«Ценообразование»

Реферат

На современном этапе мирового экономического кризиса, предприятие не может себе позволить игнорировать разработку ценовой политики, которая раскрывает детали поставленных перед компанией целей. В процессе ценообразования, крайне важно понимание категорий влияния каждого фактора производства.

Данная работа посвящена изучению политики ценообразования, цель работы – изучение влияния ценообразующих налогов на формирование цен.

Для решения поставленной цели требуется реализация следующих задач:

  1. Изучение методологических основ ценообразования

  2. Определение факторов, влияющих на цену

  3. Рассмотрение ценообразующих налогов

Объектом исследования выступает налоговая база Российской Федерации

В ходе написания работы применены статистический, эмпирический и аналитический подход в изучении литературных источников: НК РФ, учебная литература и сайты интернет-ресурсов.

  1. Теоретические аспекты ценообразования

    1.1. Понятие и состав цены

В самом общем виде цена представляет собой обменный коэффициент, выражающий денежную сумму, за которую продавец готов отдать единицу своего товара или услуги.

Экономическая сущность цены выражается в необходимости определения ценовой политики предприятия, которая должна не только обеспечивать покрытие издержек и приносить прибыль, но и быть конкурентоспособной.

Цена состоит из набора элементов, сочетающихся в той или иной комбинации в зависимости от сферы деятельности, характера производства и области реализации. Схема общепринятого состава цены проиллюстрирована на рисунке 1.1

Рисунок 1.1 Схема состава цены [7, c .154]

Как видно из представленного рисунка, надбавки к себестоимости влекут за собой увеличение отпускной цены, не влияя прямым образом на полученную прибыль, однако завися от нее.

1.2 Ценообразующий факторы

12 стр., 5518 слов

Социальная политика и социальная работа в (область или город ...

... rus). Высокий кредитный рейтинг Новосибирской области обеспечен значительной диверсификацией экономики, устойчивым экономическим ростом, растущим ... Новосибирской области, на 2006 год СОДЕРЖАНИЕ, 1. Социально-экономическое положение Новосибирской области в 2004- 2005 годах., 2. Приоритеты социально-экономической политики ... ростом цен на дизельное топливо, особенно в разгар уборочных работ. Сохраняют ...

Ценообразование на предприятии очень важный процесс, позволяющий решить поставленные экономические цели компании, такие как:

Проведение выбранной политики ценообразования в действие происходит через внутренние и внешние рычаги, основными факторами воздействия являются следующие элементы:

  • Спрос;

  • Конкурентная среда;

  • Государственное регулирование [ 9, c. 89] .

Первая категория является управляемой, то есть спрос можно как изучать и производить требующейся на рынке товар/услуги или спрос можно создавать средствами маркетинга.

Управление конкурентной средой предполагает изучение конкурентных преимуществ, ценовой политики и системы сервисного обслуживания конкурентами. Следующим этапом является построение собственной сбытовой политики, направленной на выделение имеющихся достоинствах или отсутствии недостатков.

Государственное регулирование может носить как положительный, так и отрицательный характер для предприятия. Оно может снижать налоговые ставки, выделять гранты и другими способами поддерживать производителя, но может также вводить антимонопольные меры, увеличивать налоговое бремя, фиксировать цены. Государство принимает активное вмешательство в развитие бизнеса в стране проявляя как прямое, так и косвенное влияние.

К косвенным методам относятся налоги, прямо влияющие на стоимость товара, например НДС, акцизы и таможенные пошлины.

1.3 Понятие налогообложения

Значимость налогообложения в экономике страны сложно переоценить. С одной стороны бюджетные поступления позволяют государству содержать важные непроизводственные организации, финансировать научно-технические разработки, организовывать социальную поддержку населения и т.д. Другой стороной налогов является контроль государства процессов инфляции, поддержка предпринимательства и формирование цены.

Взаимосвязь государственного налогооблажения и финансового состояния предприятий раскрывается в существующих видах налогов:

  • Налоги, входящие в состав затрат;

  • Налоги, уменьшающие прибыль;

  • Налоги, увеличивающие цены.

Таким образом, раскрывается сущность налогооблажения, которое определяется, как система государственного изъятия части прибыли физических лиц или хозяйствующих субъектов в пользу государства, направленное на финансирование бюджетных организаций, социальную поддержку и экономическое регулирование цен на продукцию.

Очевидна прямая взаимосвязь цены и налогов, размер одной категории определяет существование другой. Следует учесть, что налог может представлять собой по отношению к цене:

Примером может служить организация производства на промышленном предприятии, где плата за пользование водяными ресурсами в пределах норматива относится к затратам на производство, а превышение формирует прибыль предприятия [13 с. 187].

Общепринято, что в состав цены входят следующие виды налогов:

  • Социальные;

    11 стр., 5332 слов

    Курсовая финансы. Налоги с физических лиц и их экономическое значение

    ... физических лиц. Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц. К задачам следует отнести следующие: раскрыть налог на доходы физических лиц в экономической системе общества; исследовать порядок исчисления и уплаты налога ...

  • Налог на прибыль;

  • Налог на добавленную стоимость;

  • Акцизы.

Социальные налоги представляют собой отчисления во внебюджетные фонды, имеющие целевое назначение. Так, единый социальный налог на сегодняшний день в России составляет 26%, из которых:

  • 20% направляются в Пенсионный фонд;

  • 3,2% — в фонд социального страхования;

  • 0,8% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

  • 2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Налог на прибыль относится к прямым налогам, которыми облагается непосредственный доход юридических и физических лиц, а также их имущество.

НДС относится к косвенным налогам и представляет собой разницу полученных (по средствам продажи товаров или услуг) и уплаченных (в виде приобретенных материалов, сырья) налогов.

Акцизы – это также вид косвенных налогов, устанавливаемый на товары, не являющиеся предметами первой необходимости. Акцизы вводятся государством, устанавливаются преимущественно одинаковыми на всей территории страны. В российской Федерации ставка акцизов колеблется в размере от 13 до 190% к отпускной цене.

Косвенные налоги являются ретроградными по отношению к цене, увеличивая стоимость товаров и услуг, тем самым снижая их отпускную способность, делая практически невозможными для среднего и слабо обеспеченного слоев населения [ 5, с. 58 ].

Таким образом, несмотря на важность системы налогообложения по отношению к самому существованию государственного аппарата, по отношению к производителям и потребителем она является тяжелым бременем.

  1. Государственное регулирование ценообразования

    1. Налог на прибыль

Развитие налога на добавленную стоимость пошло с введения соответствующей главы в Налоговый кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая известна под номером 25 части второй НК РФ. []. Налог на прибыль организаций является одним из основных прямых федеральных налогов, формирующих налоговую систему Российской Федерации. Он был введен Законом РФ от 27 декабря 1991 г № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог на прибыль кроме фискальной функции используется при регулировании инвестиционной активности.

Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

41 стр., 20017 слов

Шпаргалка по «Налоги и Налогообложение»

... Признаки: 1)императивность , предполагает отношения власти и подчинения (каждый обязан платить установленные налоги); 2)смена собственника (через налоги доля прибыли становится гос-ной); 3)безвозвратность и безвозмездность (налог никогда не возвращается). 2.Функции налогов в экономической ... устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, ... пределах территории РФ товаров (работ, услуг) ...

Налог на прибыль не уплачивают следующие виды организации:

  • уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

  • являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога;

  • уплачивающие налог на игорный бизнес.

В современной России согласно ст. 284 НК РФ существуют следующие налоговые ставки:

  • Основная ставка налога на прибыль, действующая с 1 января 2009 г. по настоящее время — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, подлежит зачислению в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

  • В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки в размере 6% и 15% в зависимости от налогооблагаемой базы.[11].

2.2 Налог на добавленную стоимость

Как уже отмечалось ранее, НДС относится к косвенным налогам, по сущности являясь наценкой для покупателя. Как правило, на территории Российской Федерации существует налог 18%, который закладывается в отпускную цену, таким образом, бизнес не несет явные потери, однако само увеличение отпускной цены снижает конкурентоспособность товара или услуг.

Для всех товаров и услуг НДС установлен в размере 18%, в том числе для продовольственных подакцизных и предприятий промышленной переработки. В размере 10% НДС взимается с предприятий, производящих и реализующих продовольственные товары, кроме подакцизных; с товаров детского ассортимента по утвержденному перечню; сельскохозяйственной продукции, кроме переработки. Налогом на добавленную стоимость облагается оборот от реализации горюче-смазочных материалов, начисленный предприятием-производителем исходя из фактических цен реализации без НДС.

Ниже на рисунке 2.1 представлена схема движения НДС от закупочного сырья до государства.

Таким образом, предприятие выступает скорее налоговым агентом, предоставляющим государству денежные поступления от потребителя [14].

Как показывает практика, ставка в размере 18% достаточно высокая, она увеличивает цену реализации и тем самым представляет собой налог на потребителя, перераспределяя его доходы в бюджет. В большинстве стран ставка НДС ниже, чем в России. Например, в Италии льготная ставка в размере 2 % применяется к товарам первой необходимости, по непродовольственным товарам установлена основная ставка 9%, по предметам роскоши — 38 %. Во Франции применяются три основных ставки: сокращенная (2,1%), нормальная (5,5%), повышенная (25%).

Рисунок 2.1 Схема движения НДС

В России действует перечень социально значимых товаров и услуг, освобожденных от НДС. Это услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартирная плата, услуги в сфере образования, услуги учреждений культуры и искусства и т.д.

24 стр., 11703 слов

Особенности и роль экономики таможенного дела на территориях ...

... 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИКИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА НА ТЕРРИТОРИЯХ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО РАЗВИТИЯ 1.1 Понятие и предпосылки создания территорий опережающего развития В России вопросами формирования зон экономического развития начали заниматься с 80-х ... быстрое насыщение потребительского рынка дешевыми импортными товарами, благодаря чему удалось решить проблему дефицита товаров и сдержать рост цен. При этом ...

2.3 Акцизы

Акцизные отчисления представляют собой дополнительное увеличение стоимости продукта, назначенное государством в отношении товаров, не имеющих статуса первой необходимости.

Ставки акцизов подразделяются на следующие основные виды:

  1. Адвалорные, устанавливаемые в процентном отношении от суммы таможенной стоимости и пошлины. Как правило, такие ставки применяются для ввозимых в страну ювелирных изделий.

  2. Специфические, устанавливаются для категорий товаров, учитываемых в натуральном выражении (алкогольная продукция) или обладающих измеряемыми техническими характеристиками (автомобили, яхты);

  3. Комбинированные, наиболее распространенный вид акцизной ставки, которая предполагает исчисление специфической ставки, с наложением адвалорного ограничения: сигареты с фильтром 1562 руб. 00 коп. за 1000 штук + 14,5%, но не менее 2 123 руб.00коп. за 1000 штук [1 ].

Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества.

    1. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины представляют собой сбор в пользу государства с ввозимых (экспорт) или вывозимых (импорт) товаров.

Размер таможенных пошлин зависит от многих факторов: сфера производства, страна-производитель, сезон, политические влияния и многое другое. Пример градаций таможенных пошлин проиллюстрирован на рисунке 2.2.

Следует учесть, что по условиям российского таможенного законодательства, на ввозимые товары начисляются не только таможенные пошлины, но также акцизы (на подакцизные товары) и НДС. При чем начисление происходит на сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Рисунок 2.2 Методология таможенных пошлин, Таким образом, при помощи таможенных пошлин государство может:

  • Стимулировать ввоз продуктов, не имеющих аналогов в стране. Например, на некоторые виды научно-технических достижений (оборудование для нефтеперерабатывающей сферы) и продукты (фисташки) не вводятся таможенные пошлины;

  • Ограничивать ввоз конкурирующей продукции с целью поддержки отечественного производителя;

    11 стр., 5432 слов

    Налоги: история, принципы и формы налогообложения

    ... момент, так как налогообложение является важнейшей сферой экономики. Задачи: во-первых, необходимо уяснить суть налога как важного экономического элемента, его роль для экономики страны; во-вторых, ознакомиться с видами налогов и дать им краткую ...

  • Осуществлять политические ходы (запрет на ввоз украинских продуктов).

Заключение, В ходе написания работы было выявлено, что в состав цены входят следующие виды налогов:

  • Социальные;

  • Налог на прибыль;

  • Налог на добавленную стоимость;

  • Таможенные пошлины;

  • Акцизы.

Косвенные налоги являются ретроградными по отношению к цене, увеличивая стоимость товаров и услуг, тем самым снижая их отпускную способность, делая практически невозможными для среднего и слабо обеспеченного слоев населения.

Таким образом, несмотря на важность системы налогообложения по отношению к самому существованию государственного аппарата, по отношению к производителям и потребителем она является тяжелым бременем.

Список литературы

  1. Грасимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во «ОЦЭиМ», 2013.- 204С.

  2. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: Учеб. – М.: Маршрут, 2015. – 174С.

  3. Замураева Л.Е Ценообразование: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2014. – 317С.

  4. Красноперова О.А. Особенности начисления и уплаты акцизов / О.А. Красноперова. – М.: ПрессМедиа, 2015. – 192С. – Справочник для бухгалтера.

  5. Романова Е.В. Таможенные платежи. – СПб.: Питер, 2015. – 240С. – (серия «Краткий курс).

  6. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2015. – 752С.

  7. Соболевская С.Ю. Таможенное оформление. – М.: Бератор, 2013. – 240С.

  8. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2014. – 288С.

  9. Черник Д.Г.. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2012. – 517С.

  10. Белова А.А., Крылова Д.Л. Учет налога на прибыль в России и за рубежом//Научная конференция. Финансового университета при Правительстве РФ – 2015г. С. 41-49

  11. Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2013 года // Российский налоговый курьер. – 2013. — №24. – С.12 – 16.

  12. Якорева А.С. Ценообразование – СПб.: Питер, 2015. – 415С.

    6 стр., 2741 слов

    Шпаргалка — Налоги и налогообложение — файл n1.docx

    ... – позволяет гос-ву отслеживать налоговые платежи в бюджет, сопоставить их величину с потребностями в фин-вых ресурсах. 3.Первые принципы налогообложения А. Смита. Современные принципы построения моделей налоговых систем государств. Принципы налогообложения – это комплекс устоявшихся ...