деятельности почти во всех странах дают «вторая» и «серая» теневая экономика. Доходы организованных преступных группировок составляют обычно лишь малую долю общей массы теневых доходов.
Если проследить, как менялись оценки масштабов теневой экономики за последнюю треть века, то можно отметить тенденцию к ее росту, абсолютному и относительному, практически по всем группам стран. В развитых странах рост теневой экономики является, видимо, результатом усиления государственного регулирования, в развивающихся и постсоциалистических — повышения экономической нестабильности (а во многих случаях — еще и снижения уровня жизни) Теневая экономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. п. н., д. ю. н., проф. В. Я. Кикотя; д. э. н., проф. Г. М. Казиахмедова. — М.: Норма, 2006. — 336 с..
Заключение
Безусловно, теневую экономику ликвидировать как экономическое явление, даже самыми эффективными методами, невозможно. Во-первых, потому что это неотъемлемая составляющая любой рыночной экономической системы во всех странах мира. Во-вторых, в России теневая экономика укоренилась, институционализировалась и стала привычным для большинства населения явлением. В-третьих, а стоит ли вообще искоренять теневой сектор? Ведь в кризисные периоды именно теневой сектор сыграл роль некоего стабилизатора. Тогда, может быть, целесообразней будет просто поддерживать динамическое равновесие между легальной экономикой и экономикой вне закона? А задача правоохранительных органов будет сводиться к сдерживанию теневой экономики в тех рамках, в которых она не разрушает экономическую систему. Так или иначе, но проблема теневой экономики в нашей стране будет еще долгое время оставаться актуальной.
Список литературы
1) Теневая экономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. п. н., д. ю. н., проф. В. Я. Кикотя; д. э. н., проф. Г. М. Казиахмедова. — М.: Норма, 2006. — 336 с.
2) Теневая экономика: Учебное пособие. — Красноярск: Сибирский юридический институт МВД России, 2004.
3) Бекряшев А. К., Белозеров И. П. Теневая экономика и экономическая преступность: Электронный ресурс. — Омск, 2000.
4) http://www.gks.ru/
5) Исправников В.О. «Теневые» параметры реформируемой экономики // Российский экономический журнал, 1996, № 8.
6) Клеандров М. И. Экономика России: прошлое, настоящее, будущее. «Вольтерс Клувер», 2006.
