Транскрипт
1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНО ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (МИИТ) Институт Экономики и Финансов Кафедра «Финансы и кредит» КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Экономический анализ» Выполнил: ст. группы ЭЭФ-314, Расулов З.Э. Проверил: Киреев В.Л. Москва 2016
2 Введение В курсовой работе на условном примере рассматриваются подходы к анализу основных направлений деятельности современного предприятия: производства и реализации продукции, производительности труда, себестоимости продукции (услуг), прибыли и рентабельности. В заключительной части курсовой работы представлена методика сравнительной рейтинговой оценки производственно-хозяйственной деятельности родственных предприятий (подразделений) на примере дистанций сигнализации и связи одной из железных дорог. При подготовке курсовой работы нужно показать умение использовать методы детерминированного анализа для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель. Курсовая работа выполняется на примере условных данных. Исходная информация для выполнения основных расчетов включает объем производства и реализации отдельных видов продукции в натуральном выражении, отпускные цены, переменные затраты на единицу продукции и сумму условно-постоянных затрат. Виды продукции Исходная информация для выполнения основных расчетов по курсовой работе: Объем производства, шт Объем реализации, шт Цена одного изделия, руб Условнопостоянные затраты, тыс.руб Переменные затраты на ед. продукции, руб план факт план факт план факт план факт план факт А В С D ИТОГО х х х х 1. Анализ производства и реализации продукции Данное направление анализа начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. табл. 1.1).
Из таблицы 1.1 видно, что за четыре года объем производства вырос на 21,3%, а объем реализации на 21,5%. Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по формуле средней геометрической простой: 2
3 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах Объем Темпы роста, % Объем Темпы роста, % Год производ реализации базисные цепные ства, тыс.руб базисные цепные ,9 100,0 100, ,0 100,0 100, ,9 103,0 103, ,0 104,0 104, ,9 110,5 107, ,0 109,8 105, ,9 118,5 107, ,0 118,1 107, ,9 121,3 102, ,0 121,5 102,9 Таблица 1.1 1,0499 В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 4,95%, а реализации продукции 4,99%. Затем оценивается выполнение плана по производству и реализации продукции за отчетный период (последний год).
По Экономике организации «БИЗНЕС ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ»
... производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой: Затраты>Объем производства>Прибыль. Переход к рыночной экономике ...
Для этого используются данные таблицы 1.2. Таблица 1.2 Объем производства продукции, тыс.руб Объем реализации продукции, тыс.руб отклонение отклонение Изделия план факт абсолют. план факт абсолют в % к плану в % к плану (+;
- ) (+;-) А 41480, ,0-1830,0-4, , ,0-610,0-1,5 В 41592, ,5-635,0-1, , ,0-635,0-1,5 С 24721, ,4 1177,2 4, , ,0 1962,0 8,1 D 20945, ,0 4118,0 19, , ,0 710,0 3,4 ИТОГО , ,9 2830,2 2, , ,0 1427,0 1,1 Из таблицы 1.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,2%, а по реализации только на 1,1%. Это свидетельствует о ростеостатков нереализованной продукции. В условиях рыночных отношений особое значение имеет выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, выплатой штрафных санкций, потерей выгодных клиентов, что может повлечь за собой спад производства. 3
4 В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видовпродукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельностипо выполнению договорных обязательств. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает структура производства и реализации продукции. Увеличение объема производства (реализации)по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е.
соотношения отдельных изделий в общем выпуске. Изделия Оптовая цена одного изделия, руб. Анализ влияния структурных сдвигов Объем производства продукции, шт. план факт план Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. фактически при плановой структуре факт Таблица 1.3 Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс.руб. A 6100, , , ,0-2573,7 B 6350, , , ,5-1380,7 C 6540, , , ,4 734,0 D 7100, , , ,0 3742,5 ИТОГО , , ,9 522,1 Эти изменения влияют на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и т.д. Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью коэффициента выполнения плана по товарной продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 1.3. Выполненные расчеты показывают, что за счет изменения ассортимента стоимость товарной продукции увеличилась на 522,1 тыс. руб. Рост выпуска продукции встоимостном выражении произошел в результате повышения удельного веса более дорогих изделий «С» и «D». 4
5 2. Анализ производительности труда Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Данный показатель определяетсяпо следующей формуле: ГВ =УД * Д * П * ЧВ, где УД удельный вес рабочих в общей численности персонала; Д количество отработанных дней; П средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ среднечасовая выработка продукции. Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки работающих выполним методом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.1: изменение среднегодовой выработки работников за счет доли рабочих в общей численности персонала: ГВ уд = УД * Д пл * П пл * ЧВ пл = 0,00834 *231 * 7,95 * 0, ,1563 тыс.руб за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год: ГВ д = УД ф * Д * П пл *ЧВ пл = 0,81915 * (-10)* 7,95 * 0, ,4347 тыс.руб за счет изменения продолжительности рабочего дня: ГВ п = УД ф * Д ф * П * ЧВ пл = 0,81915 *221* (-0,15) *0, ,4584 тыс.руб за счет изменения среднечасовой выработки: ГВ чв = УД ф * Д ф * П ф * ЧВ = 0,81915 * 221* 7,8 * 0, ,9182 тыс.руб Общее влияние факторов: ГВ = 7, , , , ,1820 3,18 тыс.руб. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которое зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки: ГВ = Д * П * ЧВ Важнейшее влияние на уровень производительности труда оказывает среднечасовая выработка рабочих. На этот показатель в свою очередь влияют пять 5
Экономика машиностроительного производства
... предприятия относятся: Изготовление продукции потребителю; Управление и организация труда персонала на предприятии; Всестороннее развитие и рост объемов производства на предприятии; Предпринимательство; Важнейшими путями снижения затрат на производство продукции являются: Экономия всех ...
6 факторов: уровень организации производства, сверхплановая экономия времени в связи с внедрениеммероприятий НТП, размер непроизводительных затрат времени, структура продукции иобъем кооперированных поставок. 6
7 Исходные данные для факторного анализа производительности труда: Таблица 2.1 Показатели План Факт Отклонение 1. Объем производства продукции, тыс. руб , ,9 2830,2 Среднесписочная численность: 2. рабочих (общая численность персонала) рабочих (ЧР) Удельный вес рабочих в общей численности персонала (УД), % (с.2: с.3) 81,081 81,915 0, Отработано дней одним рабочим за год (Д) Средняя продолжительность рабочего дня (П), час 7,95 7,8-0,15 Общее количество отработанного времени: 7. всеми рабочими за год (Т), чел-час , , ,3 8. в т.ч. Одним рабочим, чел-час 1836, ,8-112,65 Среднегодовая выработка, тыс.руб: 9. одного работающего (ГВ), (с.1: с.2) 695, ,835 3, одного работающего (ГВ’), (с.1: с.3) 858, ,344-3, Среднегодовая выработка рабочего (ДВ), тыс. руб, (с.10: с.5) 3,715 3,866 0, Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс.руб, (с.1: с.7) 0, , , Непроизводительные затраты времени (Тн), чел-час Сверхплановая экономия времени за счет внедрения Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб. 522,1 522,1 Для расчета влияния перечисленных факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя. Первый условный показатель должен быть вычислен в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции иплановом техническом уровне производства).для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов ( ТД УД ) и кооперированных поставок ( ТП к.п.), а количество отработанного времени на непроизводительные затраты времени (Т н ) и сверхплановуюэкономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т э ), которую нужно предварительноопределить. В общем виде алгоритм расчета можно представить следующим образом: ЧВ усл1 = 7
Значение бизнес-плана в рыночной экономике
... этих и некоторых других целей применяется бизнес-план. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, ... по модернизации производимой ими продукции (услуг) и формируют их в виде локальных бизнес-планов. Предприятия, выпускающие продукцию при постоянном риске, прежде ...
8 В нашем примере (при ТП к.п. = 0) расчет будет таким: ЧВ инт = 481,41 467,35 = +14,06 руб. Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Т Э : ЧВ усл2 = ЧВ тэ = 496,15 481,41 = +14,76 руб. Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени: ЧВ усл3 = ЧВ тн = 493,65 496,17 = -2,52 руб. ЧВ уд = 495,62 493,65 = +1,97 3. Анализ себестоимости продуктов (услуг) Общая сумма затрат (З общ ) зависит от объема выпуска продукции в целом по предприятию (VТПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Vi) и суммы условно постоянных расходов на весь выпуск продукции (Н): З общ = Σ(VТП общ * УДi * Vi) + Н Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 3.1. Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 1,8% (К тп =1,018) сумма затрат возросла на 1470,9 тыс. руб. За счет изменения структуры выпускаемой продукции сумма затрат возросла на 483,1 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске увеличилась доля затратоёмких изделий. В результате снижения уровня удельных переменных затрат по изделиям B и D экономия издержек на производство продукции составила 74,3 тыс. руб. Условно- 8
9 постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 2330 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таблица 3.1 Исходные данные для факторного анализа общей суммыиздержек на производство Затраты и реализацию продукции: объем выпуска продукции структура продукции перемен. затраты услпостоянные затраты По плану на плановый выпуск продукции: План План План План (ΣVТПiпл * Viпл) + Нпл ,0 По плану, пересчитанному на фактич. объем произ-ва при сохранении плановой ,9 Факт План План План структуры: (ΣVТПiпл * Viпл) * Кmn + Нпл По плановому уровню на фактический выпуск продукции при ее фактической структуре: (ΣVТПiф * Viпл) + Нпл ,0 Факт Факт План План Фактические при плановом уровне условно-постоянных затрат: (ΣVТПiф * Viф) + Нпл Фактические: (ΣVТПiф * Viф) + Нф Сумма, тыс.руб Факторы изменения затрат ,8 Факт Факт Факт План ,8 Факт Факт Факт Факт Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 4209,8тыс.руб., или на 3,4%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции иизменения ее структуры она возросла на 1954 тыс.руб., или на 1,76%, а за счет роста себестоимости продукции на 2255,8 тыс.руб., или на 2,03%. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции затраты на рубль товарной продукции, который отражает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализациюпродукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и условно-постоянных затрат, которые в свою очередьмогут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен 9
Бизнес-план пассажирских перевозок
... административный центр Ростовской области, крупнейший экономический, промышленный, культурный и исторический центр ... или экскурсоводу передавать информацию в пассажирский салон с максимальным комфортом. В ... сегодняшний день на рынке туристических перевозок представлены преимущественно микроавтобусы среднего ... инвестиций (ARR), % 10,48% Внутренняя норма прибыли (IRR), % 8,85% Индекс доходности (PI) ...
10 напотребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, егоструктуры и цен на продукцию. Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 3.1 и сведениям о выпуске товарной продукции. Товарная продукция По плану ΣVТПi пл * Цi пл ,7 Фактическая при плановой структуре и плановых ценах Σ(VТПi ф *Цi пл ) ± ТП уд ,0 Фактическая по ценам плана ΣVТПi ф * Цi пл ,9 Фактическая ΣVТПi ф * Цi ф ,45 Таблица 3.2 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции: ФАКТОРЫ Затраты на рубль товарной продукции, коп объем пр-ва стр-ра пр-ва уровень удельных переменны х затрат сумма услпостоян. затрат отпускные цены на продукцию План = 11048,0 : ,7 = 86,26 план план план план план Усл1 = ,9 : ,8 = 85,86 факт план план план план Усл2 = ,0 : ,9 = 85,89 факт факт план план план Усл3 = ,8 : ,9 = 85,83 факт факт факт план план Усл4 = ,8 : ,9 = 87,60 факт факт факт факт план Факт = ,8 : ,95 = 86,30 факт факт факт факт факт Расчеты показывают (табл. 3.2), что рассматриваемое предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,04 коп, в том числе за счет: изменения структуры производства на 0,03коп.; роста условно-постоянных затрат на 1,77 коп. Остальные факторы (объем производства, уровень удельных переменных расходов и отпускные цены на продукцию) обусловили уменьшение затрат на рубль товарнойпродукции соответственно на 0,40; 0,06 и 1,30 коп. Однако суммарное влияние трех перечисленных факторов оказалось меньше, чем отрицательное воздействие роста 10
11 условно-постоянных затрат. В результате общие затраты на рубль товарной продукции существенно возросли. Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли,необходимо абсолютное изменение затрат на рубль товарной продукции за счет каждогофактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 3.3).
Таблица 3.3 Расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы прибыли: ФАКТОРЫ Расчет влияния Изменение суммы прибыли, тыс. руб Объем выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень удельных переменных затрат Сумма усл-постоянных затрат на пр-во и реализацию продукции Уровень отпускных цен на продукцию -0,40 * ,0 : ,03 * ,0 : ,06 * ,0 : ,77 * ,0 : ,30 * : ИТОГО — 51 В том числе за счет изменения: ресурсоемкости + 0,1 * : стоимости ресурсов + 1,6 * : Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали ростотпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы(внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).
Поскольку между затратами и прибылью существует обратно пропорциональная зависимость, то в третьей графе табл. 3.3 меняем знак на противоположный. Для более глубокого изучения причин изменения издержек анализируют себестоимость отдельных видов продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.влияние отдельных факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей модели: 11
Финансовый план: Детальный расчет бизнес-плана с примерами
... продукции. Рентабельность деятельности рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к затратам. Важно: за базисный год при планировании критериев экономической эффективности берется текущий год составления бизнес-плана. ... финансового плана. Содержание финансовой части бизнес-плана Финансовый план как составная часть бизнес-плана является основополагающим при планировании создания бизнеса. Все ...
12 Необходимые расчеты можно представить в форме табл Анализ себестоимости отдельных видов продукции: Таблица 3.4 Виды продукции Объем выпуска продукции, шт Условно-постоянные затраты, тыс. руб Переменные затраты на единицу план факт план факт план факт A B C D продолжение Виды продукции Изменение себестоимости Себестоимость единицы продукции, руб. в том числе за счет общее план усл.1 усл.2 факт VТП Н V A 4564,1 4617,8 4634,6 4644,6 80,5 53,7 16,8 10,0 B 5849,6 5870,5 6036,9 5936,9 87,3 20,9 166,4-100,0 C 5997,6 5915,9 5926,3 6076,3 78,6-81,7 10,4 150,0 D 6449,5 6145,6 6459,2 6434,2-15,3-303,9 313,6-25,0 Выполненные расчеты показывают, что по трем изделиям из четырех фактическаясебестоимость увеличилась. Правда, прирост затрат составил незначительный процент. Наибольший относительный прирост издержек по сравнению с планом сформировался по изделию А (на 1,8%), причем негативное изменение затрат произошло за счет всеханализируемых факторов. 4. Анализ прибыли В современных условиях широко используется анализ прибыли на основе понятия маржинального дохода. Данный подход базируется на делении всех затрат на переменные и условно-постоянные. Переменные затраты зависят от объема производства ипродажи продукции. К переменным расходам относятся сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия и др. Условнопостоянные расходы не зависят от динамики объема производства. Это амортизация, арендная плата, повременная оплата труда рабочих и служащих, общехозяйственные расходы, часть налогов, включаемых в себестоимость, проценты по привлеченным кредитам, затраты на исследовательские работы, рекламу, повышение квалификации работников и т.п. 12
13 Под маржинальным доходом (Д м ) понимается сумма прибыли (П) и условнопостоянных затрат предприятия (Н): Д м = П + Н, отсюда П = Д м Н Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (VРП) и ставки маржинального дохода наединицу продукции (Дс): П = VРП * Д с Н (Дс = Ц V) П = VРП * (Ц V) Н (1) где V переменные затраты на единицу продукции. Формула (1) используется для анализа прибыли при реализации одного вида продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы условнопостоянных затрат. Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае используетсяследующая формула: П = В * — Н (2) где -средняя доля маржинального дохода в выручке. В свою очередь средняя доля маржинального дохода в выручке зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УДi) и доли маржинальногодохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене): ; ; Выручка зависит от общего объема реализации продукции, ее структуры и отпускных цен: После указанной детализации факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид: (3) С помощью этой модели можно установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельныхпеременных издержек и условно-постоянных расходов предприятия. 13
Бизнес план пилорамы ленточной: экономический расчет и рентабельность
... смены). Конечно, размеры затрат и прибыли могут варьироваться в зависимости от рынка, но в целом, как показывает приведённый выше готовый бизнес-план пилорамы, этот вид деятельности ... мощностей поначалу вполне будет хватать. Именно на примере этой ленточной пилорамы проведём экономический расчёт – бизнес-план для ведения предпринимательской деятельности в этом направлении. Организационные вопросы ...
14 Таблица 4.1 Показатели Выручка от реализации продукции Сумма выручки, тыс. руб объем продаж Условия расчета выручки структура продаж цена реализации Впл = (VPПпл * Цпл ) ,0 план план план В усл1 = В пл * К рп ,7 факт план план Вф= VPПф * Цпл ,0 факт факт план Вф= VPПф * Цф ,5 факт факт факт Для расчета влияния перечисленных факторов по моделям (2) и (3) используем информацию, приведенную в таблицах 4.1 и 4.2. В нашем примере условно-постоянные затраты предприятия по плану составляют тыс. руб., фактически тыс. руб. Изделия Расчет индивидуальных ставок маржинального дохода Таблица 4.2 план факт план факт план условная* факт A ,443 0,452 0,450 B ,291 0,294 0,310 C ,358 0,361 0,338 D ,352 0,378 0,382 *Условная величина Дуi рассчитывается при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке представлены в таблице 4.3. Изделия Цена изделия, руб Переменные затраты на изделие, руб Индивидуальная ставка маржинального дохода Дyi = (Цi Vi) / Цi Таблица 4.3 Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке Объем реализации, тыс. руб Уд. вес отдельных изделий в общей Индивидуальная ставка маржинального дохода выручке, % план факт план факт план условная факт A ,20 31,43 0,443 0,452 0,450 B ,52 31,34 0,291 0,294 0,310 C ,06 20,18 0,358 0,361 0,338 D ,22 17,05 0,352 0,378 0,382 ИТОГО х х х 14
15 Величина средней доли маржинального дохода определяется тремя факторами (структура, цена, удельные переменные затраты), поэтому при использовании методацепных подстановок по формуле средней арифметической взвешенной рассчитываютсячетыре варианта данного показателя. После определения выручки и средней доли маржинального дохода по формуле (2) можно вычислить сумму прибыли, которая формируется под влиянием пяти вышеперечисленных факторов: П пл = В пл * П усл1 = В усл1 * П усл2 = В усл2 * П усл3 = В ф * П усл4 = В ф * Н пл = ,0 * 0, ,0тыс.руб.; Н пл = ,7 * 0, ,9тыс.руб.; Н пл = ,0* 0, ,3 тыс.руб.; Н пл = ,0 * 0, ,0 тыс.руб.; Н пл = ,0 * 0, ,0 тыс.руб.; П ф = В ф * Н ф = ,0 * 0, ,0 тыс.руб. В системном виде эти расчеты представлены в табл Общее отклонение фактической суммы прибыли от плана составило: П общ = + 56,0 тыс.руб. В том числе за счет изменения: объема реализации продукции: П VРП =+464,9тыс.руб; структуры реализованной продукции: П УД = + 63,4тыс.руб.; уровня отпускных цен: П Ц = ,7 тыс.руб.; уровня удельных переменных затрат: П V = + 49 тыс.руб.; общей суммы условно-постоянных затрат: П Н = ,0 тыс.руб. 15
16 Таблица 4.4 Результаты подготовительного этапа факторного анализа изменения Расчет суммы прибыли, тыс.руб. Объем продаж суммы прибыли Структура продаж ФАКТОРЫ цена продукци и Таким образом, фактическая сумма прибыли по сравнению с планом повысилась на 56,0 тыс. руб., причем отрицательное влияние на основной финансовый показательоказал только один фактор: рост условно-постоянных затрат. Изменение этогофактора было очень значительным (+2330 тыс. руб.), но оно не превысило суммарное положительное воздействие всех остальных показателей. удельные переменн ые затраты усл-пост. затраты П пл = ,0 * 0, = 17016,0 план план план план план П усл1 = ,7 * 0, = 17480,9 факт план план план план П усл2 = ,0 * 0, = 17544,3 факт факт план план план П усл3 = ,0 * 0, = 19353,0 факт факт факт план план П усл4 = ,0 * 0, = 19402,0 факт факт факт факт план П ф = ,0 * 0, = 17072,0 факт факт факт факт факт 5. Анализ рентабельности Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия вцелом. Они более объективно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности можно разделить на три основных вида. В маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение рентабельности издержек в целом по предприятию осуществляют по следующей модели: Rз = = = = Различные варианты показателя прибыли (числитель представленного выражения) приведены в табл. 4.4, а издержки (знаменатель) в табл Методом цепных подстановок последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и послезамены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности 16
Бизнес-план финансово-хозяйственной деятельности образовательного учреждения
... рассчитать стоимость образовательной услуги учреждения 6) оценить возможные риски 7) составить финансовый план 8) сформировать предложения по совершенствованию организации финансов и их учета в МОУ «КСОШ №6» Бизнес-план включает ...
17 засчет объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УД), отпускных цен (Ц),удельных переменных расходов (Vi) и суммы усл.-постоянных затрат (Н): R пл = 17016,0 / ,0 * 100 = 15,48% R усл1 = 17480,9 / ,3 * 100 = 15,79% Издержки по реализованной продукции Показатели издержек Порядок расчета Сумма, тыс.руб. По плану (ΣVРПiпл * Viпл) + Нпл ,0 При фактическом объеме продаж, но плановых структуре, уд. перемен и услпост. затратах При фактических объеме и структуре продаж, но плановых уд. переменых и усл-постоянных затратах Фактически при плановой сумме условно-постоянных затрат (ΣVРПiпл * Viпл) * Крп + Нпл ,3 (ΣVРПiф * Viпл) + Нпл ,0 (ΣVРПiф * Viф) + Нпл ,0 Фактические (ΣVРПiф * Viф) + Нф ,0 Таблица 5.1 R усл2 = 17544,3 / ,0 * 100 = 15,83% R усл3 = 19353,0 / ,0 * 100 = 17,46% R усл4 = 19402,0 / ,0 * 100 = 17,51% R ф = 17072,0 / ,0 * 100 = 15,09% Таким образом, рентабельность издержек по сравнению с планом уменьшилась на 0,39п.п., в т.ч. за счет изменения: общего объема продаж: Δ R vрп = + 0,31п.п.; структуры продаж: Δ R уд = + 0,04п.п.; цен на продукцию: Δ R ц = + 1,63 п.п.; уд. переменных затрат: Δ R v = + 0,05п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ R н = 2,42п.п.. Анализ рентабельности продаж проводится аналогичным образом: R п = = = = 17
18 По данным таблиц 4.1 и 4.4 методом цепной подстановки рассчитаем влияниефакторов на изменение уровня этого показателя: R пл = 17016,0 / ,0 * 100 = 13,41% R усл1 = 17480,9 / ,2 * 100 = 13,63% R усл2 = 17544,3 / ,0 * 100 = 13,67% R усл3 = 19353,0 / ,0 * 100 = 14,86% R усл4 = 19402,0 / ,0 * 100 = 14,90% R ф = 17072,0 / ,0 *100 = 13,11% Таким образом, рентабельность продаж (оборота) по сравнению с планом уменьшилась на 0,29п.п., в том числе за счет изменения: общего объема продаж: ΔR vрп = + 0,23п.п.; структуры продаж: Δ R уд = + 0,03п.п.; цен на продукцию: Δ R ц = + 1,20п.п.; уд. переменных затрат: Δ R v = + 0,04п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ R н = 1,79п.п.. Рентабельность совокупного капитала анализируется по следующей модели: R к = = = = где БП балансовая прибыль; КL среднегодовая сумма капитала; ВФР внереализационные финансовые результаты; Коб коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к капиталу).
«Экономический анализ» : «Анализ затрат на организацию и управление ...
... об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекс а»; форма «Отчет о затратах на основное производство». Методика анализа затрат на организацию и управление ... затрат на изготовление и продажу отдельных видов продукции (работ, услуг), определения фактической себестоимости выпуска готового продукта, а также в целях прогнозирования затраты группируются по статьям затрат ...
Для расчета влияния факторов на изменение рентабельности капитала используется информация таблиц 4.1 и 4.4, а также следующие данные: план факт Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб Внереализационные финансовые результаты, тыс.руб Коэффициент оборачиваемости 1,93 1,94 Используя метод цепных подстановок на подготовительном этапе, получим следующие значения показателя рентабельности капитала: R пл = * 100 = 27,21% R усл1 = * 100 = 27,65% R усл2 = * 100 = 27,72% R усл3 = * 100 = 30,06% 18
19 R усл4 = * 100 = 30,13% R усл5 = * 100 = 26,61% R усл6 = * 100 = 26,74% R ф = * 100 = 27,04% Таким образом, рентабельность капитала по сравнению с планом уменьшилась на 0,17п.п., в том числе за счет изменения: общего объема продаж: ΔR vрп = + 0,44п.п.; структуры продаж: Δ R уд = + 0,07п.п.; цен на продукцию: Δ R ц = + 2,34п.п.; уд. переменных затрат: Δ R v = + 0,07п.п.; усл.-постоянных затрат: Δ R н = 3,52п.п..; внереализационных финансовых результатов: Δ R вфр = + 0,13п.п.; коэффициента оборачиваемости капитала: Δ R об = + 0,29п.п. 6. Сравнительная рейтинговая оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятий (подразделений) Сравнительная рейтинговая оценка используется для анализа деятельности родственных предприятий (подразделений) и осуществляется на основе метода эвклидовых расстояний в два этапа. На первом этапе (подготовительном) изучаются особенностипроизводственно-финансовой деятельности анализируемых предприятий, проводится сбор и обработка исходной информации за исследуемый период, формируется система оценочных показателей. На втором этапе выполняются необходимые расчеты и определяется рейтинг каждого предприятия (подразделения).
Применение метода балльной оценки рассмотрим на примере дистанций сигнализации и связи одной из российских железных дорог. Хозяйство сигнализации и связи(шч) относится к числу обеспечивающих подразделений железнодорожного транспорта. Главная его задача состоит в создании нормальных и безопасных условий для осуществления перевозок пассажиров и народнохозяйственных грузов. Поэтому сравнительную рейтинговую оценку выполним с использованием следующих трех показателей: себестоимости содержания одной технической единицы, производительности труда одного работника эксплуатационного контингента и доходов от подсобно-вспомогательной деятельности (ПВД), приходящихся на одного работника. 19
20 В основе расчета итогового коэффициента рейтинговой оценки лежит сравнениеотдельных дистанций по каждому из перечисленных показателей с так называемойусловно-эталонной дистанцией, имеющей наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отсчета для получения рейтинговой оценкиобобщенных результатов производственно-хозяйственной деятельности являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной среденаиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых дистанций ШЧ (в нашем примере взяты 7 дистанций).
Расчетный этап. В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки может быть представлен в виде последовательности следующих действий. 1. Исходные данные за анализируемый период представляются в форме табл. 6.1,где по строкам записываются номера дистанций (j=1,2,3,,7), а по столбцам оценочные показатели (i=1,2,3).
2. По каждому показателю находится максимальное (или минимальное) значениев зависимости от направленности его развития и заносится в строку условноэталоннойдистанции. 3. Исходные данные, содержащиеся в табл. 6.1 стандартизируются в отношениисоответствующего показателя условно-эталонной дистанции по формулам: Х ij = a ij / maxa ij или X ij = mina ij / a ij где Xji стандартизированные показатели производственно-финансовой деятельности j-й дистанции. 20
21 Сводная таблица исходных показателей Таблица 6.1 Дистанции Стандартизированные показатели представляются в табл Чем ближе они к единице, тем лучше работала та или иная дистанция. Сводная таблица стандартизированных показателей 21 Таблица Для каждой анализируемой дистанции значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле: R j = В нашем примере рейтинговые оценки составили: R 1 = 0,2847R 2 = 0,6932R 5 = 0,8363 R 13 = 0,7490R 15 = 0,6689R 19 = 0,8865 R 32 = 0, Дистанции сигнализации и связи ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки. Наиболее успешно работающей будет считаться дистанция с минимальным значением интегральной оценки. В нашем примере это первая дистанция. Себестоимость содержания одной тех. единицы, тыс Производительн ость труда, тех. ед./чел. Доходы от ПВД на одного работника, тыс. руб./чел. ШЧ-1 42,2 3,05 17,149 ШЧ-2 34,0 3,30 5,375 ШЧ-5 40,2 3,28 3,330 ШЧ-13 32,0 3,54 4,305 ШЧ-15 34,0 3,19 5,863 ШЧ-19 32,1 2,82 2,353 ШЧ-32 31,7 2,92 2,209 Условно-эталонная дистанция Дистанции 31,7 3,54 17,149 Себестоимость содержания одной тех. единицы Производительн ость труда Доходы от ПВД на одного работника ШЧ-1 0,75 0,86 1,00 ШЧ-2 0,93 0,93 0,31 ШЧ-5 0,79 0,93 0,19 ШЧ-13 0,99 1,00 0,25 ШЧ-15 0,93 0,90 0,34 ШЧ-19 0,99 0,80 0,14 ШЧ-32 1,00 0,82 0,13
22 Список литературы 1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. 5-е изд. М., «Финансы и статистика», Бариленко В.И., Бердников В.В., Бородина Е.И. Экономический анализ: учебное пособие. М., «Эксмо», Данилин В.Ф. Теоретические основы диагностики и экономического анализа деятельности предприятий: учебное пособие. М., МИИТ, Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: учебник. М., «Маршрут», Киреев В.Л. Экономический анализ: учебное пособие. М.: МИИТ, Комплексный экономический анализ предприятия. Спб., «Питер», Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. М., «Кнорус», Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. 3-е изд. М., «Эксмо», Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. 5-е изд. М., «ИНФРА-М»,
