НАЛОГИ: ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ

метки: Налог, Налоговый, Имущество, Доход, Бюджет, Косвенный, Порядок, Гражданин

ПОНЯТИЕ НАЛОГА. ПОЯВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

По мере развития государства налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция исходя а я из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух осн овных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого — то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального произв одства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

Во второй половине 80-х — начале 90-х годов XX века ведущие стра­ны мира, такие, как США, еликобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие/ провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижена ст а вка налога на прибыль корпораций. Например в США ставка корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%; в Великобритании -с 45 до 35%; во Франции — в 1986 году с 50 до 45% , а в 1991 году -до 42 %; в Японии — в 1989 году с 42 до 40% , а в 1990 году — до 37,5%. В 1994 году началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.

Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отноше­ниями, складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распо­ряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

... народного хозяйства. актуальность Целью данной работы является формирование представлений об основах экономической теории налогообложения и налоговой политики государства (на примере Российской Федерации). Работа, объемом 33 страницы, состоит из ... пошлины. В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д. Ставки налога в России, вне ...

2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

• Фискальная — изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.
• Стимулирующая — при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
• Регулирующая — регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.
• е лительная и перераспред елительная — При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.
• Социальная функция — за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.
• Контрольная — при помощи налогов осуществляется ро ль за дея­тельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функ­цией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкрет­ными формами проявления категории налога являются виды налоговых пла­тежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательст­ва и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ­кооплачиваемых слоев населения.

3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

• Справедливости — Все субъекты должны ставиться в равные усло­вия.
• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой агаемой базой, чем один — два вида поступлений с высокими ставками изъятия;

• универсализация о жения, обеспечивающая, во — первых, одинаковые для всех плательщиков требования к э ффектив ности хозяйствен­ной деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно — правовых форм хозяйств ования и так далее, а, во — вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полу­ченного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отрасли экономики;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за ленный законом период;

— научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок нало­гообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению

Налоги: понятие, функции, основные виды. Роль налогового регулирования ...

... система 1. Налоги в Рыночной экономике 1.1Роль налогов в рыночной экономике В рыночной экономике главную позицию занимают налоги. Без хорошей и отлаженной, четко функционирующей налоговой системы, эффективная рыночная экономика не может существовать. Рыночная экономика в современных развитых странах – это регулируемая экономика. Невозможно представить эффективно действующую рыночную экономику в ...

• дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретитель­ную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, ащую основам рыночного хозяйствования;
• стабильность устойчивость ) ставок налогообложения, действую­щих в течении довольно длительного периода и простота исчисления пла­тежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую н ость и одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том чис­ле гарантируемый гражданам прожиточный минимум.

Льготы не должны уста­навливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;

• четкое разделение налогов по уровням государственного управле­ния: федеральные центральные ), республиканские ( включая налоги краев, областей, автономных образований ) и местные.

4.ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ.

В результате реформы налоговая система России строится на со­четании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются не­посредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные -включаются надбавки на цену товара или тарифа на услуги и опла­чиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог не­посредственно в казну; при косвенном — субъектом налога становится пр одавец товара ( услуги ), выступающий посредником между государством и плательщиком ( потребителем товара или услуги ).

Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачивае­мые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие — ко физическими, а третьи — теми и другими. Косвенные налоги по харак­теру тоже не однородны; в их состава выделяются акцизы, причем они мо гут быть индивидуальными ( по отдельным видам и группам товаров ) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются пр остотой взимания; их применение дает фискальный эф­фект даже в условиях падения производства. Использование в единой сис­теме разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущест во предприятий, создающее материально — техническуюоснову их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочаясила, и получаемый доход. Налоговая система имеет следующий вид.2

5.ВИДЫ НАЛОГОВ.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является на­лог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она ста­новится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания аинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально — технической оснащенности. К сожалению система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект .

Практическое занятие : Налоги. Понятие и виды налогов. Система налогообложения

... категории населения). Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную. Воспроизводственная ...

Банки и другие кредитные я , осуществляющие свою деятель­н ость на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.

Система подоходного обложения распространятся также на страховые получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, экономическое вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом спо­собствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предпри­ятий — неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отно­шениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственни­ками имущества на террито рии государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая — благ одаря тому, что налог на имущество обеспечив ает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стиму­лируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за при­родные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие — за счет себестоимости. Зна­чение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на бо­лее эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необхо­димость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами щественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

Одним из са ых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных её потреби телей — субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и адм инистративные застройки в городах — все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается зе­м ельный налог ( за аренду земли — арендная плата).

В налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие

воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, ус­танавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды е вышает технически установленные нормативы, с тавка платы за воду по­вышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

Современная налоговая система РФ: развитие и перспективы

... - налоговая система. Цель работы состоит в том, чтобы охарактеризовать налоговую систему России, выявить основные проблемы в ее развитии и пути их решения. Задачи работы: охарактеризовать начальный этап становления современной налоговой системы; рассмотреть структуру современной налоговой системы: виды налогов, их ...

Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная ция принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу \ введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприяти­ями. Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных не­достатков в использовании водных ресурсов. Для организации более ра­зумного водопотребления целесообразно ввести плату за воду, отпускае­мую сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.

Лесной доход т цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древ есины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по-пенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древеси­ну. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территори­ального нахож дения лесосеки, вида и качества древесины, рас ст ояния её вывоза до подъез дных путей.

В механизме взимания платежей за природные предусмотрены соответствующие санкции за нарушение производственной (технол огической ) дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочи­щенных вод, за нарушение правил лесопользования и так далее.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессив ное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. На ло г на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- \ нежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражда нам

в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата юв елирные из делия и так далее.

Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляет­ся от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидет ельства превышало его оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участву щими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки — со стоимости имущества, определенной по свободной цене.

Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добав­ленную стоимость — это форма изъятия в бюджет части добавленной стои­мости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определя­емой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ­водства и обращения.

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

... системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осу­ществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, орга­низацией и функционированием системы органов налогового регу­лирования и -налогового ...

Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвен­ного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями — изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пош­ ины выполняют три функции:

1. Протекционистскую — защита национальных производителей от иностранных конкурентов.

• Фискальная функция.

3. Обеспечениенациональных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве. П бывают следующих видов:

— Сезонные — для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1 — Специальные — в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб чественному производству или конкурирующим товарам. — Антидемпинговые пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем их номинальная стоимость в стране ввоза.

Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным про­изводителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и расширению произ­водства подобных товаров в стране ввоза.

• Компенсационные пошлины — в случае ввоза товара при производс­тве или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социаль­ного развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Рос­сии была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

7. Налоговая система России.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ста­вок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательст­ва, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перс­пектив, исчисления бюджетных платежей.

Система налогов введенная в 1990 — 1991 годах, была весьма слабо а к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тен­денций, практически она устарела уже к моменту начала своего функцио­нирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Одним из основных остался налог с оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении цен. Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и предложе­нием, вообще исключают необходимость налога с оборота.

В же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограни­чение роста заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развер­нуть и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не це­л есообразно при либер ализации цен с их неизбежным высоким первоначаль ным повышением. Налоговая система 1990 — 1991 годов совсем не учитывала при пере ходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принима­лось во внимание, что свобода предпринимательства, появление частной с обственности, приватизация государственных и муниципальных предприя тий, отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать д еньги пр иведут к значительному увеличению недвижимого и иного иму щества во владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи, обмена, д арения, наследства.

Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России теория и практика

... применения прямых налогов в системе согласования интересов субъектов налогообложения. 4.1 Доминантные векторы развития прямого налогообложения в условиях рыночной трансформации экономики России. 4.2 Концептуальные основы формирования налоговой нагрузки субъектов налогообложения в системе государственной налоговой политики. ...

Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая истема России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономичес­к ого развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной пе рестройкой второй половины 80-х годов. С помощью налогов можно экономически воздействовать на динамику, с труктуру и объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающую экономическую политику по отношению к отдельным отрас­лям и регионам, проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодейст вовать монополизму, изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от мо­нопольного роста цен. Одновременно налоговая система выступает регуля­тором личных доходов граждан.

Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя ми­ровой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, от­вечает основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. о , он не лиш ен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной крит ике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

Законом Об основах налоговой системы в Российской Федерации » предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных об­разовании, и местные налоги.4

Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирова­ния бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых нало­гов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некото­рые из них.

Налоги в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги имаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляются в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на терри­тории которого находится предприятие.

Из местных налогов а их всего 23 ) общеобязательны только три — налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также регистра ционные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­т ельностью. Остальные двадцать устанавливаются ( или не устанавливают­с я ) по решению местных органов управления. По большинству местных на-

логов предельная ставка ограничена законодательством Российской Феде­рации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограни­ченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в нало­говом законодательстве мер по стимулированию о й деятель­ности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и орга­низаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной про изводственной и непроизводственной базы при условии полного использо­вания сумм начисленного износа ( амортизации ).

Налоги России и стран рыночной экономики

... курсовой работы является раскрытие особенностей построения налоговых систем России и стран с рыночной экономикой. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач: дать понятие налогов ... в состав расходов, поскольку в противном случае повысится экономическая ставка налога на прибыль, а сокращение чистой прибыли ... определение налога увязывается с его зачислением в бюджеты ...

Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продуктов детского питания. В целях стимулирования развития и совер­шенствования образовательного процесса установлены дополнительные ль­готы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль на другие социально — культурные нужды.

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципи­альные изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объек­том налогообложения теперь является не месячный заработок, а о купный годовой доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных пос­туплений в понятие совокупного годового дохода входят доходы, получен­ные в натуральной форме, оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.

Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождает­ся, хотя многим категориям граждан предоставлены значительные льготы.

Знание налогового законодательства перестало быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Гукасьян Г. И. Экономическая теория. Ключевые вопросы.- М.:- «Инфра-М»,1998,-284с.

2. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд.- М.: «Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.

3. Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс.- Ростов-на-Дону.: «Феникс», 1997,-608с.

Мамедов.О.Ю. Современная экономика.,1997.-608с.

Макконелл.К.Р., Брю С.Л. Экономикс, 2001.-974с.

3 Мамедов.О. Ю. Современная экономика.,1997.-608с.

Гукасьян Г.И. Экономическая теория, 1998.-284с.