В Российской Федерации, как и в других странах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан. В российском законодательстве эти три категории налогоплательщиков именуются обобщенным термином — физические лица.
В 1992 г. система налогообложения физических лиц существенно изменилась. При сохранении наиболее крупного налога — подоходного были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние.
1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
налог физический имущество уплата
Плательщиками налогов выступают юридические и физические лица. Объектами обложения являются предметы имущества, находящиеся в собственности этих лиц, получаемые ими доходы, а также сделки, связанные с приобретением, обменом, потреблением и реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав.
С начала 1990-х гг. в налоговой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и НДС. Отношения физического лица с бюджетом по уплате налоговых и неналоговых поступлений можно представить следующей схемой (рис. 1).
Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Рис. 1. Отношения физических лиц с бюджетом по уплате налогов, сборов и других платежей
Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно решает различные задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.
Подоходный налог с физических лиц
налог на имущество физических лиц
налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения
Потенциал налога на доходы физических лиц в России
... налога на доходы физических лиц позволят решить ряд социально-экономических проблем, обеспечить повышение качества жизни населения и соответствующий рост экономики и налогов на далекую перспективу Отдельные положения и рекомендации диссертации ... предложений по изменению действующего налога на доходы физических лиц в России для раскрытия его социально-экономического потенциала, какой он имеет в ...
имущественных налогов
2. Налог на доходы физических лиц
Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц.
Плательщиками налога на доходы физических лиц
Для целей налогообложения возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком налога на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения для физических лиц, К доходам от источников в РФ
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося в РФ;
5) доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в РФ;
- в РФ акций и иных ЦБ, а также долей участия в УК организаций;
- прав требования к российской организации или иностранной организации;
- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежа-щеего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией;
8) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных в РФ, владельцами (пользователями) которых являются резиденты РФ;
9) иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Налоговым периодом
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья.
Доходы в натуральной форме, Доходы в виде материальной выгоды
Согласно действующему законодательству, в налогооблагаемую базу включены определенные выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, а также по договорам страхования. Однако по целому ряду договоров суммы взносов и выплат не подпадают под налогообложение.
налогооблагаемой базы
Понятие и значение договора
... экономического (имущественного) результата. 1.2. Содержание договора Содержание договора как соглашения (сделки) составляет совокупность согласованных его сторонами условий, в которых закрепляются права и обязанности контрагентов, составляющие содержание договорного ... их совершения. Здесь наиболее отчетливо проявляется регулирующая функция договора как сделки, определяющей характер и содержание ...
налоговой базы
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляют вычеты на детей.
Датой фактического получения дохода является день
В отношении основных доходов применяется базовая ставка 1 3 % .
На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. С тавка 3 5 % применяется в отношении:
- стоимости (превышающей 2 тыс. руб.) выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх;
- сумм страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет;
- процентов по вкладам в банках превышающих необходимые пределы по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам;
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным кредитным средствам;
- гонорары.
Ставка 3 0 % применяется в отношении доходов физических лиц — нерезидентов РФ.
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9 % .
Общая величина НДФЛ представляет собой сумму от сложения налогов, исчисленных по всем установленным ставкам. Исчисление и уплата налога производится налоговым агентом.
Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм. Сумма налога, исчисляемая по другим ставкам, определяется налоговым агентом отдельно. При выплате доходов в порядке оплаты труда по договорам гражданско-правового характера — дивидендов по акциям и иных доходов — гражданам, не состоящим в штате данной организации, НДФЛ рассчитывается и удерживается без предоставления вычетов.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, руководствуясь общепринятыми правилами. Данная группа плательщиков обязана вносить авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.
3. Налоги на имущество физических лиц, Налог на имущество, Объект налогообложения, Налоговой базой, Ставки налога
- до 300 000 руб. — до 0,1% (включительно);
- от 300 000 руб. до 500 000 руб. — свыше 0,1% до 0,3% (включительно);
- свыше 500 000 руб. — свыше 0,3% до 2,0% (включительно);
Налог на транспортные средства
От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза или Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники Гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций по защите СССР;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 г.
на производственном объединении «Маяк», от сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
Курсовая финансы. Налоги с физических лиц и их экономическое значение
... налогообложение физических лиц. Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц. К задачам следует отнести следующие: раскрыть налог на доходы физических лиц в экономической системе общества; исследовать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; ...
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия.
Так же н алог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:
- пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;
- граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональ-ный долг в Афганистане или других станах;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- деятели культуры, искусства и народные мастера за принадлежащие им по праву собственности творческие мастерские, ателье, студии;
- собственники жилого строения жилой площадью до 50м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 59 тыс.м2, расположенных на участках садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан;
- судьи и работники аппаратов-судов РФ, которым присвоены властные чины.
налога на транспортные средства
Налоги на имущество физических лиц начисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основе данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
4. Налоги с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, Плательщиками налога, Объектами налогообложения
Данный налог исчисляется согласно ст. 3 (ставки налога) Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 №2020-1 в ред. Законов РФ от 22.12.1992 №4178-1, от 06.03.1993 №4618-1.
От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:
- имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
- жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);
- имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследова-ния инвалидам I и II групп;
- транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.
5. Земельный налог, Плательщиками
Объектом налогообложения признаются названные права на земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Шпаргалка по «Налоги и Налогообложение»
... Региональными налогами (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) признаются налоги, которые ... налоги); 2)смена собственника (через налоги доля прибыли становится гос-ной); 3)безвозвратность и безвозмездность (налог никогда не возвращается). 2.Функции налогов в экономической ... казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке учет доходов, поступивших в ...
Предметом обложения, База налогообложения, Налоговая база, Налоговым периодом, Налоговые ставки
- 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Льготы по взиманию земельного налога, Заключение
Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей. Подоходный налог с физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место и является основным налогом с населения.
Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно решает различные задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.
Список использованных источников
1. Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года.
2. Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года.
3. Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 №2020-1 в ред. Законов РФ от 22.12.1992 №4178-1, от 06.03.1993 №4618-1.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
5. Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, СПб.; Питер, 2003 — (Серия «Учебник для вузов»).
6. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. — 7-е изд., переработ. — М.: Издательство «Омега-Л», 2008 — (Высшее финансовое образование).
7. http://www.nalog.ry
8. http://www.wiki.klerk.ru
